НДС В налоговом периоде организацией совершены следующие операции: 1. Получена выручка за отгруженную продукцию

НДС В налоговом периоде организацией совершены следующие операции: 1. Получена выручка за отгруженную продукцию в сумме 14 000 тыс. руб. (без НДС). 2. Самостоятельно построен для собственных нужд гараж (расходы на строительство и монтаж составили 4 440 тыс. руб. (без НДС)). 3. Оприходованы и отпущены в производство сырье и материалы на сумму 3 303 тыс. руб., из них оплачено на сумму 5 800 тыс. руб. (в т.ч. НДС). 4. Совершена товарообменная операция: отгружено 20 изделий по цене20 тыс. руб. каждое (без НДС). Рыночная цена аналогичного изделия – 30 тыс. руб. Организация в учетной политике для признания доходов и расходов использует кассовый метод.

Следует отметить, что при исчислении НДС с 2006 года не может применяться кассовый метод.
Реализация товаров (работ, услуг), в том числе обмен на другие товары (работы, услуги), облагается НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДС с выручки за отгруженную продукцию составляет 2 800 000 руб. (14 000 000 *20%).
Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления определяется как сумма фактически понесенных организаций затрат на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ)

. Поэтому стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по НДС.
Таким образом, исходя из условий задачи налоговая база (стоимость СМР при строительстве склада) составила 4 440 000 руб. Сумма НДС – 888 000 руб. (4 440 000 *20%).
При этом исчисленные сумму НДС со стоимости СМР организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы (то есть на последнее число квартала) (абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ). Сумма вычета составляет 888 000 руб.
Налоговая база при бартерных операциях равна стоимости имущества, исчисленной исходя из рыночных цен без включения в нее НДС (п