Основной деятельностью организации является реализация продукции собственного производства. В отчетном квартале выручка от реализации продукции

Основной деятельностью организации является реализация продукции собственного производства. В отчетном квартале выручка от реализации продукции составила 7548 тыс. руб., в т.ч. НДС 1151 тыс. руб. Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, составила 960 тыс. руб. В течение отчетного периода организация приобрела: • сырья и материалов для производственных нужд на сумму 2580 тыс. руб., в том числе НДС – 394 тыс. руб. Из них оплачено 1860 тыс. руб., в том числе НДС – 284 тыс. руб.; • услуг на сумму 2124 тыс. руб., в том числе НДС 324 тыс. руб., которые полностью оплачены; • оборудования на сумму 1320 тыс. руб., в том числе НДС – 201 тыс. руб. Оборудование оплачено и принято на учет. В отчетном периоде в производство отпущено материалов на сумму 1920 тыс. руб. Стоимость услуг полностью отнесена на затраты. Среднесписочная численность работников 25 человек. У 10 человек по 1 ребенку, у 2-х человек 2 ребенка. Фонд оплаты составил 525 тыс. руб. В отчетном периоде каждому работнику начислена премия за счет средств фонда потребления в размере 1000 руб. Размер амортизационных отчислений с начала года до конца отчетного периода составил 245 тыс. руб. Прочие расходы организации составили 114 тыс. руб. Оплата суточных в рамках командировочных расходов была произведена с превышением установленного норматива в 800 руб. В отчетном периоде организация получила доход от аренды собственного помещения в размере 324,5 тыс. руб., в том числе НДС – 49,5 тыс. руб. Сумма оплаченных штрафов составила 10 тыс. руб., в том числе за несоблюдение налогового законодательства – 6 тыс. руб. Налогооблагаемая стоимость имущества организации на 1 число каждого месяца квартала составила 5248, 5250, 5252, 5255 тыс. руб. и 5260 на 1 число месяца следующего квартала. На балансе организации числится легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 120 л.с. Рассчитать относительную и абсолютную налоговую нагрузку на организацию.

Принимаем, что организация работает на ОСНО и применяет метод начисления. При методе начисления результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (ст. 271 и ст. 272 НК РФ).
Расчеты производим за квартал.
НДС
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ НДС к уплате начисляем при реализации продукции, с полученных от покупателей авансов в счет предстоящих поставок, с(см. текст в предыдущей редакции)
 
аренды собственного помещения.
В соответствии со ст. 171 НК РФ НДС к вычету принимаем по поступившим сырью и материалам, услугам, по приобретенному оборудованию при условии, что получен счет-фактура и материалы, услуги и оборудование приняты на учет. Факт оплаты значения не имеет.
Ставка НДС – 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС к уплате: 1151 + 960*20:120 + 49,5 = 1360,5 тыс.руб.
НДС к вычету: 394 + 324 + 201 = 919 тыс.руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет: 1360,5 – 919 = 441,5 тыс.руб.
Налог на имущество организаций
Налоговая база - средняя стоимость имущества за отчетный период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в отчетном периоде, увеличенном на единицу (ст

. 376 НК РФ).
Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Средняя стоимость имущества за квартал:
(5248 + 5250 + 5252 + 5255 + 5260) : (3 + 1) = 6566,25 тыс.руб.
Сумма налога на имущество за квартал: 6566,25 * 2,2% : 4 = 36,114 тыс.руб.
НДФЛ
Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на 1го и 2го ребенка по 1400 руб. на каждого ребенка в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Сумма вычетов на детей за квартал:
1,4руб * (10 + 2*2)реб * 3мес = 58,8 руб.
В налоговую базу включаем фонд оплаты труда, премию и сверхнормативные командировочные.
Налоговая база: 525 + 1,0руб*12чел + 0,8 – 58,8 = 479 тыс.руб.
Сумма НДФЛ за квартал: 479 * 13% = 62,27 тыс.руб.
Страховые взносы
Тарифы страховых взносов: ПФ 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9% (ст. 425 НК РФ)