Работник предприятия имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2019 г.

Работник предприятия имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2019 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 65 000 руб. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 22 000 руб. Общий доход за 2019 г. составил 443 000 руб., из них: заработная плата в размере 420 000 руб. (35000 руб. в мес); материальная помощь в размере 23 000 руб. Определить сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и собственно сумму налога на доходы физического лица.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:
Итого доходов по основному месту работы 443 000руб.

Определим налоговые вычеты по основному месту работы:
Работнику полагаются стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), на сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет, ежемесячно по 1400руб. до того месяца, в котором совокупный доход достигнет 350тыс.руб. Предположим, что материальная помощь была выплачена в ноябре, тогда сумма совокупного дохода составит более 350тыс.руб, будет в ноябре следовательно налоговый вычет будет предоставлен за 10 месяцев:
НВ=1400*10=14 000руб .
Налоговый вычет на сумму материальной помощи в сумме 4000руб.(ст.217НКРФ)
Итого налоговых вычетов:
НВ= 14 000 + 4000=18 000руб.
Налоговая база (ст. 210 НК РФ) определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
НБ= 443 000 – 18 000=425 000руб.
Определим НДФЛ:
НДФЛ= 425 000*0,13= 55 250руб

.
Налоговый вычет на сумму материальной помощи в сумме 4000руб.(ст.217НКРФ)
Итого налоговых вычетов:
НВ= 14 000 + 4000=18 000руб.
Налоговая база (ст. 210 НК РФ) определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
НБ= 443 000 – 18 000=425 000руб.
Определим НДФЛ:
НДФЛ= 425 000*0,13= 55 250руб