В первом квартале текущего года предприятие отгрузило покупателям продукцию на общую сумму 6 000 000 руб.,

В первом квартале текущего года предприятие отгрузило покупателям продукцию на общую сумму 6 000 000 руб., в том числе НДС – 1 000 000 руб., при этом оплачена только часть отгруженной продукции на сумму 3 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 600 000 руб.). Кроме того, в первом квартале на расчетный счет предприятия поступил аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров на сумму 1 440 000 руб. (с НДС). В первом квартале часть приобретенных ранее материалов для производства облагаемых НДС товаров была направлена на производство продукции, освобожденных от НДС. НДС в сумме, относящейся к стоимости этих материалов (200 000 руб.), был предъявлен к вычету в предыдущем квартале. В первом квартале был принят на учет завершенный капитальным строительством объект производственного назначения, предназначенный для производства облагаемой НДС продукции. Строительство производилось хозяйственным способом. Общая сумма затрат на строительство объекта (без учета НДС) составила 2000 000 руб. Затраты на материалы, использованные при строительстве объекта, составили 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС – 200 000 руб.). В первом квартале были оприходованы материальные ресурсы, предназначенные для производства облагаемой НДС продукции, на сумму 2 400 000 руб. (в т. ч. НДС – 400 000 руб.). Счет-фактура от поставщика оформлен надлежащим образом и поступил вовремя. Требуется: составить расчет, заполнить декларацию по НДС за I квартал, и указать сроки уплаты.

Стр. 010 гр.3 = 6 000 000 руб.
стр. 010 гр.5 = 1 000 000 руб.
стр. 060 гр.3 = 2 000 000 + 1 200 000 = 3 200 000 руб.
стр. 060 гр.5 = 200 000 руб.
стр. 070 гр.3 = 1 440 000 + 3 600 000 = 5 040 000 руб.
НДС 20 % от 1 440 000 = 1 440 000 * 20 / 120 = 240 000 руб.
стр. 070 гр.5 = 240 000 + 600 000 = 840 000 руб.
стр. 080 гр.5 = стр. 090 гр.5 = 200 000 руб.
стр. 118 гр.5 = стр. 010 гр.5 + стр. 060 гр.5 + стр. 070 гр.5 + стр. 080 гр.5
стр. 118 гр.5 = 1 000 000 + 200 000 + 840 000 + 200 000 = 2 240 000 руб.
стр. 120 гр.3 = 400 000 руб.
стр. 140 гр.3 = 200 000 руб.
стр. 170 гр.3 = стр. 070 гр.5 = 840 000 руб.
стр. 180 гр.3 = стр. 060 гр.5 = 200 000 руб.
стр. 190 гр.3 = стр. 120 гр.3 + стр. 140 гр.3 + стр. 170 гр.3 + стр. 180 гр.3
стр. 190 гр.3 = 400 000 + 200 000 + 840 000 + 200 000 = 1 640 000 руб.
стр. 200 гр.3 = стр. 118 гр.5 – стр. 190 гр.3
стр. 200 гр.3 = 2 240 000 – 1 640 000 = 600 000 руб.
Срок уплаты налога НДС производится по итогам каждого налогового периода (месяца) равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
В нашем случае сроки уплаты налога НДС за 1 квартал 2020 года следующие:
за январь – не позднее 27.04.2020 года;
за февраль – не позднее 25.05.2020 года;
за январь – не позднее 25.06.2020 года.
Налоговая декларация по НДС (извлечение).
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,
облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации
Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база в рублях Ставка Сумма налога в рублях
строки налога
1 2 3 4 5
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1. Реализация (передача на 010 │6│0│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ 20% │1│0│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │
территории Российской └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Федерации для собственных ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
нужд) товаров (работ, услуг), 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
передача имущественных прав └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
по соответствующим ставкам ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налога, а также суммы, 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20/120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
связанные с расчетами по └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
оплате налогооблагаемых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
товаров (работ, услуг), всего 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10/110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
2

. Реализация по истечении ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
срока, указанного в абзаце 3 041 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 18│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
подпункта 1.1 пункта 1 статьи └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
151 Налогового кодекса ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Российской Федерации, 042 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 18/118 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
товаров, в отношении которых └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
при таможенном декларировании
был исчислен налог в
соответствии с абзацем 1
подпункта 1.1 пункта 1 статьи
151 Налогового кодекса
Российской Федерации
3. Реализация предприятия в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
целом как имущественного 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
комплекса └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
4. Выполнение строительно- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
монтажных работ для 060 │3│2│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ 20% │2│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │
собственного потребления └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
5. Суммы полученной оплаты, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
частичной оплаты в счет 070 │5│0│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │8│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │
предстоящих поставок товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(выполнения работ, оказания
услуг), передачи
имущественных прав
6. Суммы налога, подлежащие ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
восстановлению, всего 080 │2│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
6.1. суммы налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащие восстановлению 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в соответствии с └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
подпунктом 3 пункта 3
статьи 170 Налогового
кодекса Российской
Федерации
6.2. суммы налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащие восстановлению 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
при совершении операций, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов
7. Корректировка реализации ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
товаров (работ, услуг), 105 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
передачи имущественных прав └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
по соответствующим ставкам ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налога, на основании пункта 6 106 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
статьи 105.3 Налогового └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
кодекса Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
107 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20/120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
108 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10/110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
8