Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА»

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Институт «Верхневолжье»

Кафедра экономики и менеджмента

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему:

АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Выполнила студентка 4 курса

направления «Экономика»

Займогова Алена Сергеевна

Работа допущена к защите

«____»____________2012 г.

Зав. кафедрой экономики и Научный руководитель

менеджмента, канд. экон. наук, доц.

канд. экон. наук, доц.

Е.Г. Войлошникова___________ Н.В. Васильева___________

Тверь – 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.....................................................................................................	4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ......................................................................	7
1.1 Основные понятия баланса.......................................................................	7
1.2 Методика анализа активов и пассивов организации......................................................................................................	21
1.3 Направления совершенствования активов и пассивов организации......................................................................................................	29
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ОМЕГА»......................................................	34
2.1 Организационная характеристика ООО «Омега»...................................	34
2.2 Основные финансовые показатели и коэффициенты ООО «Омега»...................................................................................................	40
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ООО «ОМЕГА»......................................................................	56
3.1 Анализ активов ООО «Омега».................................................................	56
3.2 Анализ пассивов ООО «Омега»...............................................................	79
3.3 Рекомендации по улучшению активов и пассивов ООО «Омега»...................................................................................................	84
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ...................................................................	89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ.................................	93
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета, анализа и управления. Одними из них являются актив и пассив организации как важнейшая экономическая категория. Активы и пассивы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для того чтобы управлять финансами организации, структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами организация располагает, из каких источников (пассивов) они созданы, для какой цели предназначены.

Анализ активов и пассивов является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния организации. При анализе активов и пассивов прослеживается структура и динамика состояния активов организации в анализируемом периоде.

Актуальность выпускной квалификационной работы состоит в том, что в любой организации должно быть достаточно активов и пассивов для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, созданий условий для экономического роста. Эта проблема для многих организаций остается пока нерешенной. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении и анализе активов и пассивов организации.

Предмет исследования – анализ актива и пассива организации.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является анализ актива и пассива ООО «Омега».

Целью выпускной квалификационной работы является исследование актива и пассива ООО «Омега», выявление проблем и разработка рекомендаций по улучшению актива и пассива.

В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе определены следующие задачи:

изучение теоретических основ актива и пассива, баланса организации;
организационно-экономическая характеристика ООО «Омега»;
анализ актива ООО «Омега»;
анализ пассива ООО «Омега»;
выявление проблем и предложение способов улучшения актива и пассива ООО «Омега».

Субъект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Омега».

Для решения этих задач была использована информация годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и управленческая документация ООО «Омега».

В выпускной квалификационной работе нашли применение такие методы исследования как: процессы автоматизированной обработки учетных данных; контрольных и аналитических процедур; общенаучные методы сравнительного анализа и синтеза; индукции и дедукции; систематизации, научной абстракции; комплексный анализ; исторический и логический подходы к обоснованию положений дипломной работы.

Теоретическая и информационная база исследования при написании выпускной квалификационной работы определяется следующими источниками информации: нормативные и законодательные акты РФ; методологическая и теоретическая литература таких авторов как Гаврилова А.Н., Донцова Л.В., Попов А.А., Ефимова Е.В., Мельник М.В., Камысовская С.В., Савицкая Г.В. и т.д.; материалы российской печати по изучаемой проблеме и входящие в теоретическую базу; практические данные деятельности ООО «Омега».

Цель и задачи написания выпускной квалификационной работы определили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 80 источников и 10 приложений.

Первая глава раскрывает теоретические основы актива и пассива, баланса организации, дает описание методов их анализа.

Вторая глава построена на данных ООО «Омега» и содержит в себе вертикальный и горизонтальный анализ имущественного положения, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, а также анализ динамики показателей рентабельности и прибыли.

Третья глава является проектной. В ней разрабатываются и обосновываются конкретные предложения (рекомендации) по улучшению активов и пассивов ООО «Омега».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ

Основные понятия баланса

Термин «баланс» принят в экономической литературе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использование за определенный период времени [42, c.127].

По определению профессора Я.В. Соколова: «Баланс есть модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации». В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности [41, c.53].

Балансовый метод как способ отражения данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами используется в планировании, учете и экономическом анализе [42, c.128].

Значение бухгалтерского баланса на столько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Баланс − стержень, вокруг которого группируется в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех ее средств [17, c.15].

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов, таблица 1 [17, c.16].

Таблица 1 - Классификация бухгалтерских балансов

Классификационный признак	Виды балансов
По времени составления	Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные
По источникам составления	Инвентарные, книжные, генеральные
По объему информации	Единичные, сводные, консолидированные
По характеру деятельности	Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности
По видам деятельности	Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации
По формам собственности	Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия
По объекту отражения	Самостоятельный баланс, отдельный баланс
По способу аннулирования	Баланс-брутто, баланс-нетто

По времени составления балансы классифицируются как: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные [17, c.17].

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц [17, c.17].

По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные [17, c.17].

Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы…» Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации [17, c.17].

По объему информации балансы делятся на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы [17, c.18].

По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности [17, c.18].

Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности – неосновные [17, c.18].

По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств [17, c.18].

По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации [17, c.18].

По способу аннулирования балансы делятся на балансы – брутто и балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой» [17, c.18].

В основу построения баланса положена классификация хозяйственных средств. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления [17, c.19].

Модель баланса предусматривает два разреза - вертикальный и горизонтальный [63, c.49].

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив [63, c.49].

В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковывать как средства, а пассив как источники (статический баланс), весь баланс - актив и пассив - как различные стадии кругооборота капитала (динамический баланс) [63, c.50].

Горизонтальный разрез зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе. Во всех случаях каждой статье баланса соответствует определенное сальдо счета или группы счетов. Дебетовое сальдо, как правило, показывается в активе, кредитовое - в пассиве. Если сальдо отрицательное, то оно может быть показано со знаком «минус» как в активе, так и в пассиве в зависимости от принятого порядка заполнения бланка баланса [63, c.50].

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, разделенную на две части по вертикали. В левой части помещается актив, а в правой - пассив [63, c.50].

В заголовке балансовой таблицы располагается слово «Баланс» (с указанием названия предприятия и даты, на какую составлен баланс). В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций по составу и размещению и по источникам образования. Это является его характерной особенностью. Строение баланса, рисунок 1 [37, c.102].

Рисунок 1 - Строение баланса

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономическую выгоду в будущем [41, c.55].

Пассив - существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов [41, c.55].

В хозяйственном обороте организация выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств (активов). Активы динамичны по своей природе. В процессе деятельности организации как величина активов, так и их структура, постоянно изменяются. Получаемые из различных источников финансовые ресурсы используются для приобретения основных средств, их ремонта, пополнения производственных запасов и т.д. Один из важнейших признаков устойчивости финансового положения организации - правильность вложения финансовых средств в активы [41, c.55].

В бухгалтерской отчетности хозяйственные средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика их состава и размещения приводится в активе бухгалтерского баланса. Существуют различные экономические интерпретации активной стороны баланса. Наибольшее распространение получили две взаимосвязанные трактовки, которые условно можно назвать предметно-вещностной и затратно-результатной [41, c.55].

При предметно-вещественной трактовке в активе баланса показываются состав, размещение и фактическое целевое использование средств организации. Основное внимание обращается на то, во что вложены финансовые ресурсы организации и каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. В соответствии с этим актив баланса - это средства которые, образно говоря, «можно потрогать руками» и которые могут быть подтверждены инвентаризацией [41, c.56].

3атратно-результатная трактовка - более глубокая по своей сути. Актив баланса представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок, и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов. Акцент делается на факт вложения средств. Кроме того, актив дает и вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами [41, c.56].

Таким образом, предметно-вещностный подход - это трактовка контрольной функции учета как отражения статус-кво; затратно-результатный - отражение информационно-коммуникационной функции учета с ее нацеленностью на будущее, на тот доход, который возможно получить при разумном и эффективном использовании имеющихся у организации средств [41, c.56].

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основные виды привлеченных источников - кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Так, уставный капитал есть обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты банков - обязательство организации перед банками по кредитам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; работникам по оплате труда; бюджетом - по налогу на прибыль и другим платежам. Различного рода фонды и резервы - это обязательства администрации перед коллективом организации по производственному и социальному развитию и др. [37, c.34].

В процессе хозяйственной деятельности средства организации или увеличиваются (на сумму полученной прибыли), или уменьшаются (на сумму полученного убытка). Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив показателей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Причем непокрытый убыток отражается в круглых скобках как отрицательный результат. Таким образом, прибыль – это сумма возросших, а убытки – сумма «проеденных» собственных средств организации [37, c.34].

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение. Во-первых, равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д. Во-вторых, основная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату [63, c.41].

Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:

Активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления её хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
Капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации [21, c.23].

Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца, квартала, года). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции) [21, c.25].

В бухгалтерском учете существует «закон сохранения» — ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство, формула 1.

Активы = Пассивы (1)

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид, формула 2:

Активы = Капитал + Обязательства (2)

Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

Актив отвечает на вопрос: чем являются средства?
Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства?

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса» или «цифрой баланса [21, c.27].

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операций. Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс) [21, c.28].

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности [21, c.28].

Статьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно [21, c.28].

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:

Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса.
Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние организации, но и его финансовый результат [25, c.63].

Актив озаглавливает ту часть балансовой таблицы, в которой показывается имущество, сгруппированное по составу и размещению. Пассив - часть таблицы, где показываются обязательства и источники формирования имущества организации [63, c.52].

Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н утверждена новая бухгалтерская отчетность, в котором сказано, что новые формы нужно использовать при составлении отчетности за 2011 год.

Первое, что бросается в глаза, - в балансе появилась пятая графа. В ней отражают данные по состоянию на конец года, предшествующего предыдущему. В нашем случае речь идет о 2009 году [70, c.53].

Главное отличие новой формы бухгалтерского баланса от прежнего бланка - введение графы (первой по счету) «Пояснения», в которой согласно примечанию к форме указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках [70, c.53].

Актив баланса содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы [70, c.53].

Пассив баланса состоит из 3 разделов: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства [70, c.53].

Раздел I Внеоборотные активы.

Нематериальным активам теперь отводится не одна, а две строки. Первая (1110) – это непосредственно «Нематериальные активы», вторая – «Результаты исследований и разработок» (1120). По данной строке отражаются расходы на завершенные НИОКР [70, c.53].

Проверить правильность показателей можно так. Сложить в балансе за I квартал показатели в графе 4 «На 31 декабря 2010 г.» строк 1110 «Нематериальные активы» и 1120 «Результаты исследований и разработок» [70, c.53].

В строке 1130 «Основные средства» нужно отразить данные об остаточной стоимости самих основных средств [70, c.53].

Проверить показатель в строке 1130 «Основные средства» графы 4 «На 31 декабря 2010 г.» баланса за I квартал 2011 г. довольно просто. Он равен показателю из строк 120 «Основные средства» графы 4 «На конец отчетного периода» баланса за прошлый год [70, c.54].

Строка 1150 «Финансовые вложения» квартального баланса предназначена для величин, характеризующих стоимость произведенных организацией долгосрочных финансовых вложений. Значит, вступительное сальдо баланса за I квартал должно быть такое же, как заключительное сальдо по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» формы № 1 за прошлый год [70, c.54].

Данный элемент отчетности в сущности остался прежним. В строке 1150 баланса как и раньше отражают долгосрочные финансовые вложения. То есть активы со сроком обращения свыше 12 месяцев [70, c.54].

Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА» 📙 Дипломная → 🆔 769