Анализ финансового состояния банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы.

В рыночной экономике роль финансового  анализа не только усилилась, но и  качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки состояния экономики.

Актуальность выбранной темы заключается  в том, что финансовое состояние  коммерческого банка – это  экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оценка финансового состояния коммерческих банков приобретает все большее значение с развитием рыночных отношений в экономике. В настоящее время результаты качественно и грамотно проведенного анализа интересуют не только руководство коммерческого банка, но и его многочисленных контрагентов. Для собственников контрольных пакетов акций и инвесторов наиболее важным критерием является эффективность вложенного капитала и его рентабельность. Но независимо от целей почти всех возможных контрагентов коммерческого банка интересует его финансовая устойчивость.

Определение границ финансовой устойчивости коммерческих банков относится к  числу наиболее важных экономических  проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у банка средств для развития, его неплатежеспособности, и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты коммерческого банка излишними запасами и резервами.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства и сбыта  услуг, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая  осведомленность по соответствующим  вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Коммерческие банки являются важнейшим  звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса – государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов коммерческого банка применяют методы финансового анализа для принятия решений. Основными пользователями финансовой отчетности банка являются внешние пользователи и внутренние пользователи.

Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления коммерческими банками.

Исследования в области финансового анализа осуществляются сегодня учеными различных научных дисциплин и направлений – в рамках теории экономического анализа, финансового управления, а также, банковского дела.

Теоретическое и практическое значение темы.

Тема исследования имеет теоретическое значение. Вопросы методологии и  инструментария проведения анализа финансового состояния коммерческого банка разработаны   в нашей финансовой науке. Вместе с тем, практика требует использование разнообразных эффективных способов анализа финансового состояния  с целью повышения эффективности его осуществления. К наиболее сложным  и менее разработанным проблемам к данной теме в нашей теории относится:

• анализ финансовой устойчивости;
• анализ деловой активности;
• разработка улучшения финансового состояния банка;
• и другие.

Эти вопросы  относительно деятельности объекта  исследования рассмотрены в работе.

Цель  и  задачи работы.

Объектом исследования выступает расчётно-кассовые операции, а предметом - организация кассовых операций в коммерческом банке.

Целью настоящей дипломной работы является анализ управления финансовым состоянием банка. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

• дана характеристика теоретических основ анализа финансового состояния банка и особенностей управления им;
• раскрыты функции и механизм финансового анализа банка;
• рассмотрены системы и методы анализа финансового состояния банка;
• разработаны предложения по повышению эффективности финансовой деятельности коммерческого банка.

Методы исследования.

К основным методам  анализа, который используется в работе, относится внутренний и внешний анализ. Используется горизонтальный и вертикальный анализ финансовой деятельности объекта исследования. Горизонтальный (временной) анализ – самый простой из приёмов анализа. Он допускает сравнение показателей одного года с показателем другого года.

Вертикальный (структурный) анализ – показывает структуру средств  банка и их источников, когда суммы  по отдельным статьям или разделам даются в процентах к валюте баланса.

Структура работы.

Исходя из цели и задач исследования, структура работы включает четыре раздела. Первый раздел посвящен исследованию сущности анализа финансового состояния коммерческого банка. В нем приводятся примеры и результаты анализа аналогичных объектов исследования  в Украине.

Второй раздел посвящен анализу  финансового состояния ПАО «ВТБ Банк».

В третьем разделе  разработаны предложения и рекомендации по улучшению финансового состояния ПАО «ВТБ Банк».

Четвертый раздел посвящен вопросам по охране труда относительно рабочего места работников банка, анализу путей эвакуации и др.

Характеристика  объекта исследования.

Работа выполнена  на материалах Публичного акционерного общества «ВТБ Банк».

ВТБ Банк (Украина) создан в  январе 2005 года в Киеве как универсальное  банковское учреждение с иностранным капиталом и именовался ЗАО «Внешторгбанк (Украина). 100% акций принадлежало российской группе ВТБ. В 2007 году произошло объединение банка с другим украинским активом группы — АКБ «Мрия», сделка по покупке которого состоялась в конце января 2006 года. Наименование банка в 2010 году было изменено на ПАО «ВТБ Банк». На сегодняшний день доля группы ВТБ возросла до 99,97%.

ВТБ Банк имеет информационно  открытую структуру собственности  — 99,97% акций банка принадлежит  ОАО Банк ВТБ, главным акционером которого с долей в 75,5% является правительство Российской Федерации.

ВТБ в Украине активно  развивает корпоративный, розничный  и инвестиционный бизнес, а также  небанковские финансовые услуги (страхование, факторинг, лизинг), формируя максимально полное предложение банковских услуг.

К задачам исследования относится  разработка предложений по  улучшению финансового состояния коммерческих банков.

Обзор источников используемых в работе.

В работе использованы нормативные документы Украины, научные разработки и учебные пособия, периодическая литература, а также материалы, которые отображают хозяйственную и финансовую деятельность объекта исследования. В работе использованы научные разработки таких авторов: А.М.Герасимович, А.М. Мороз, М.И. Савлук, М. С. Кривченко, А.В. Васюренко, Андрейченко О.В. и другие.

РАЗДЕЛ 1

СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Содержание анализа финансового состояния банка

Финансовый  анализ как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации [5, c.21].

Финансовый  анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния. Авторское определение дистанционного анализа финансовой состояния банка будет приведено в конце главы.

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Национальный банк Украины), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности [4, c.37].

Выделяются  следующие группы внешних пользователей  отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа – это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

1. Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики.
2. Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.
3. Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но, в данном случае, клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует, прежде всего, надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической  информации – это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

1. Национальный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.
2. Аудиторские компании.
3. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства. Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа:

• банковские рейтинги;

• методики, применяемые центральными банками разных стран
• аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);
• методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские  рейтинги – методика анализа, который  проводится, как правило, либо информационными  службами, либо специализированными  рейтинговыми агентствами. Его основные черты – комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки, данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. Также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и т.д.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин «рэнкинг» (от англ. rank – ряд) [8, c. 157].

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае – обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик – их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах [18, c.138].

Цель анализа  банков-контрагентов, который постоянно  проводится аналитическими отделами различных  банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.

1.2. Основные  методы анализа финансового состояния  банка

Для вычисления текущего индекса надежности в методике Кромонова используется сумма взвешенных значений некой функции от отнормированных  коэффициентов. Функция представляет собой сумму двух компонентов и выглядит следующим образом (1.1):

       Ф(X) = A*F(X; 0,5; 0,2) + (1-A)*LN (1 + X/20)*20,5                      (1.1)

где Х - значения отнормированных коэффициентов;

F(X; 0,5; 0,2) - функция  нормального распределения со средним 0,5 и дисперсией 0,2;

LN - натуральный  логарифм.

Параметр «А»  ограничивает влияние каждого из компонентов и определяет, в частности, кривизну графика, его отклоненность  от линейной функции. По мнению экспертов, оптимальное расчетное значение «А» должно быть не меньше 0,6.

По данным формулы (1.1) параметры 20,5 и 20 выбираются таким образом, чтобы при всех коэффициентах, равных нулю, текущий индекс надежности был бы равен нулю и при всех коэффициентах, равных оптимальному значению, текущий индекс надежности был бы равен 100.

В качестве исходных данных для составления рейтинга используются балансы банков по счетам второго порядка. Балансовые счета  второго порядка группируются в  экономически однородные группы. При  этом либо информация, которую в  силу несовершенства плана счетов невозможно извлечь, игнорируется, либо соответствующий счет округляется в ту или иную сторону (например, счет "Расчеты с прочими дебиторами (А)" считается вычетом из капитала, хотя там зачастую учитываются ликвидные активы). Всего таких параметров семь [8, c. 152].

1. Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных  и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее  валютной части. 

2. Собственный  капитал (К) - средства, являющиеся  собственностью банка, свободные  от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств равен сумме уставного фонда, других фондов и тд.

3. Обязательства  до востребования (ОВ) - величина  обязательств банка, срок востребования  которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

4. Суммарные  обязательства (СО) - общая величина  всех обязательств банка. Состоят  из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.). Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства.

5. Ликвидные  активы (ЛА) - активы банка, обладающие  минимальным сроком "активизации" в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Национального банка.

6. Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств, предоставленных  кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

7. Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин "защита капитала" подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции [19, c. 122].

Из определенных таким образом параметров составляются шесть коэффициентов:

1. Генеральный  коэффициент надежности (К1), равный  отношению Собственного капитала  к Активам работающим (К/АР), показывает, насколько рискованные вложения  банка в работающие активы  защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.

2. Коэффициент  мгновенной ликвидности (К2), равный  отношению Ликвидных активов к Обязательствам до востребования (ЛА/ОВ), показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах и б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.

3. Кросс-коэффициент  (К3), равный отношению Суммарных обязательств к Активам, работающим (СО/АР), показывает, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств.

4. Генеральный  коэффициент ликвидности (К4), равный  отношению суммы Ликвидных активов (ЛА), Защищенного капитала (ЗК) и средств в Фонде обязательных резервов (ФОР) к Суммарным обязательствам (СО), характеризует способность банка при не возврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.

5. Коэффициент  защищенности капитала (К5), равный  отношению Защищенного капитала  к Собственному капиталу, показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях и оборудовании. Кроме того, большое численное значение этого коэффициента при достаточно большом значении "фильтра Кромонова" может служить косвенным показателем основательности банка: банки, рассчитанные на кратковременную деятельность, обычно не вкладывают в свое развитие [7,c 162].

6. Коэффициент  фондовой капитализации прибыли  (К6), равный отношению Собственного капитала к Уставному фонду, характеризует эффективность работы банка - способность наращивать собственный капитал за счет прибыли, а не дополнительных эмиссий акций.

Все коэффициенты составлены таким образом, что, чем они больше, тем лучше.

Для построения текущего индекса  надежности к полученному набору коэффициентов применяется процедура нормировки и взвешивания [12, c. 53].

Используется эвристический  тип нормировки, который заключается  в том, что коэффициенты каждого  банка делятся на соответствующие  коэффициенты некоего гипотетического  банка, называемого оптимально надежным. Под оптимально надежным считается банк, надежный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе "разумную долю" работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надежный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).

Сейчас оптимально надежным банком считается банк со следующими коэффициентами:

• К1 = 1;
• К2 = 1;
• К3 = 3;
• К4 = 1;
• К5 = 1;
• К6 = 3.

 Это означает, что такой банк:

• вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;
• содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;
• имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;
• содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объеме, равном суммарным обязательствам;
• имеет капитальных активов на сумму, равную размеру собственного капитала;
• обладает капиталом в три раза большим, чем уставный фонд.

Каждый из рассчитанных коэффициентов анализируемого банка  нужно разделить на соответствующую  нормировку у оптимально надежного  банка, то есть К1 на 1, К2 на 1, К3 на 3, К4 на 1, К5 на 1, К6 на 3.

Для завершения процедуры коэффициенты должны быть взвешены и просуммированы.

Система взвешивания  заключается в учете различных  предпочтений потребителей того или  иного рейтинга, то есть должна отражать мечту грамотного инвестора о  нужном ему банке [8, c. 169].

Представляется, что наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный (1.2), то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом. Поэтому ему присвоен наибольший вес - 45%.

К1 =  К/АР                                  (1.2)

Вторым по значимости (особенно для клиентов, состоящих на расчетном и кассовом обслуживании) является коэффициент (1.3), характеризующий способность банка в любой момент ответить по обязательствам до востребования в полном объеме. Он получил удельный вес 20%.

                                                          К2 = ЛА/ОВ                                                 (1.3)

Остальным показателям присвоены  следующие веса: К3 - 10%, К4 - 15%, К5 - 5%, К6 - 5%.

Итоговая формула для  вычисления текущего индекса надежности выглядит следующим образом (1.4):

        N=45*Ф(k1) + 20*Ф(k2) + 10*Ф(k3/3) + 15*Ф(k4) + 5*Ф(k) + 5*Ф(k6/3);   (1.4)

Текущий индекс надежности формируется только для  банков, прошедших через систему  отсечек. Смысл этой системы - еще  на предварительной стадии отсеять банки, либо не представляющие большого общественного интереса (слишком мелкие или узкоспециализированные), либо имеющие недостаточно устойчивую структуру баланса (например, слишком молодые), либо заведомо находящиеся в предбанкротном состоянии [9, c. 215].