Анализ управления государственными и муниципальными финансами на примере Северо–Казахстанской области

 
СОДЕРЖАНИЕ

Список сокращений

АПК -   Арбитражный процессуальный кодекс РФ 2002 г.

ВВС  -   Бюллетень Верховного Суда РФ

БК    -    Бюджетный кодекс РФ

БНА -   Бюллетень нормативных актов федеральных органов

ГК      - Гражданский  кодекс РФ

КоАП - Кодекс РФ об административных правонарушениях

НК   -   Налоговый кодекс РФ

САПП -  Собрание актов Президента и Правительства РФ

C3  - Собрание законодательства РФ

ТК - Таможенный кодекс РФ

УК  - Уголовный кодекс РФ

Введение

Государственные финансы  являются инструментом мобилизации  средств всех секторов экономики  для проведения государственной  внутренней и внешней политики. Это  единый комплекс финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого они аккумулируют денежные ресурсы и осуществляют денежные расходы.

Государственные финансы  являются составной частью общей  финансовой системы страны. Экономика  стран в соответствии с системой национальных счетов подразделяется на пять секторов: нефинансовые корпоративные и квазикорпоративные предприятия; финансовые учреждения; государственное управление; частные некоммерческие учреждения, обслуживающие домашние хозяйства (население); домашние хозяйства. К этим секторам добавляется сектор остальных стран мира. К каждому из этих секторов относятся соответствующие институциональные единицы. Совокупность финансов институциональных единиц каждого сектора в их взаимодействии между собой и другими секторами образует финансы секторов экономики. Государственные финансы - это финансы сектора государственного управления. Сектор государственного управления наряду с нефинансовыми корпоративными и квазикорпоративными предприятиями, финансовыми учреждениями, частными некоммерческими учреждениями, обслуживающими домашние хозяйства, и домашними хозяйствами является составной частью экономики. В силу этого он участвует в общем кругообороте доходов, расходов и выпуска продукции. Средства, мобилизуемые через государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся - государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона и др.

Муниципальные (или местные) финансы — совокупность социально-экономических  отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования  финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.

Общее управление финансами  осуществляется органами госвласти: президентом РФ, правительством, федеральным собранием. Непосредственное управление финансами осуществляет специальный финансовый аппарат. Систему этих органов возглавляет Минфин РФ. Он разрабатывает финансовую политику, составляет проект федерального бюджета, обеспечивает устойчивость госфинансов, осуществляет финансовый контроль. Министерство по налогам и сборам контролирует полное и своевременное внесение налоговых платежей в федеральное казначейство, осуществляет кассовое исполнение бюджета.

Цель дипломной работы управление государственными и муниципальными финансами. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы, были поставлены следующие задачи:

- раскрыть теоретические  аспекты управления государственными  и муниципальными финансами;

- охарактеризовать структуру  доходов и расходов местного  бюджета; 

- провести анализ системы  доходов и расходов местного  бюджета; 

- показать проблемы, которые  существуют при организации местного  бюджета; 

- разработать направления  по совершенствованию организации местного бюджета.

Анализ специальной  литературы, проведенный в процессе подготовки дипломной работы, свидетельствует  о том, что проблемы формирования местных бюджетов находятся в  центре внимания как отечественных, так и зарубежных специалистов в сфере местного самоуправления.

Объектом исследования является бюджет Северо-Казахстанской  области.

При подготовке данной дипломной  работы была использована как методическая, так и специальная экономическая  литература, нормативные и законодательные акты Республики Казахстан.

Глава 1 . Теоретические основы управления государственными и муниципальными финансами

1.1. Сущность государственных и муниципальных финансов

Финансы — одна из сторон экономических отношений общества, развитие которой обусловлено существованием товарно-денежных отношений и государства, использующего механизм финансов для выполнения своих задач.

Государство не может  реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономических программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие возможности воздействия на все эти, явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований.

В современных государствах с различным общественно-политическим строем используются и другие экономические инструменты — деньги, прибыль, себестоимость др. Каждый из них выполняет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, средство обращения, определение меры труда и меры потребления, стимулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий и т.д.), в которых выражаются сущность и значение этих инструментов в развитии общества. Финансы отличаются от всех них своими специфическими функциями.

Рыночные отношения  требуют усиления роли экономических, в том числе и финансовых рычагов  в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления, практиковавшихся в СССР. Развитие рыночных отношений обусловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической обособленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В результате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законодательное закрепление разнообразия форм собственности и развития рыночного механизма1 определяет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации.

Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отношений2. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений. Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.

По своему материальному  выражению финансы представляют собой денежные фонды государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образований), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.

Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов в качестве экономического механизма раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функционировании этого механизма, выполнении свойственных именно ему функций. Таким образом, финансы — это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей общества1.

Финансам свойственны  распределительная и контрольная  функции в которых выражается социально-экономическая роль финансов, т.е. их предназначение в жизни общества и государства. При посредстве финансов происходит распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, а также контроль за производством и распределением материальных и со-циальныу благ в стране.

В результате функционирования финансов создаются, распределяются и используются денежные фонды, обеспечивающие различные потребности общества и государства: расширенное воспроизводство, обеспечение экологической безопасности, удовлетворение социально-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обороны страны и др.

Распределительная функция  финансов призвана способствовать организации сбалансированного и эффективного производства, развитию всех отраслей экономики соответственно потребностям общества в целях наиболее полного 'удовлетворения нужд людей. Таким образом, финансы — важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.

Активное использование  регулирующей роли финансов, осуществляемой экономическими методами воздействия, а также их контрольной функции — необходимое условие функционирования рыночной экономики. Препятствием эффективной реализации этой роли стали кризисные и иные негативные явления в экономике страны. В сфере финансов и денежного обращения это — бюджетный дефицит (превышение расходов бюджета над его доходами), несобираемость налогов в намеченных суммах, рост задолженности по внешнему и внутреннему государственному долгу, падение покупательной способности рубля, низкий уровень финансовых вложений в развитие производства, в обеспечение социальной политики, неплатежи при взаиморасчетах в хозяйственном обороте, задержки выплат заработной платы и социальных пособий, неэффективность налогового и кредитного механизма как стимуляторов производственной деятельности и др.

Впоследствии в утвержденной 10 июля 2001 г. Правительством РФ Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002—2004 гг.) отмечено начало формирования позитивных тенденций в российской экономике и финансах: сведение бюджета с профицитом (превышением доходов над расходами), снижение налоговой нагрузки, рост инвестиций и др. Вместе с тем обращено внимание на недостаточную устойчивость таких тенденций, в связи с этим остаются значительными масштабы бедности и недопустимо низкими средние стандарты жизни.

Итак, финансы и деньги - различные стороны (элементы) экономики. Несмотря на их близость и определенное сходство внешнего выражения, они имеют  различия в функциях и выполняемой роли в общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера стоимости в т.д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции. Финансы не охватывают всех денежных отношений (например, денежных отношений, возникающих в связи с куплей-продажей, оплатой труда и др., носящих, главным образом эквивалентный характер). Содержанием финансовых отношений являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды (финансовые ресурсы) государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений. В то же время финансы и деньги взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое.

           Государственные и муниципальные  финансы — это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов. Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы, являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства.

Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Государственные и муниципальные финансы функционируют  в рамках финансовой системы государства и являются ее центральным звеном.

Финансы как экономическая категория  зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится прежде всего к  взаимосвязям между финансами макроуровня  и финансами микроуровня. Финансы  макроуровня, и прежде всего государственный и муниципальный бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация.

Способ  организации устанавливает качественную определенность финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.

Важным  методологическим фактором является определение  принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют  четкую целевую ориентацию. Они затрагивают  определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Государственные и муниципальные финансы как  экономическая категория проявляются  в выполняемых ими функциях. Изучение функции необходимо для реализации государственной финансовой политики. В рамках финансовой науки существует определенное единство функций финансов государства и финансов предприятий и в то же время имеются существенные различия, определяющие значимость общегосударственных интересов и предпринимательского аспекта деятельности.

Основные  функции финансовой системы. Для  финансовой системы в целом решающее значение имеют следующие функции: планирование, организация, стимулирование, контроль.

1. Функция  планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития, их перераспределение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Реализуется эта функция через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, порядка налогообложения и т.п.

2. Функция  организации включает бюджетное  устройство, бюджетную классификацию,  предполагает необходимость определения  порядка составления, утверждения  и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов государства.

1.2. Субъекты управления в области финансов

Субъектами общего управления финансами в Российской Федерации  являются высшие федеральные органы власти – Президент РФ,  Федеральное  Собрание  РФ,

Правительство РФ.

      Президент   РФ  –  регламентирует  деятельность   финансовой   системы, подписывает   бюджетный   план,   имеет   право   «вето»    на    финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием.

      Федеральное Собрание  РФ (состоит из  двух  палат:  Совет  Федерации  и Государственная  Дума) – устанавливает налоги,  сборы,  неналоговые  платежи,  утверждает  федеральный  бюджет,   принимает   финансовое  законодательство (Бюджетный и Налоговые кодексы и др.)

      Правительство РФ  – рассматривает  федеральный   бюджет,  выступает  как единый  центр  управления  финансами.  Центральным  органом,  осуществляющим  реализацию финансовой  политики,  является  Министерство  финансов  РФ.  Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и  валютной  политики  в РФ, координирует  деятельность  других  федеральных  органов  исполнительной власти.

      Министерство финансов  РФ (МФ РФ):

      -  осуществляет  методическое   руководство   в   сфере   финансового         планирования и финансирования отраслей хозяйства;

      - развивает бюджетный  федерализм;

      - разрабатывает проект  федерального бюджета;

      - составляет отчет  о выполнении федерального бюджета;

      - составляет консолидированный  бюджет;

 На Министерство финансов возложены следующие функции:

      - участие в разработке  прогнозов социально-экономического  развития РФ

        на долгосрочный период, среднесрочную  и краткосрочную перспективы;

      -   подготавливает   предложения   и   реализует    мероприятия    по         совершенствованию   бюджетной  системы  и   механизма   межбюджетных         отношений

      -  участвует   в  подготовке  предложений   по  основным   направлениям         кредитно-денежной политики;

      -  проведение  мероприятий  по  контролю   за   целевым   исполнением         федерального бюджета и за  исполнением целевых средств  бюджета;

        Министерство по налогам и  сборам РФ  (МНС  РФ)  и   Федеральная  служба налоговой  полиции  (ФСНП  РФ)  осуществляют   контроль   за   правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения  в  соответствующий  бюджет государственных  налогов  и  других   платежей,   установленных   Российской Федерацией; МНС РФ также осуществляет валютный контроль.

        Федеральная  комиссия  по  ценным  бумагам  контролирует  деятельность участников фондового  рынка, способствуя тем самым  увеличению  поступлений  в  бюджетный фонд.

        Система Центрального  банка   Российской  Федерации  (ЦБ  РФ)  является важным      органом       реализации       денежно-кредитной       политики.

           ЦБ РФ осуществляет  наряду  с  Федеральным  казначейством   кассовое исполнение бюджета,  контролирует деятельность других  кредитных институтов.

          Счетная палата Российской  Федерации – это специальный контрольный орган,   который   осуществляет   контроль   за    состоянием    федеральной собственности и контроль  за  расходованием федеральных денежных  средств.

Счетная  палата  независима  от  Правительства  и  подотчетна   Федеральному собранию.

           Субъектом  оперативного  управления  финансами   является   финансовый  аппарат: МФ РФ,  Счетная   палата,  финансовые  органы  субъектов   Федерации, налоговые  органы  и  таможенная  служба,  страховые организации,  дирекции внебюджетных фондов, финансовые отделы и службы предприятий,  организаций и

учреждений, а также  банки.

1.3. Правовые режимы в области финансов

С учетом действующего законодательства следует отметить, что целевые денежные фонды представляют собой особую форму образования и расходования денежных средств, направленных на обеспечение строго целевого финансирования конкретных мероприятий на наиболее приоритетных участках экономического и социального развития.

На практике определилось четыре основных вида целевых государственных и местных денежных фондов:

государственные и местные  внебюджетные фонды;

отраслевые (ведомственные) внебюджетные фонды;

целевые бюджетные фонды;

целевые фонды Правительства  РФ и правительств (администраций) субъектов РФ.

Можно выделить следующие  характерные черты целевых государственных и муниципальных денежных фондов.

Во-первых, создаются  они только компетентными государственными или муниципальными органами. Этим целевые государственные и местные денежные фонды прежде всего отличаются от негосударственных целевых денежных фондов, выступающих в виде негосударственных некоммерческих организаций.

Во-вторых, они имеют  строго определенную цель создания и  функционирования. Как правило, в  качестве таковой цели может выступать пенсионное обеспечение, социальное страхование, финансирование медицинского обслуживания населения, поддержание приоритетных отраслей промышленности, обеспечение продовольствием районов Крайнего Севера и другие.

В-третьих, их правовое положение определяется нормативным актом о бюджете соответствующего уровня, Положением о соответствующем фонде или иным подзаконным нормативным актом, изданным компетентным органом и определяющим основные условия образования и функционирования фонда.

В-четвертых, действие фондов ограничивается достижением целей, лежащих в основе их создания.

Целевые государственные  и местные денежные фонды могут  быть классифицированы по следующим  основаниям:

по юридической природе;

по территориальному уровню;

по целевому назначению;

по срокам действия;

по порядку формирования.

С точки зрения юридической  природы целевые фонды можно  подразделить на:

а) фонды, которые создаются  на основании федеральных законов. К их числу можно отнести бюджетные целевые фонды (например: Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных финансов, Фонд финансовой поддержки субъектов РФ) и иные денежные фонды, созданные на основании закона о федеральном бюджете, внебюджетные государственные

социальные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ) и др.;

б) фонды, создаваемые  на основании законов субъектов  РФ, в частности законов о бюджетах субъектов РФ, иных законов и подзаконных нормативных актов, принятых органами власти субъектов РФ;

в)  фонды, которые создаются  в силу указов Президента РФ. К числу  таковых можно отнести Фонд по поддержке соотечественников за рубежом «Россияне»;

г) фонды, образованные постановлениями Правительства РФ. Например, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.

Целевые фонды могут  создаваться в соответствии с  законами и иными нормативными актами, но детально их правовой статус закрепляется только подзаконными правовыми актами, в числе которых наиболее часто выступают указы Президента РФ или постановления Правительства РФ.

По территориальному уровню целевые  денежные фонды подразделяются на:

федеральные;

региональные, или территориальные  (субъектов РФ);

местные (муниципальные).

Внебюджетные фонды могут формироваться  на самом различном уровне. Так, фонды обязательного медицинского страхования формируются на федеральном и региональном уровнях. Субъекты РФ могут создавать свои территориальные государственные внебюджетные фонды. Представительные органы местного самоуправления также могут создавать свои целевые внебюджетные фонды.

Отраслевые внебюджетные фонды  могут создаваться на федеральном и региональном уровнях. Целевые фонды Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ создаются соответственно на федеральном и региональном уровнях. Что касается бюджетных целевых фондов, то они создаются на всех территориальных уровнях. Последнее вытекает, прежде всего, из законов или решений о бюджете.

По целевому направлению денежные фонды можно классифицировать на экономические и социальные. Так, федеральные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ) являются социальными. Остальные целевые денежные фонды в большинстве своем являются экономическими.

Денежные фонды различаются  также по срокам действия. Следует  выделять долгосрочные и краткосрочные  денежные фонды. К числу долгосрочных относятся внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ и др. Остальные являются краткосрочными, так как прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач.

По порядку формирования выделяются целевые денежные фонды, формируемые  в рамках бюджета (бюджетные целевые  фонды) и образуемые отдельно от него (внебюджетные и иные денежные фонды).

Правовой статус целевых денежных фондов регулируется значительным количеством нормативных актов. Особое место среди них занимают законы или решения о бюджетах различных уровней. В них же уделяется внимание целевым бюджетным фондам. Федеральные законы посвящены в основном правовому статусу внебюджетных фондов. Постановления Правительства РФ и

указы Президента РФ регулируют финансовые отношения по поводу образования и использования целевых фондов Правительства РФ, а также отраслевых внебюджетных фондов.

1.3.2 Правовой режим целевых бюджетных фондов

Целевые бюджетные фонды консолидируются  в бюджеты всех уровней бюджетной  системы РФ для оказания финансовой помощи отдельным регионам и муниципальным образованиям, финансирования отраслей экономики, а также государственных и муниципальных программ социально-экономического развития.

Особенностью бюджетных целевых  фондов является то, что статьи доходов  и расходов указанных фондов определяются федеральными законами, законами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления о соответствующем бюджете на очередной финансовый год и учитываются в составе указанных бюджетов. Период деятельности фондов определяется временем действия соответствующих бюджетов, то есть календарным годом, после чего фонды прекращают свое существование или образуются вновь.

К рассматриваемым фондам условно  можно отнести фонды финансовой поддержки и резервные фонды. Они отличаются от целевых бюджетных фондов тем, что не имеют отраслевой направленности.

Впервые федеральные целевые бюджетные фонды были созданы согласно Закону РФ от 14 мая 1993 г. «О республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год»1. В 1993 г. на республиканском уровне действовали: Фонд социальной поддержки северян; Фонд поддержки предпринимательства; Резервный фонд Президента РФ по социальной защите малообеспеченных слоев населения; Фонд Верховного Совета РФ по социальной поддержке населения; Резервный фонд Правительства РФ на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций; Фонд социальной поддержки северян для обеспечения финансирования досрочного завоза продовольствия и товаров народного потребления в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, адресной поддержки малообеспеченных слоев населения в виде компенсационных выплат за приобретенные товары и оказанные услуги.