Аналіз та шляхи вдосконалення системи контролю в управлінській діяльності митної служби України

 

Міністерство  освіти і науки України

Академія митної служби України

Кафедра менеджменту  ЗЕД

 

 

 

Випускна робота бакалавра

на тему:

«Аналіз системи  контролю в управлінській діяльності митного органу ( на прикладі Харківської»

 

 

 

 

 

 

курсанта 4-го курсу

групи М-09-2

напряму «Менеджмент»

Івасенко Вікторії Андріївни

 

Науковий керівник:доц. Д. В. Маляр

 

 

 

Роботу допущено до захисту

Заф. кафедри Ю. Є. Петруня         «____»______________201__р.

 

 

Дніпропетровськ – 2013

Зміст

Вступ...........................................................................................................................3

Розділ 1. Теоретичні основи контролю в управлінській діяльності митної служби України.......................................................................................................................6

1.1. Поняття, сутність та види контролю в митній службі....................................6

1.2. Принципи, форми і методи контролю в митній службі........................…...10

1.3. Зовнішньосистемний та  внутрішньовідомчий контроль у  митній службі.......................................................................................................................15

Розділ 2. Аналіз та шляхи  вдосконалення системи контролю в управлінській діяльності митної служби України..................................................................................18

2.1. Функціональна природа  внутрішнього контролю в митній  службі України.....................................................................................................................18

2.2. Організаційний механізм здійснення контрольних функцій митної служби України.....................................................................................................................22

2.3. Правовий статус суб’єктів проведення контрольної діяльності в митній службі.......................................................................................................................39

2.4. Основні напрями вдосконалення внутрішнього контролю митної служби України.....................................................................................................................57

Висновки.............................................................................................................................65

Список використаної літератури......................................................................................68

Додатки...............................................................................................................................72

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Актуальність теми дослідження  зумовлена сучасними тенденціями удосконалення механізму контролю в усіх сферах державного управління. Правові основи контролю визначаються Конституцією України, що встановлює також принципи і межі діяльності державних органів влади, зокрема митної служби України, призначенням якої є виконання важливих завдань з утілення в життя митної політики і захисту економічних інтересів держави. Забезпечення прав і законних інтересів учасників митно – правових відносин, що відповідає закріпленій у Конституції України ідеї служіння держави інтересам людини, є кінцевою метою контролю в митній службі України. Значення ж внутрішнього контролю полягає в тому, що через його вплив на підконтрольні об’єкти митної системи реалізуються визначені законодавством цілі митної діяльності.

Тривалий час у вітчизняній науці проблеми, пов’язані з теорією організації внутрішнього контролю і, зокрема, контролю в митній службі, не досліджувалися. Чинні норми не повною мірою визначають правові основи контролю в митній системі, проблеми існують також і в практиці організаційного забезпечення цієї діяльності, оскільки вона будується на основі певних застарілих шаблонів, за якими контроль сприймається лише як каральна функція, що робить указану діяльність далекою від раціональної. У зв’язку з цим дипломна робота направлена на дослідження, розробку рекомендацій теоретичних засад і нових підходів до організації контролю в митній службі та вдосконалення його механізму, до встановлення критеріїв його ефективності та визначення напрямів поліпшення внутрішнього контролю, до обґрунтування пропозицій стосовно вдосконалення законодавства, що регулює цю діяльність у митній сфері.

Мета дослідження полягає у комплексному аналізі функціональної природи системи контролю в управлінській діяльності митної служби України та виробленні на основі проведеного аналізу пропозицій щодо оптимізації та вдосконалення контролю в митній службі.

Для досягнення поставленої  мети основна увага була приділена  вирішенню наступних завдань:

• з’ясування сутності та змісту контролю як умови функціонування системи митних органів;
• аналіз організаційних питань реалізації функцій внутрішнього контролю та розкриттю сутності правовідносин, що виникають у митних органах у зв’язку з проведенням внутрішньої контрольної діяльності;
• визначення поняття «організаційного механізму здійснення контрольних функцій у митній службі», удосконаленню класифікації елементів цього механізму та з’ясуванню їх змісту;
• установлення критеріїв ефективності контролю в митній службі і факторів, що впливають на якість його виконання, а також визначенню напрямів удосконалення внутрішнього контролю;
• розробка конкретних рекомендацій щодо вдосконалення системи  контролю в управлінській діяльності  у митних органах.

Об’єктом дослідження є система контролю в митній службі України, яка визначає зміст контролю в управлінській діяльності та основні напрями вдосконалення його. 

Предметом вивчення дипломної  роботи є суспільні відносини, що пов’язані з організацією та здійсненням контролю в митній службі України.

Структура дипломної роботи. Дипломна робота складається з вступу, двох розділів, таблиць (2), висновків наприкінці роботи (обсяг – 3 сторінки), списку використаної літератури (50), додатків. Загальний обсяг роботи становить 73 сторінки.

Інформаційною базою дипломної  роботи є Положення Конституції та Законів України, Укази Президента України та Постанови Кабінету Міністрів України, нормативні акти Державної митної служби України та інших державних органів, які визначають організаційно – правові засади контрольної діяльності державних органів надвідомчої та міжвідомчої компетенції і, зокрема, відомчого контролю митного органу, а також узагальнення практики контрольної діяльності в митній службі, публікації в періодичних виданнях, статистичні матеріали з місяця проходження практики (Харківська обласна митниця). Також проблему контролю в митних органах вивчали такі відомі науковці В. Б. Авер’янова, О. Ф. Андрійко, Г. В. Атаманчук, О. М. Бандурка, Ю. П. Битяк, В. М. Гаращук, Б. Гурне, Є. Б. Кубко, Б. М. Лазарева, О. Є. Луньова, П. С. Пацурківський, В. М. Плішкіна, Г. Райт, А. О. Селіванов, М. С. Студенікіна, Ю. О. Тихомиров, М. М. Тищенко, Ю. С. Шемшученко, Х. Х. Шнейдер, К. В. Шоріна, Ц. А. Ямпольська та ін. Ряд аспектів зовнішнього контролю митних органів, як різновиду державного контролю, вивчали: Ю. М. Дьомін, Б. М. Габричидзе, В. М. Гаращук, С. В. Ківалов, Т. В. Корнєва, А. В. Мазур, М. Г. Шульга та ін. Низку питань внутрішнього контролю в митних органах України розглядав В. Я. Настюк.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ КОНТРОЛЮ В УПРАВЛІНСЬКІЙ ДІЯЛЬНОСТІ МИТНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

 

 

1.1. Поняття, сутність та види контролю в митній службі

 

Науковці досліджували контроль за різними аспектами і розглядали його переважно як функцію управління, як органічний елемент функції управління, як зворотний зв’язок в управлінні, як спосіб забезпечення законності, як стадію управлінського циклу, як правову форму діяльності, як діяльність державних органів, як процес аналізу результатів керівних впливів і як спосіб впливів суб’єктів державного управління на об’єкти, як стадію реалізації кожної управлінської функції, як тип відносин, як джерело прийняття рішення, фактор оптимізації та кореляції інших функцій управління.

Усі ці поняття контролю є характеристикою одного й того ж процесу контролю як перевірочної діяльності, тільки в різних аспектах. Такий підхід до питання багатогранності  контролю пояснює різноплановість  підходу науковців до всіх його проявів  та й узагалі велику увагу до нього.

Отже, контроль можна визначити  як діяльність з постійної перевірки  відповідності якостей, станів та функціонування об’єкта контролю, визначення результатів виконання управлінських рішень, виявлення допущених відхилень від відповідних нормативних установлень (законів, стандартів, наказів тощо) та принципів організації, необхідна для підвищення ефективності діяльності митної служби.

Питання класифікації видів  контролю розглядалось багатьма дослідниками як в Україні, так і за кордоном.

Для соціальних систем характерна різноманітність видів контролю, які класифікуються за різними критеріями. (табл. 1. 1)

 

Зупинимося на характеристиках  деяких видів контролю в митній службі детальніше.

Усі види управлінського контролю можна поділити на два види – державний контроль і недержавний (соціальний, громадський) контроль. Державний контроль надзвичайно різноманітний, але, на жаль, усе ще недосконалий і недостатній.

Державний і громадський (соціальний) контроль необхідний суспільству, тому що дає можливість перевіряти ефективність прийнятих управлінських  рішень з погляду суспільних інтересів. Він має супроводжувати кожне  рішення, у підготовці, прийнятті  й виконанні якого беруть участь політичні та економічні керівники, державні й інші службовці. Постійний державний і громадський контроль є однією з необхідних умов оптимальності управлінських рішень, усього державного управління в цілому.

Таблиця 1. 1

Класифікація видів контролю

№	Основа для класифікації	Вид контролю
1	За направленістю	1.Зовнішньосистемний: надвідомчий, міжвідомчий. 2.Внутрішньосистемний (внутрішній, внутрівідомчий, відомчий). 3.Функціональний (митний).
2	За часом (стадією) здійснення	1.Постійний: попередній (превентивний, запобіжний); поточний (оперативний); подальший; підсумковий (результативний). 2.Непостійний (періодичний).
3	За обсягом досліджуваної  діяльності	1.Загальний (комплексний). 2.Спеціальний (спеціалізований, тематичний).
4	За кількістю суб’єктів	1.Колективний. 2.Oдноособовий (індивідуальний).
5	За суб’єктами (масштабами та рівнями управління)	1.Державний; недержавний (громадський, соціальний). 2.Керівників: стратегічного, тактичного, оперативного рівнів управління. 3.Спеціально створених підрозділів: тимчасових, постійних. 4.Самоконтроль.
6	За фактом планування	1.Плановий. 2.Позаплановий. 3.Раптовий.
7	За ступенем доступу до об’єкта	1. Безпосередній. 2. Дистанційний.
8	За якістю здійснення	1.Формальний. 2.Реальний.
9	За підсистемами об’єкта	1.Фінансовий. 2.Технологічний. 3.Матеріальний. 4.Кадровий.

Види контролю, що класифікуються за критерієм стадійності діяльності контрольованого об’єкта, безпосередньо пов’язані з процесом управління в органах митної служби. (Табл. 1. 2)

Таблиця 1. 2

Види контролю за критерієм  стадійності діяльності контрольованого  об’єкта

№	Вид контролю	Класифікаційна ознака	Мета
1	Попередній (запобіжний, превентивний)	Здійснюється суб’єктами контролю безпосередньо під  час планування роботи органу митної служби та підготовки управлінських рішень.	Усунення хиб, що можуть виникнути під час підготовки управлінського рішення та планування діяльності органу. Такими хибами можуть бути як незабезпеченість ресурсами, обмеженість, неконкретність, так  і невідповідність поставленим завданням.
2	Оперативний (поточний)	Провадиться в процесі виконання управлінських  рішень та планів роботи органів  митної служби. Така контрольна діяльність може бути зорієнтована на кінцевий або проміжний  результат. Спрямованість його може бути повною або частковою	Виявлення труднощів у реалізації управлінського рішення або  виконанні плану роботи, розпізнання та усунення упущень і прорахунків у роботі окремих службових та посадових  осіб митної служби, аналіз та оцінка фактичного стану службової, виконавської або  трудової дисципліни і запровадження заходів, спрямованих на досягнення позитивних результатів.
3	Подальший	Запроваджується після закінчення виконання  управлінського рішення або  виконання плану.	Оцінка ступеня втілення в життя  поставлених перед органами митної служби завдань, вплив управлінського рішення на результати діяльності митних органів щодо запровадження  митної політики держави, захисту економічних  інтересів України, здійснення митного контролю та митного  оформлення, боротьби з  контрабандою та порушенням митних правил, оцінка ефективності та доцільності прийнятого управлінського рішення або виконаного плану роботи митних органів.
4	Підсумковий (результативний)	Фактично є контролем  перевірки виконання та має  визначити ступінь відповідності  кінцевих результатів діяльності митних органів, їх підрозділів та конкретних посадових осіб зразку, очікуваному результату або  нормативно обумовленому варіанту поведінки.	Забезпечення виконання рекомендацій та рішень щодо усунення виявлених у  ході контрольної діяльності недоліків і порушень.

Послідовне використання органами митної служби усіх зазначених видів контрольної діяльності гарантує її позитивні наслідки. Така послідовність  застосування зазначених видів відомчої контрольної діяльності обумовлює  певну стадійність, тобто характеризує сам процес контрольної діяльності. На заключній стадії відомчого контролю, як правило, підбиваються підсумки виконання  управлінських рішень та планів роботи органів митної служби.

Види контролю, які класифікуються за критерієм періодичності, також  залежать від характеру підпорядкованості керівникові керованого ним об’єкта контролю. (Табл. 1. 3)

Таблиця 1. 3

Види контролю за критерієм  періодичності

№	Вид контролю	Характер підпорядкованості керівникові  об’єкта
1	Постійний або лінійний	Здійснюється керівником або підрозділом  щодо службової, виконавської та трудової дисципліни стосовно підлеглих працівників  митної установи або окремого підрозділу (підрозділів), керівництво якими є його обов’язком за посадою.
2	Періодичний	Здійснюється керівником або органом чи підрозділом стосовно функціонально підпорядкованих йому об’єктів і повторюється час від  часу (проводиться через певні  проміжки часу).

Види контролю залежать від  типу управлінських відносин. (Табл. 1. 4)

Таблиця 1. 4

Види контролю за типом  управлінських відносин

№	Вид контролю	Тип управлінських відносин
1	Вертикальний відомчий	Контроль вищою митною установою, підрозділом або  посадовою особою нижчої в ієрархії управлінських відносин.
2	Горизонтальний відомчий (паралельний)	Здійснюється уповноваженими суб’єктами контрольних правовідносин стосовно інших  структурних підрозділів та/або  конкретних осіб. При цьому  сторони правовідносин не підпорядковані одна одній  або знаходяться на одній сходинці структури  управлінських правовідносин.
3	Горизонтальний відомчий (внутрішньоструктурний)	Здійснюється співробітниками  одного митного підрозділу щодо співробітників того ж митного  підрозділу, при цьому  сторони цих правовідносин підпорядковуються  одному керівнику.

Види контролю за критерієм  кількості суб’єктів контрольної  діяльності характеризують тільки організаційні  моменти такої діяльності, виходячи із завдань і цілей контролю. Як уже зазначалося, він може бути одноособовий або колективний (комісії, групи тощо).

Види контролю за критерієм  якості його виконання характеризують ставлення суб’єкта відомчої контрольної діяльності до своїх завдань і рівень організаційно – контрольної діяльності в органах митної служби. (Табля. 1. 5)

 

Таблиця 1. 5

Види контролю за критерієм  якості його виконання

№	Вид контролю	Частота проведення	Орієнтація
1	Реальний	Регулярно	Орієнтований на комплексний стан об’єкта контролю в цілому, сприяє виконанню завдань, ґрунтується  на точних оцінках  стану справ на підконтрольному  об’єкті, є надійним джерелом отримання достовірної  інформації, враховує психологію осіб, які перевіряються, та являє собою надійну  систему.
2	Формальний	Не регулярно	Орієнтований лише на якусь частку діяльності підконтрольного об’єкта, звернений  у минуле та оцінює завершену діяльність, є ненадійним, інформація отримується із запізненням і не завжди точна, використовує приблизні оцінки, не враховує реакцію  та психологію осіб, які перевіряються.
3	Безпосередній	За встановленням необхідності, час від часу	Здійснюється контролюючим суб’єктом особисто (як правило, на об’єкті контролю), без  посередництва інших осіб, шляхом одержання первинної  інформації.
4	Дистанційний	Після надання  вторинної інформації	Запроваджується на віддалі (відстані) від об'єкта контролю, як правило з використанням  переробленої (вторинної), тобто узагальненої, систематизованої, скороченої, зіставленої, проаналізованої  інформації (звіти, висновки за результатами узагальнення, аналізу)  або спеціально підібраної інформації.

 

1.2. Принципи, форми й методи контролю в митній службі

 

Відомо, що контроль має певні  предмет, функції, цілі, класифікується за видами та запроваджується у певних формах за допомогою різноманітних  методів та принципів.

Митним кодексом України  законодавчо визначені принципи митного регулювання. Так, згідно зі ст. 8 МК України митне регулювання  здійснюється на основі принципів: виключної  юрисдикції України на її митній території; виключних повноважень митних органів України щодо здійснення державної митної справи; законності та презумпції невинуватості; єдиного порядку переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України; спрощення законної торгівлі; визнання рівності та правомірності інтересів усіх суб’єктів господарювання незалежно від форми власності; додержання прав та охоронюваних законом інтересів осіб; заохочення доброчесності; гласності та прозорості; відповідальності всіх учасників відносин, що регулюються цим Кодексом. До того ж такі принципи митного регулювання, як: законність, системність, ефективність, додержання прав та охоронюваних законом інтересів фізичних і юридичних осіб, гласність та прозорість є конституційними загальноправовими принципами діяльності будь – якого органу державного управління, тому вони також є принципами митної служби за всіма напрямками, у тому числі за напрямком здійснення контролю в системі. При цьому одним із найважливіших у відомчому контролі є принцип законності.

Таблиця 2. 1

Принципи відомчого контролю

№	Принципи	Характеристика
1	Принцип компетентності посадових осіб – контролерів	Наявність у них відповідної  кваліфікації та досвіду  запровадження контрольної діяльності за відповідними напрямками контролю.
2	Принцип презумпції невинуватості підконтрольних осіб	Підконтрольні особи є невинуватими, доки їх вина не буде доведена у встановленому законом  порядку. Обов’язок щодо встановлення у результаті перевірочної діяльності фактів порушень, які сталися з вини підконтрольного об’єкта, лежить на суб’єкті контрольної діяльності.
3	Принцип захисту об’єкта контролю в  адміністративному порядку та судових органах	Права підконтрольної особи порушені контролюючими органами  або особами, або така особа  вважає, що її права порушені, вона має  право у встановленому законом  порядку (адміністративному або  судовому) оскаржити дії контролюючого  суб’єкта. Цей принцип стосується відомчої контрольної  діяльності (право вимагати посадовою особою митних органів проведення службового розслідування з метою зняття безпідставних, на її думку, звинувачень або підозри, а також  оскарження дій посадових  осіб та адміністрації митних установ  щодо притягнення до відповідальності) та зовнішньої контрольної  діяльності митних органів (оскарження дій посадових  осіб митних органів щодо притягнення до адміністративної та кримінальної відповідальності, втручання в оперативну діяльність суб’єкта ЗЕД (призупинення діяльності митного ліцензійного складу (МЛС), позбавлення  ліцензії на відкриття та експлуатацію МЛС, позбавлення  ліцензії на здійснення брокерської  діяльності, позбавлення  кваліфікаційного свідоцтва митного  брокера тощо).

Не менш важливим є питання  щодо визначення форм та методів контролю в митній службі.

Формою відомчого контролю є зовнішній вияв сутності й змісту контролю залежно від стилю його організації та запровадження, для  якого є характерним гармонійне поєднання комплексу певних заходів  та прийомів, що спрямовані на досягнення певної мети, поставленої перед суб’єктами контролю у конкретному випадку.

Внутрішньовідомчий контроль у митній службі здійснюється у певних формах та різноманітними методами. Обсяг і зміст підконтрольних об’єктів, особливості підходу до предмета відомчого контролю, його мета, заходи, котрі використовуються суб’єктами контролю, та порядок надання результатам контролю необхідної форми, є основними ознаками, які відрізняють форми відомчого контролю митних органів одну від одної, і у свою чергу від методів контрольної діяльності.

У процесі запровадження  внутрішньовідомчого контролю в  митній службі застосовуються такі форми  контролю, як: перевірка, ревізія, інвентаризація, обстеження, інспектування, перевірка  виконання, ознайомлення зі станом справ  на місцях, виклик з місць з метою  заслуховування керівників і виконавців на оперативних нарадах та колегіях, візування, моніторинг, службове розслідування, а також: звітні форми відомчого  контролю; усні (доповіді, звіти тощо) та документальні (статистичні звіти, інформація що збирається за спеціальною  вказівкою, доповідні записки, довідки, акти тощо). (Табли 2. 2)

Таблиця 2. 2

Основні форми внутрішньовідомчого  контролю

№	Форма контролю	Напрямок контролю
1	Комплексна перевірка з питань оперативно – службової діяльності	Система контрольних заходів Департаменту митної справи, спрямованих на здійснення внутрішнього контролю за виконанням структурними підрозділами митного органу вимог законодавства  України, з питань митної справи, на підвищення ефективності та якості роботи митного  органу, на виявлення причин, що призводять до скоєння  порушень, і умов, що цьому сприяють, на вивчення позитивного досвіду роботи й доцільності  його впровадження в інших митних органах.
2	Тематична перевірка  оперативно – службової діяльності	Спрямована на здійснення внутрішнього контролю за виконанням митним органом вимог  законодавства України з  окремих питань оперативно – службової  діяльності, визначених програмою перевірки.
3	Ревізія	Система організаційно – контрольних  заходів, здійснюваних контрольно-ревізійним підрозділом з метою  повної та всебічної оцінки фінансово  –господарської діяльності об’єкта контролю, виявлення  в ній недоліків і  порушень, а також запобігання  їм у майбутньому.
4	Фінансова – господарська перевірка	Обстеження окремого напрямку фінансово – господарської діяльності об’єкта контролю.

Велике значення для досягнення мети мають методи контролю.

Методи відомчого контролю можна поділити на два основних види: загальнонаукові та спеціальні.(Табл. 2. 3)

Таблиця 2. 3

Методи відомчого контролю та їх критерії визначення

№	Метод	Критерій визначення
1	Загальнонауковий	1. Логіка. 2. Індукція. 3. Дедукція
2	Спеціальний	1. За обсягом та повнотою охоплення  напрямків діяльності підконтрольного  органу або підрозділу митної служби поділяються на: повний, частковий  та наскрізний контроль. 2. За повнотою вивчення процесів  службової та адміністративно  –  господарської діяльності – суцільний, вибірковий, комбінований контроль. 3.За критерієм відкритості: перевірки,  що здійснюються з попередженням та без попередження установ (осіб), що підлягають відомчому контролю, а саме: публічні та негласні.

Усі інші спеціальні методи з метою уникнення плутанини  в класифікації форм та методів відомчого  контролю більш доцільно поділити за їх характерними ознаками на декілька груп. (Табл. 2. 4)

Таблиця 2. 4

Характеристика спеціальних  методів

№	Метод	Характерна ознака
1	Безпосередній	Перевірка з виїздом на місця, заслуховування
2	Дистанційний	Усні чи письмові звіти
3	Активний	Перевірка, ревізія, інвентаризація
4	Пасивний	Спостереження
5	Не автоматизований	Перевірки «вручну»
6	Автоматизований	Перевірки за допомогою комп’ютерної та іншої техніки
7	Аналітичний	За допомогою мислення
8	Механічний або технічний	Просте узагальнення, ідентифікація
9	Математичний	Формули,підрахунки, алгоритми
10	Юридичний	Перевірка нормативної бази
11	Моделювання	Створення типової моделі поведінки
12	Динамічний	Фактична перевірка, огляд
13	Статичний	Заслуховування звітів, спостерігання  за процесом роботи