Аудит основних засобів будівельної компанії

Зміст

Вступ………………………………………………………………………...…….…3

Розділ 1. Визначення та організація обліку необоротних  матеріальних активів.......................................................................................................................5

1.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства ТзОВ «КНП…………………………………………………………………………….......5

1.2. Організаційні аспекти бухгалтерського обліку на ТзОВ «КНП» ……………………………………………………………….……………………....12

Розділ 2. Облік та амортизація необоротних  матеріальних активів

ТзОВ «КНП» ………………………………………….……….……………...……16

2.1. Класифікація основних засобів для бухгалтерського обліку……...……….16

2.2. Синтетичний і аналітичний основних засобів……………………………….18

2. 3. Методи нарахування амортизації необоротних матеріальних активів……22

Розділ 3. Методика аудиту основних засобів ТзОВ «КНП»………………….37

3.1. Проведення  аудиту на підприємстві………………………………………….37

3.2. Аналіз проведеного аудиту на підприємстві………………………………...41

Висновки……………………………………….……………………….………….45

Список  використаних джерел………………………………..………….…........47

Додатки……………………………………………………………………………..49

Вступ

Актуальність  теми. Зростання конкурентоспроможності підприємств передбачає ефективне  використання природних, матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. Водночас дедалі більшу роль відіграють нематеріальні активи, частка яких у структурі активів суб’єктів підприємницької діяльності постійно зростає. Наявність нематеріальних активів у складі ресурсів підприємства збільшує ринкову вартість підприємств, підвищує інвестиційну привабливість та забезпечує захист їхніх прав. Трансформація постіндустріального суспільства в суспільство знань передбачає створення інноваційної моделі, основною складовою якої є інтелектуальний капітал як сукупність нематеріальних ресурсів.

Розширення сфери використання нематеріальних активів, недосконалість законодавчої бази та класифікації  об’єктів, недостатня розробка методики оцінки, зумовлює потребу в удосконаленні їх обліку та контролю.

Мета і завдання дослідження. Мета роботи полягає в  обґрунтуванні теоретичних і методологічних положень та розробка практичних рекомендацій з удосконалення аудиту основних засобів.

Для досягнення поставленої мети визначено наступні завдання:

–  охарактеризувати  організацію обліку необоротних матеріальних активів на ТзОВ «КНП»;

•   показати облік основних засобів ТзОВ «КНП»; 
•   розглянути шляхи покращення аудиту основних засобів.

Об’єктом дослідження  є господарські операції з нематеріальними  активами, що підлягають відображенню в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності підприємств  ТзОВ «КНП».

Предметом дослідження  є теоретичні, методичні та практичні  аспекти аудиту основних засобів.

               Методи дослідження.  Основою дослідження є діалектичний метод пізнання. Застосовувались історичний і системний підходи до вивчення господарських явищ і процесів. Методи аналізу і синтезу, індукції і дедукції використовувалися під час вивчення статистичного матеріалу та у процесі розробки класифікації нематеріальних активів, методи логічного та ретроспективного аналізу –  у процесі вивчення еволюції обліку нематеріальних активів, групування і порівняння провадились у ході узагальнення інформації досліджуваних підприємств.

Інформаційну  базу дослідження становлять наукові  праці вітчизняних і закордонних  вчених у межах проблемного поля, дані державної статистичної звітності, публікації офіційних і наукових періодичних та спеціалізованих вітчизняних і закордонних видань, звітна й фінансова інформація підприємства, матеріали міжнародних та українських науково-практичних конференцій.

Структура роботи. Курсова робота складається з вступу, трьох  розділів основної частини, висновків, списку використаних джерел та додатків.

Розділ 1

 Визначення та організація обліку необоротних матеріальних активів

1.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

ТзОВ  «КНП»

Компанія «КНП»  працює на ринку вже дванадцять років.

Адреса: 79060, м. хмельницький, вул. Наукова, 7-А, офіс №303 (403)

e-mail: [email protected], [email protected].

Підприємство  з часу свого заснування і до сьогоднішнього часу займається реалізацією будівельних матеріалів, широкого асортименту добавок до бетонів, розчинів, цементу і сухих будівельних сумішей. Номенклатура продукції, що реалізовується, налічує більше 22-ох найменувань матеріалів виробництва PAGEL SPECIAL-BETON & CO. KG і більше 50-ти найменувань пігментів виробництва SCHOMBURG GMBH. Численний асортимент добавок дозволяє вибрати хімічно стабільні комплекси із заданими властивостями.

За весь період діяльності компанії динамічно зростав об'єм реалізації продукції. Це зростання досягається завдяки цілеспрямованій роботі, що приділяється інноваціям і розробці нових технологій.

Метою створення  підприємства були науково-технічні розробки і впровадження їх на конкретних об'єктах, проведення науково-дослідних робіт, направлених для розвитку нових напрямів в технології відновлення горизонтальної гідроізоляції в старих будівлях. За весь час існування підприємство розвинулось в багатопрофільну компанію по веденні торгівлі, капітального будівництва, реконструкції, обстеження, проектування будівель та споруд, Через деякий час було сформовано будівельний відділ, оскільки підприємство почало виконувати ремонтно-будівельні роботи для власних потреб. Із часом ми зуміли просунутися на ринку будівельних послуг, отримали кілька комерційних об'єктів так почали отримувати прибутки.

Сьогодні на підприємстві працюють кваліфіковані  спеціалісти в галузі капітального будівництва, реконструкції, посилення  та гідроізоляції, реалізації продукції, а сама компанія складається з декількох підрозділів: торгівельного, будівельно-монтажного, проектного, відділу малої механізації.

ТзОВ “КНП”  являється єдиним офіційним представником  фірми PAGEL SPECIAL-BETON & CO. KG, на теренах  України, яка вже більше як 35 років  керує розвитком досліджень для покращення розчинів та інших спеціальних сумішей, а також “SCHOMBURG GMBH” (Німеччина) за програмою “RETHMEIER” в Україні.

СИСТЕМА – РОЗЧИНІВ – PAGEL – це перевірений і визнаний у багатьох країнах символ світової якості. Багаточисельна і диференційована гамма продукції, стабільна висока якість продукції, спеціальний технічний сервіс – все це дало нашому підприємству прекрасну марку. Ми використовуємо продукцію стабільної якості, яка підтверджена сертифікатом якості ISO 9001. Продукція PAGEL виготовляється в 10 країнах світу, а в 30 країнах знаходяться філіали і представництва. В Україні офіційним представником фірми PAGEL являється компанія “КНП”.

Від початку  свого створення компанія «КНП»  активно розвивалась, акцентуючи увагу  на навчанні працівників, підвищуючи їхню кваліфікацію та запрошуючи іноземних кваліфікованих працівників. Відповідно до вимог ринку, було розроблено власну стратегію розвитку, спрямовану на перетворення підрозділу у велику будівельну компанію. Вдалося досягнути значних успіхів: зросли штат працівників і матеріально-технічна база, з'явилися цікаві та нестандартні об'єкти, які потребували індивідуального підходу по вирішенні конкретних завдань та проблем. Так, завдяки спільним зусиллям колективу та впевненості в своїх силах наше підприємство прийняло участь капітальному ремонті серйозного об'єкта – посиленні та ремонті конструкцій басейну, тераси (зовнішнього пляжу) будівлі готелю “RIXOS” у м. Трускавець Львівської області.

Оскільки компанія «КНП» займалася видами діяльності, що мали ремонтно-відновлювальний характер, які активно розвивались, у 2007 році дирекцією компанії було прийнято рішення про створення на базі підприємства ще однієї галузевої компанії «СпецПроектБуд», об'єднаної в групу компаній «КНП», що поступово зростають та нарощують свій потенціал у будівельній галузі.

Так на базі ТзОВ «КНП» було створено будівельну компанію «СпецПроектБуд», яка на сьогоднішній день інтенсивно розвивається та впроваджує новітні технології на конкретних об’єктах.

Будівельна  компанія «КНП» займається ремонтно-будівельними роботами, серед яких:

Проектування, експертиза, обстеження будівель та споруд, розроблення робочої документації (робочий проект), виконання технологій і складання технологічних карт для проведення ремонтно-відновлювальних робіт по влаштуванні гідроізоляції в старих будівлях і спорудах зі значним водним навантаженням, виконання розрахунків для посилення несучих залізобетонних конструкцій за допомогою композитних матеріалів, проектування системи ремонту бетонних поверхонь, наукові консультації, технічний супровід і допомога в налагодженні виробництва, (лабораторні дослідження) по організації технологічних процесів, надання методичної допомоги в розробці системи управління якістю, проведення контролю якості ремонтно-будівельних робіт;

Ремонт бетонного  покриття (розчини PCC, шпаклівка PCC, розчин для торкретування SPCC, універсальний  розчин U);

Захист поверхні (фарба для захисту бетону, цементно-ізоляційний  шлам);

Промислові  підлоги (включаючи посипки різного  типу): Pagel P15 на основі твердих кварцитів, Pagel P1 – модифікований гранулами заліза та кремнію, Pagel P2Fe – готова для використання промислова підлога на основі цементу і ін., а також підлоги з дисперсійним армуванням чи сталевими волокнами;

Посиленення будівельних конструкцій - залізобетонних, кам’яних, дерев’янних чи сталевих , а також асфальтових покрить, доріг та аеродромів композитними матеріалами по програмі S&P (Швейцарія);

Гідроізоляція - санація старої забудови та пам`яток архітектури: влаштування або відновлення гідроїзоляції; осушення стін та фундаментів, гідроізоляція споруд зі значним водним навантаженням, ремонт бетонних поверхонь, посилення несучих з/б кострукцій композитними матеріалами. Експертиза, проектування, авторський нагляд;

Товариство  має право від свого імені укладати договори, набувати майно, а також майнові та особисті немайнові права, вступати в зобов’язання, бути позивачем в арбітражному та третейському судах.

Товариство  несе відповідальність за своїми зобов’язаннями всім майном, на яке відповідно до законодавства може бути звернене стягнення. Засновники не відповідають за зобов’язаннями товариства, а товариство не відповідає за зобов’язання засновників. Засновники зазнають збитків у межах своїх внесків.

В Статуті затверджені  наступні права товариства:

- здійснювати користування та розпорядження своїм майном і грошовими коштами;

- самостійно вирішувати питання планування, проектування, організації виробництва, розміщення обладнання, матеріалів, структурних підрозділів, служб, а також комерційної діяльності;

- самостійно вирішувати питання прийому та звільнення, встановлювати форми та розмір оплати праці та матеріального заохочення співробітників товариства та осіб, що приймають участь в його роботі;

- самостійно купувати, міняти, орендувати, в підприємств, організацій, закладів і фізичних осіб, будівель, транспорт, устаткування, сировину, матеріали та інше майно;

- списувати з балансу своє майно в тому випадку коли воно фізично або морально застаріло, зносилося, або проводити відчуження свого майна будь-яким зручним шляхом;

- передавати своє майно в користування іншим юридичним та фізичним особам, здавати в оренду, здійснювати лізингові операції або продавати;

- інші права передбачені законодавством України.

Товариство  має свою печатку, штампи, бланки, товарні знаки та іншу фірмову символіку, зразки якої затверджуються директором.

Основними видами діяльності, якими займається ТзОВ «КНП» є:

• надання послуг ринку;
• торгівля товарами народного споживання, в тому числі громадське харчування;
• виробництво товарів народного споживання;
• заготівля сільськогосподарської продукції;
• транспортні перевезення вантажів;
• організація побутового обслуговування населення;
• надання різноманітних послуг для населення та підприємства;
• управління  товарними ресурсами, організація постачання торгівельних підприємств товарами народного споживання.

Майно товариства складається з основних фондів та оборотних коштів, а також інших  цінностей.

Джерелами формування є:

- грошові кошти, майно, а також майнові права передані йому засновниками;

- кошти, майно та майнові права одержані в результаті господарської діяльності;

- інші кошти, майно та майнові права (в тому числі на інтелектуальну власність).

Ризик випадкової загибелі або надходження майна, що є власністю  товариства, і що передане йому в користування засновниками несе товариство.

Засновники товариства не мають відокремлених прав на окремі об’єкти, що входять до складу майна  товариства.

Директор має право  без доручення виконувати дії  від імені товариства. Він розв’язує  всі питання діяльності товариства крім тих, що становлять виняткову компетенцію зборів засновників. Директор є підзвітним зборам засновникам і організовує виконання їх ухвал.

Контроль за діяльністю товариства здійснюється ревізійною комісією, що створюється зборами засновників у кількості трьох осіб [22, с. 205].

Купівлю і введення в дію об’єкту  комісія оформляє Актом приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів  по ф.ОЗ-1 (згідно наказу Міністерства статистики України від 29.12.95 р. № 352 “Про затвердження типових форм первинного обліку”). На кожний об’єкт складається окремий акт приймання-передачі не менш, ніж у двох примірниках. Акт є єдиним первинним документом, в якому вказується склад комісії, докладна характеристика об’єкта, джерело придбання, рік споруди, рік випуску заводом, дата введення в експлуатацію, стисла технічна характеристика.

Бухгалтерія на підставі цих документів відкриває інвентарну картку, присвоює об’єкту порядковий номер, котрий потім проставляється в акті приймання-передачі. Інвентарні картки є підставою для ведення аналітичного обліку необоротних активів.

Для списання основних засобів та нематеріальних активів на підприємстві ТзОВ «КНП» створюється комісія.  Предявлений до списання обєкт комісія складає “Акт на списання основних засобів” (ф.ОЗ-3). В акті вказуються: найменування обєкта, дата введення в експлуатацію, місце експлуатації, первісна вартість, сума нарахованого зносу, обґрунтування необхідності списання з балансу. На кожний документ складають оперограму (табл. 1.1).

Таблиця 1.1

Оперограма накладної на внутрішнє  пересування необоротних матеріальних активів

На підприємстві ТзОВ «КНП» документування операцій, пов’язаних з рухом необоротних активів здійснюється відповідно до вимог наказу “Про облікову політику на підприємстві” та чинного законодавства.

В бухгалтерії підприємства на кожен  об'єкт основних засобів відкривається  інвентарна картка обліку основних засобів (ф. ОЗ-6) на підставі акту прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф.ОЗ-1), технічної та іншої документації. Аналітичний облік основних засобів на підприємстві та їх зносу ведеться за кожним об'єктом окремо з розподілом на: власні, отримані на умовах фінансової оренди, виробничі, невиробничі [23, с. 238].

Отже, підприємством використовуються типові форми обліку необоротних  матеріальних активів, але деякі  форми з них спеціально розроблені на підприємстві. Так, наприклад, форма  інвентарної картки обліку основних засобів (ф. №ОЗ-6) більш спрощена в порівнянні з затвердженою формою обліку.

1.2. Організаційні аспекти бухгалтерського обліку на ТзОВ «КНП»

Для того, щоб  бухгалтерський облік був ефективним в кожній галузі народного господарства, він повинен бути відповідним  чином організований, тобто йому потрібна організація облікового процесу, що включає в себе збирання облікової  інформації, її реєстрацію, групування і обробку.

Під обліковою  номенклатурою ми розуміємо склад (перелік) господарських фактів, операцій, явищ, процесів, які підлягають відображенню в системі бухгалтерського обліку. Наприклад, сировина і матеріали, пальне, насіння, добрива і всі операції по їх постачанню (надходженню) та витрачанню на виробництво. Звідси першочерговим завданням організації облікових номенклатур є відбір цих фактів, явищ і, як наслідок, формування складу цих облікових номенклатур. Облікові номенклатури встановлюються по кожному розділу обліку (матеріалів, грошових коштів, праці і зарплати), Особливо важливим є складання облікових номенклатур при автоматизації обліку, створення так званого банку даних [22, с. 254].

Після того, як облікові номенклатури встановлено, визначають способи і техніку їх відображення в документах, облікових регістрах, банку даних, машинограмах, відеограмах і т.д.

Завершується  обліковий процес здачею носіїв облікової  інформації на зберігання (в архів). На підприємствах (організаціях, установах) встановлюють строгий порядок зберігання матеріальних носіїв інформації (здачу на зберігання, їх видачу, а також встановлюють особу, що відповідає за їх зберігання (архіваріус).

На кожній стадії облікового процесу необхідно організувати:

1. Облікові номенклатури;

2. Способи і  техніку відображення облікових  номенклатур

3. Матеріальні  носії облікових даних і інформації;

4. Рух матеріальних  носіїв облікових даних та  інформації:

5. Використання  та зберігання носіїв облікової  інформації.

Перераховані  напрями організації облікового процесу мають особливості на окремих його стадіях.

В цілому бухгалтерський облік в ТзОВ «КНП» ведеться у відповідності з чинним законодавством. На підприємстві створені необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, затверджені правила документообороту і технології обробки інформації, система рахунків регістрів бухгалтерського обліку. Головний бухгалтер забезпечує дотримання встановлених єдиних методологічних засад, складання і подання в встановлені терміни фінансової звітності, організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій. Але, поряд з тим спостерігаються деякі недоліки: На первинних документах не проставляється кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку, в документах на оприбуткування товарів і тари в роздрібні торговельні підприємства відсутня калькуляція роздрібної ціни товарів, тобто ціни, за якою обліковуються товари в магазинах, в касових документах допускаються виправлення, в регістрах бухгалтерського обліку відсутні необхідні реквізити.

В ТзОВ «КНП» бухгалтерський апарат складається з чотирьох осіб:

1-Головний бухгалтер,  який у відповідності з посадовою  характеристикою забезпечує дотримання  встановлених єдиних методологічних  засад бухгалтерського обліку, складає і подає в встановлені терміни фінансову звітність, організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

2-бухгалтер  по товарних операціях, який  проводить приймання, перевірку,  бухгалтерське опрацювання звітів матеріально-відповідальних осіб роздрібних торговельних підприємств, обліковує рух товарів і тари в магазинах, виводить результати інвентаризації товарів і тари;

3-бухгалтер  по розрахунках, в посадові  обов’язки якого входить облік  касових операцій, розрахунків з постачальниками та покупцями, з бюджетом по податках, з підзвітними особами.

Головний бухгалтер  забезпечує організацію бухгалтерського  обліку, контроль за раціональним витрачанням  матеріальних, трудових і грошових ресурсів, за збереженням власності. Основними обов'язками головного бухгалтера є:

• застосування передових форм і методів бухобліку, сучасної обчислювальної техніки;
• достовірний облік витрачання матеріалів, палива і інших витрат;
• складання і подання достовірної бухгалтерської звітності;
• здійснення разом із іншими підрозділами підприємства аналізу господарської діяльності підприємства;
• своєчасне проведення ревізії та інвентаризації матеріальних цінностей
• контроль за дотриманням правил складання первинних документів, правильним витрачанням фонду заробітної плати, своєчасне погашення дебіторської заборгованості;
• активна розробка і впровадження заходів по упередженню недостач і незаконного витрачання грошових коштів.

Головний бухгалтер  має такі права:

• встановлює службові обов'язки для працівників бухгалтерії, порядок документування операцій і подання їх до бухгалтерії;
• вимагає від керівників госпрозрахункових підрозділів вжиття заходів по ефективному використанню матеріальних засобів, покращення складського господарства і вагових пристроїв;
• перевіряє у структурних підрозділах й службах дотримання встановленого порядку приймання, зберігання і витрачання матеріальних цінностей;
• готує пропозиції про зниження, а то і відміну премій за невиконання встановленого порядку оформлення первинних документів і ведення первинного обліку [22, с. 258].

Розділ 2

Облік та амортизація необоротних матеріальних активів

ТзОВ  «КНП»

2.1. Класифікація основних засобів для бухгалтерського обліку

Для цілей бухгалтерського  обліку основні засоби класифікуються по таких групах (відповідно враховуються на рахунках і субрахунках):

Таблиця 2.1.

Класифікація основних засобів

Об'єкт основних засобів  — це: закінчений устрій з усіма пристосуваннями й приналежностями до нього; конструктивно відособлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій; або відособлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів однакового або різного призначення, що мають для їхнього обслуговування загальні пристосування, приналежності, керування і єдиний фундамент, у результаті чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс — певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно; інший актив, що відповідає визначенню основних засобів, або частина такого активу, контрольована підприємством. Національні стандарти бухгалтерського обліку до основних засобів відносять також і незавершені капітальні інвестиції, тобто витрати капітального характеру на придбання (створення) об'єктів основних засобів, введення в експлуатацію яких на дату складання звітності не відбулося [22, с. 189].

Якщо один об'єкт основних засобів складається із частин, які  мають різний строк корисного  використання (експлуатації), то кожна із цих частин може визнаватися в бухгалтерському обліку як окремий об'єкт основних засобів.

На підприємствах об'єкти основних засобів в аналітичному обліку можуть класифікуватися по додаткових ознаках, які підприємства встановлюють самостійно:

1) залежно від права  власності на такі об'єкти:

- власні основні засоби: придбані (створені) основні засоби;

- основні засоби, внесені  в статутний капітал;

- отримані безкоштовно  основні засоби;

- основні засоби, придбані  за рахунок коштів цільового  фінансування;

- орендовані основні засоби: на умовах фінансової оренди; на умовах операційної оренди;

2) залежно від методу  нарахування амортизації;

3) залежно від застосування:

-  основні засоби, використовувані у виробничій  діяльності (у тому числі надані  в операційну оренду);

• основні засоби, які утримуються підприємством для здійснення соціально-культурних функцій;
• основні засоби, які тимчасово не використовуються - консервація, реконструкція.

4) залежно від переоцінки:

- основні засоби, які  дооцінені;

- знижені в ціні  основні засоби [22, с. 190].

2.2. Синтетичний і аналітичний основних засобів

Одним із найважливіших завдань  для підприємства в сучасних умовах є підвищення ефективності використання необоротних матеріальних активів. Вирішення цього завдання передбачає підвищення віддачі створеного виробничого потенціалу, більш повне задоволення потреб населення, зниження витрат та зростання рентабельності реалізації. Більш повне використання необоротних матеріальних активів призводить до зменшення потреб у введенні нових об’єктів основних засобів (наприклад, при зміні обсягів реалізації), а відповідно до кращого використання прибутку підприємства (збільшення частки відрахувань на соціальний розвиток підприємства, відрахування більшої частини на механізацію та автоматизацію операційних процесів).