Финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЭкоПласт-21»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия……..6

1.1. Роль и  значение анализа финансового  состояния в экономике предприятия……………………………………………………………………….6

1.2. Методика  анализа финансового состояния  предприятия………………...14

2. Анализ  финансового состояния предприятия  ООО «ЭкоПласт-21»………29

2.1. Экономическая характеристика ООО «ЭкоПласт-21»…………..……….29

2.2. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «ЭкоПласт-21»……..41

2.3. Оценка  финансовой устойчивости ООО  «ЭкоПласт-21»………………...47

3. Направления совершенствования анализа и укрепления финансового состояния предприятия ООО «ЭкоПласт-21»…………………………………52

3.1. Мероприятия  по улучшению финансового состояния  ООО «ЭкоПласт-21»…………………………………………………………………………….…..52

3.2. Разработка  мероприятий по укреплению финансового  состояния ООО «ЭкоПласт-21»…………………………………………..……………………….60

Заключение…………………………………………………………………….....69

Список использованной литературы…………………………………………...73

Приложения

Введение

В условиях рыночных отношений от предприятия  требуется повышение эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе    внедрения   достижений   научно-технического   прогресса, роста эффективности  форм хозяйствования и управления производством,  активизации предпринимательства  и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений  и работников.

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств  предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояние  предприятия, являются: выполнение финансового плана, пополнение по мере возникновения потребности в собственном оборотном капитале за счет прибыли; рост скорости обращения оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой понимают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Анализ финансового  состояния представляет собой глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе.

Актуальность  темы выпускной квалификационной работы обусловлена широтой и полнотой информации, возникающей в процессе финансового анализа, что может быть в полной мере использовано для повышения эффективности управления организацией.

Целью выпускной квалификационной работы является освещение теоретических и практических аспектов анализа финансового состояния предприятия и формулировка рекомендаций по его совершенствованию.

Объектом  исследования выступила финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЭкоПласт-21» - предприятия, специализирующегося: на производстве оконных и балконных конструкций.

Предметом исследования является основные направления укрепления финансового состояния предприятия.

Для выполнения поставленной цели были решены следующие  задачи:

– описать и рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния предприятия;

– изучить и исследовать анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «ЭкоПласт-21»;

– разработать направления совершенствования анализа и укрепления финансового состояния предприятия ООО «ЭкоПласт-21».

При написании  выпускной квалификационной работы были использованы учебно-методологическая литература и издания периодической печати по проблеме исследования, нормативные документы и инструкции, финансовая отчетность и организационные документы ООО «ЭкоПласт-21».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Роль и  значение анализа финансового  состояния в экономике предприятия

Развитие  рыночных отношений поставило хозяйствующие  субъекты различных   организационно-правовых   форм   в     жесткие  экономические условия, которые  объективно обуславливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию  и укреплению  финансового состояния, его  платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния  является частью финансового анализа  и  характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности организации. Финансовое состояние характеризует  в самом общем виде изменения  в размещении средств и источников их покрытия[7, с. 121].

Финансовое  состояние является результатом  взаимодействия всех производственно-хозяйственных  факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое   состояние   проявляется   в   платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять  платежные требования поставщиков  в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать  зарплату, вовремя вносить платежи  в бюджет. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить  внутрихозяйственные  резервы  укрепления  финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа  финансового состояния определяет задачи, к числу которых относятся:

– оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

– оценка динамики, состава и структуры источников финансирования, их состояния и движения;

– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;

– анализ платежеспособности хозяйствующего   субъекта   и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния хозяйствующего субъекта являются:

– нормативная информация;

– плановая информация (бизнес-план);

– хозяйственный, оперативный (оперативно-технический), бухгалтерский, финансовый и управленческий учет;

– отчетность (публичная финансовая (бухгалтерская) отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по  специальным  указаниям),  обязательная  статистическая отчетность);

– прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

В составе  годового бухгалтерского отчета предприятия  имеются следующие формы, служащие информационный базой анализа финансового  состояния:

– форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов, капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов.

Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии  активов и источников их образования. Эта информация представляется «на  начало года» и «на конец года», что дает возможность анализа, сопоставления  показателей, выявления их роста  или снижения.

Однако отражение  в балансе только остатков не дает возможности ответить   на   все   вопросы   собственников   и   прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные  сведения не только об остатках, но и  о движении хозяйственных средств  и их источников. Это достигается  подготовкой следующих форм отчетности:

          – форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

  – форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

  – форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

  – форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

  – «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Принципами  финансового  анализа  являются:  непрерывность наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов; преемственность,     объективность,     научность,     динамичность, комплексность, системность, практическая значимость, существенность, надежность, согласованность и взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности, ясность в интерпретации результатов анализа, обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений.

Для проведения финансового анализа применяется  широкий спектр его видов, методов  и приемов: структурный, структурно-динамический, трендовый (перспективный), межхозяйственный; коэффициентный анализ; факторный анализ с использованием методов цепных подстановок, интегрального, корреляционного, регрессионного и экспоненциального анализа, а также такие распространенные приемы, как абсолютное сравнение достигнутых уровней, расчет абсолютных и относительных отклонений «долевого участия», детализация показателей на его составляющие, группировка, дисконтирование и др.

Следует различать  типы моделей финансового анализа. К важнейшим из них относятся  дискриптивные, предикативные и нормативные. Дискриптивные модели чаще всего носят описательный характер. Они построены на использовании бухгалтерской отчетности и пояснительных записок к ней. Для такой модели финансового анализа широко используется структурный, структурно-динамический и коэффициентный анализ. Предикативные модели, как правило, носят прогностический характер. Их используют для построения прогнозных оценок текущего и перспективного характера о прибылях и доходах, платежеспособности, финансовой устойчивости.

Содержание  финансового анализа во многом определяется тем, кто является пользователем  информации, и какова сфера его  экономических интересов в оценке различных сторон и аспектов финансовой деятельности коммерческой организации.

Направления финансового анализа для каждого  внешнего пользователя финансово-аналитической  информации коммерческой организации  позволяют им (пользователям) сосредоточить  усилия при подборе партнеров, инвесторов, кредитозаемщиков на наиболее важных вопросах оценки результатов их финансово-хозяйственной  деятельности во избежание просчетов, упущений и потерь из-за неэффективного использования финансовых ресурсов[20, с. 167].

Качество  принимаемых управленческих решений  на уровне хозяйствующего субъекта зависит  от качества их аналитического обоснования.

Получение небольшого числа ключевых информативных показателей, дающих объективную оценку финансового  состояния предприятия, является основной целью финансового анализа. В  ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества  хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах  деятельности, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Исходной   базой   финансового   анализа   являются   данные бухгалтерского учета и отчетности.

Одним из важнейших  приемов является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. Однако данная информация, несмотря на ее значимость для принятия управленческих решений, не достаточна, так как не позволяет  оценить динамику основных показателей, место хозяйствующего субъекта среди  аналогичных предприятий, что актуально  в условиях конкурентной борьбы. Это  достигается с помощью:

 – составления сравнительных таблиц, выявления абсолютного и относительного отклонения;

 – исчисления показателей за ряд лет в процентах к итоговому показателю (к валюте баланса);

 – исчисления относительных отклонений в процентах по отношению к базисному году.

Наряду с  абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты  финансового  состояния,  используются  и  финансовые коэффициенты. Финансовый коэффициент  представляет собой относительный  показатель финансового состояния.

Все финансовые коэффициенты подразделяются на коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределения применяются в  тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет в итоге включающей его группы абсолютных показателей. Данные коэффициенты используются в основном в предварительном анализе.

Коэффициенты   координации   используются   для   выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в  сравнении их значения по периодам. В качестве базисных величин могут  использоваться показатели базисного  периода хозяйствующего субъекта.

Специальные финансовые коэффициенты, расчет которых  основан на существовании определенных соотношений между статьями отчетности, называются финансово-оперативными показателями. Они позволяют реально оценить  положение данного хозяйствующего субъекта.

Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового  состояния важную роль играют абсолютные показатели, которые рассчитываются на основе отчетности (чистые активы – реальный собственный капитал, собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами). С помощью данных показателей формулируются критерии, позволяющие оценить качество финансового состояния.

Финансово-экономический  анализ может осуществляться разными  методами. К количественным методам  относят статистические (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительные  величины, средние величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы  и т.д.), экономико-математические (методы математического программирования, экономико-математического моделирования  и факторного анализа, исследование операции и т.д.). Каждый из экономико-математических методов делится на отдельные  приемы, способы, используемые в аналитической  работе.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие  задачи: 

1. На основе  изучения взаимосвязи между разными  показателями производственной, коммерческой  и финансовой деятельности дать  оценку выполнения плана по  поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции  улучшения финансового состояния  предприятия.

2. Прогнозировать  возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя  из реальных условий хозяйственной  деятельности, наличия собственных  и заемных ресурсов и разработанных  моделей финансового состояния  при разнообразных вариантах  использования ресурсов.

3. Разрабатывать  конкретные мероприятия, направленные  на более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового состояния  предприятия используется система  показателей, характеризующих изменения:

– структуры  капитала по его размещению и источникам образования;

– эффективности  и интенсивности использования  капитала;

– платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

– запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду.

Относительные показатели финансового  состояния  анализируемого предприятия  можно сравнить с:

– общепринятыми  «нормами» для  оценки степени риска и прогнозирования  вероятности банкротства;

–  аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить  его сильные и слабые стороны  и возможности;

– аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения (ухудшения) финансового состояния предприятия.

В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний (рис. 1).

Рис. 1. Направления  анализа хозяйственной деятельности предприятия

Внутренний  анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для  планирования, контроля и прогнозирования  финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное  поступление денежных средств и  разместить собственные и заемные  средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить  банкротство.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного  вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить  потери.

Внешний анализ имеет следующие особенности:

– множество  субъектов анализа, пользователей  информации о деятельности предприятия;

– разнообразие целей и интересов субъектов  анализа;

– наличие  типовых методик, стандартов учета  и отчетности;

– ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

– ограниченность задач анализа при использовании  только внешней отчетности;

– максимальная открытость результатов анализа  для пользователей информации о  деятельности предприятия.

Основные  партнерские группы заинтересованы в успехах  предприятия, так как  от этого находится в прямой зависимости  их благополучие.

Финансовое  состояние предприятия зависит  как от производственно-коммерческой деятельности, так и от финансовой деятельности.

Производственно-коммерческая деятельность обеспечивает своевременный  выпуск и реализацию продукции, и, соответственно, своевременное поступление денежных средств.

Финансовое   состояние   проявляется   в   платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять  платежные требования поставщиков  в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать  зарплату, вовремя вносить платежи  в бюджет. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить  внутрихозяйственные  резервы  укрепления  финансового положения и повышения платежеспособности.

Устойчивое  финансовое состояние формируется  в процессе всей экономической деятельности предприятия, определение его на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие  управляло финансовыми ресурсами, как оно использовало имущество, какова его структура, насколько  рационально оно сочетало собственные  и заемные источники, эффективно их использовало; какова отдача производственного  потенциала; нормальны ли взаимоотношения  с дебиторами, кредиторами и т.д.

 Финансовое состояние предприятия – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

Основными характеристиками (индикаторами) финансового состояния  предприятия являются:

– оценка имущественного состояния и структура финансирования;

– оценка финансовой устойчивости; 

– оценка платежеспособности и ликвидности;

– оценка рентабельности продаж и имущества.

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов. Расчет и анализ показателей  производится по данным баланса предприятия  в определенной последовательности.

Под финансовым состоянием понимается достаточная  финансовая обеспеченность предприятия  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия и своевременного проведения расчетов предприятия со своими контрагентами. Выражением финансового состояния  является сложившаяся структура средств предприятия.

В процессе кругооборота происходит непрерывное  изменение структуры средств  предприятия и их источников, определяемой как соотношение между элементами имущества и элементами формирующего его капитала. Нахождение оптимального соотношения между всеми элементами капитала и источниками его финансирования одна из наиболее трудных задач финансового  управления.

Структура средств  предприятия складывается как пропорция  между стоимостными величинами основных средств и прочих внеоборотных активов, запасов и затрат, денежных средств, расчетов с дебиторами и прочих оборотных  активов. Структура источников имущества  предприятия – это пропорция  между стоимостными величинами источников собственных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных  кредитов и займов, расчетов с кредиторами и прочих краткосрочных пассивов. Каждый из перечисленных агрегатов соответственно имеет свою структуру, определяемую более мелкими элементами.

Соотношение структуры средств предприятия  и структуры источников их формирования в каждый фиксированный момент времени  задает финансовое состояние предприятия, определение степени устойчивости которого является одной из наиболее важных задач финансового анализа. Операции, осуществляемые в ходе финансово-хозяйственного кругооборота и составляющие содержание процессов снабжения, производства, сбыта и т.д., непрерывно изменяют финансовое состояние предприятия.

 Цель анализа финансового состояния определяет задачи, к числу которых относятся:

– оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

– оценка динамики, состава и структуры источников финансирования, их состояния и движения;

– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;

– анализ платежеспособности хозяйствующего   субъекта   и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния хозяйствующего субъекта являются:

– нормативная информация;

– плановая информация (бизнес-план);

– хозяйственный, оперативный (оперативно-технический), бухгалтерский, финансовый и управленческий учет;

– отчетность (публичная финансовая (бухгалтерская) отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по  специальным указаниям),  обязательная  статистическая отчетность);

– прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

Оценка финансово-хозяйственной  деятельности предприятия – это  комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную  оценку, выявить закономерности и  тенденции развития, определить стоящие  перед ним задачи, вскрыть резервы  производства и недостатки в его  работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.

В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный  вариант решения поставленных перед  предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической  деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, то есть определить тенденции его развития. Это позволяет  наиболее полно изучить и выявить  резервы не только для текущей  работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Одним из инструментов исследования рынка и обеспечения  конкурентоспособности является анализ коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта.

Только такой  подход к оценке финансово-хозяйственной  деятельности может сделать ее действенной  и необходимой для улучшения  работы предприятия. Таким образом, финансовое состояние предприятия, по сути, отражает конечные результаты его деятельности. Результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п.

Оценка результатов  деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа.

1.2. Методика  анализа финансового состояния  предприятия

Основной  информационной базой анализа служит бухгалтерская отчетность. Возможности проведения аналитических расчетов теснейшим образом связаны с количеством и качеством данных, находящихся в распоряжении аналитика: чем обширнее и доброкачественнее счетный материал, тем разнообразнее решаемые в процессе финансового анализа задачи, тем он глубже, качественней его результаты.

В последние  годы наблюдалась тенденция к  постоянному упрощению отчетных форм, как в количественном, так и в содержательном аспектах. За истекшие с момента ввода нового плана счетов годы количество форм годового бухгалтерского отчета сократилось с полутора десятков до пяти, из которых три являются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, существенно изменился состав включенных в них показателей. Сейчас отчетность стандартизирована и унифицирована для всех коммерческих организаций независимо от их отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы.

С позиции  аналитика происшедшие изменения  не могут быть оценены однозначно. С одной стороны, практически  любое количественное сокращение набора статей всегда связано с потерей некоторой информации; с другой стороны, определенная унификация отчетности, ее упорядочение в плане устранения отраслевой специфики имеют и положительный момент, состоящий в том, что такая отчетность в большей степени соответствует идее диверсификации деятельности коммерческих организаций, и, в некотором смысле, легче для понимания неспециалистами, работающими в различных отраслях[3, с. 144].

Несмотря  на существенное сокращение состава  отчетных форм и включенных в них  статей, бухгалтерская отчетность все  же имеет весьма значительные аналитические  возможности. Важно также подчеркнуть, что изменение правил составления отчетности – существенный шаг в рамках международной гармонизации бухгалтерского учета.

Степень реализации аналитических возможностей финансовой отчетности и, в частности, центральной ее формы – бухгалтерского баланса – в значительной степени зависит также от профессиональных и личностных качеств аналитика.

Во-первых, он должен иметь достаточный уровень  профессиональной компетентности в общеэкономических вопросах. Бессмысленно начинать чтение баланса, не зная общей характеристики коммерческой организации, ее места в системе хозяйственных связей, характера, сложности и масштабов ее производственной деятельности и т.п.