Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансово-правовой статус Республики Татарстан

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань)

Юридический факультет

Кафедра финансового права

«Допустить к защите»

Заведующий кафедрой

_________________________

докт. юрид. наук, профессор

Саттарова Н. А.

«___» _____________ 2011 г.

РЕСПУБЛИКА ТАТАРСТАН КАК СУБЪЕКТ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Выпускная квалификационная (дипломная) работа

Специальность 030501.65 (021100) «Юриспруденция»

Специализация «Финансово-правовая»

Выполнил:_____________________

студент гр. 263 дневного отделения

Камбаров Артем Андреевич

Научный руководитель:__________

д.и.н., доцент Скоробогатов А.В.

Казань 2011

Содержание

Введение

Актуальность избранной темы выпускной квалификационной работы определяется следующим. Исторический опыт и практика формирования финансовых систем в различных странах, в том числе в странах с развитой рыночной экономикой, свидетельствуют о разнообразии бюджетных и налоговых моделей, так как их формирование осуществлялось под влиянием поиска оптимального взаимодействия между бюджетами разного уровня. В России этот процесс начался одновременно со становлением демократического государства и является одним из ключевых факторов экономического и политического развития страны.

Федерализм как одна из основ конституционного строя Российской Федерации предполагает разделение государственной власти между Российской Федерацией в целом и субъектами РФ. Оптимальная организация этого разделения в любой федерации является залогом успешного развития всех сфер государственной и общественной жизни. Особую актуальность имеет правильное разделение государственно-властных полномочий в отношениях по формированию, разделению и использованию централизованных государственных фондов денежных средств, т.е. в бюджетной сфере. Разграничение полномочий между Российской Федерацией и субъектами РФ становится все более актуальным вопросом в свете проводимой в стране бюджетной реформы, одним из центральных аспектов которой является закрепление доходных и разграничение расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы РФ на долгосрочной основе.

Социально-экономическое развитие любой самостоятельной административно-территориальной единицы в значительной степени определяется экономическим и бюджетно-налоговым потенциалом, эффективностью системы территориального управления. Финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетных системах и отдельных бюджетах, обеспечивают государственным органам власти и органам местного самоуправления выполнение возложенных на них функций и полномочий. Устойчивый экономический рост является наиболее общей предпосылкой для оздоровления всей системы региональных и муниципальных финансов и обеспечения их финансовой устойчивости.

Финансовый аспект федеративных связей является точкой наибольшей напряженности отношений различных уровней власти, ареной проявления порой диаметрально противоположных интересов Российской Федерации и регионов, одним из предметных центров политического процесса. Постоянное состояние реформы публичных финансов накладывает свой отпечаток на принципы формирования законодательной базы в области финансово-правового статуса субъектов РФ. В условиях постоянно меняющейся законодательной базы наука финансового права призвана дать те ориентиры, которые позволяют сохранить действенную систему финансово-правового регулирования отношений в сфере формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на всех уровнях государства, в том числе в субъектах РФ. При этом следует отметить, что разработка модели финансового взаимодействия между РФ и ее территориальными образованиями должна базироваться на теоретическом осмыслении финансово-правового статуса публично-территориальных образований. Одним из мало исследованных вопросов в данном контексте является вопрос о финансово-правовом статусе субъектов РФ.

Целью настоящей выпускной квалификационной работы является глубокое, полное и всестороннее изучение финансово-правового статуса Республики Татарстан.

Для достижения обозначенной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть понятие и основные группы субъектов финансового права;
охарактеризовать содержание финансовой правосубъектности участников финансовых правоотношений;
раскрыть формы участия субъектов РФ в финансовых правоотношениях;
рассмотреть бюджетные полномочия Республики Татарстан;
раскрыть налоговую правосубъектность Республики Татарстан;
выявить и рассмотреть проблемы финансового законодательства, регулирующего финансово-правовой статус субъектов РФ.

В процессе написания выпускной квалификационной работы использованы нормативные правовые акты, специальная литература, а также судебная практика, труды известных российских ученных, занимающихся вопросами финансового права, таких как: Карасева М.В., Козырин А.Н., Крохина Ю.А., Рукавишникова И.В., Саттарова Н.А., Химичева Н.И. и др.

Структура дипломной работы состоит из: введения, двух глав, поделенных на пять параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Глава первая работы посвящена общим положениям о субъектах финансового права. Она включает в себя рассмотрение таких вопросов, как: понятие и содержание финансовой правосубъектности; субъекты РФ как субъекты финансовых правоотношений.

Глава вторая дипломной работы посвящена исследованию финансово-правого статуса субъектов РФ (на примере Республики Татарстан), а именно: бюджетных полномочий Республики и ее налоговой правосубъектности.

Заключительная часть работы отображает все выводы, полученные в результате изучения избранной темы исследования.

Глава I. Общая характеристика субъектов финансовых правоотношений

§1. Финансовая правосубъектность: понятие, содержание и сущность

Профессор Н.И. Химичева под субъектом финансового права понимает лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями¹. Практически аналогичной точки зрения придерживаются многие представители финансово-правовой науки². Необходимо отметить также следующее. При характеристике субъектного состава финансовых правоотношений авторы прибегают к двум категориям: «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения». По мнению Ю.А. Крохиной, субъектом финансового права является лицо, имеющее потенциальную возможность быть участником финансовых правоотношений. Субъектом финансового правоотношения является индивидуально определенный реальный участник конкретного правоотношения³.

«Субъектами правоотношений выступают право- и дееспособные физические лица, юридические лица и государство в целом. Нужно хорошо усвоить важнейшие в правовой теории и практике понятия правосубъектности, правоспособно, дееспособности и деликтоспособности»⁴. Таким образом, основной характеристикой субъекта финансового права является признак обладания финансовой правосубъектностью. Как отмечает Р.О. Халфина, правосубъектность выступает «общей предпосылкой возникновения правоотношения», определенной в норме права⁵. Т.е., финансовая правосубъектность имеет нормативное закрепление.

Правосубъектность или иначе праводееспособность включает в себя два основных элемента: во-первых, правоспособность – способность субъекта в силу норм права иметь субъективные права и юридические обязанности⁶. Правоспособность бывает общей, отраслевой и специальной. Поэтому можно вести речь о наличии финансовой правоспособности, соответственно и правосубъектности, объем и содержание которой зависит от того какими финансовыми правами и обязанностями наделяется субъект.

Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя понятия «финансовая правоспособность» и «финансовая дееспособность». Финансовая правоспособность – это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные в законе. Финансовая дееспособность – это способность лица самостоятельно, либо через законных представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию. В большинстве случаев лицо, являющееся финансово дееспособным, одновременно является и финансово деликтоспособным, т.е. способным отвечать за неисполнение финансовых обязанностей и неправомерную реализацию финансовых прав.

Различие между правоспособностью и дееспособностью важно для характеристики финансовой правосубъектности физических лиц как субъектов финансового права, т.к. способность приобретать финансовые права и исполнять финансовые обязанности возникает у физических лиц лишь по достижении определенного возраста. В связи с этим, будучи финансово-правоспособными, они до достижения определенного возраста не являются финансово дееспособными.

К основным особенностям финансовой правосубъектности относятся:

финансовая правосубъектность обладает самостоятельностью;
финансовая правосубъектность является основным элементом финансово-правового статуса субъектов финансового права, поэтому особенности финансово-правового статуса субъектов финансового права зависит, прежде всего от объема финансовой правосубъектности;
связана с возможностью участия субъектов права в правоотношениях финансовой деятельности государства и муниципальных образований;
ее нормативно-правовую основу составляет финансовое законодательство.

Следовательно, субъект финансового права – это лицо, наделенное таким юридическим свойством как правосубъектность, состоящее из правоспособности – «права на право»⁷, т.е. общей, абстрактной способности иметь предусмотренные законодательством права и обязанности; и дееспособности – способности своими действиями осуществлять права и обязанности. Субъект финансового правоотношения – это реальный участник финансовых правоотношений, реализовавший свою «потенциальную способность».

Переход (трансформация) субъекта права в субъекта правоотношения связан с процессом превращения возможности в действительность, показывает диалектическую природу названных понятий и отражает аккумулирование, распределение и использование государственных (муниципальных) фондов денежных средств. Субъект финансового права становится субъектом (участником) финансового правоотношения посредством воплощения предписаний финансово-правовых норм в жизнь, т.е. путем правореализации. Правореализация - это практическое претворение финансово-правовых норм в правомерные действия (бездействие) участников финансовых правоотношений. Участники конкретных финансовых правоотношений действуют в строгом соответствии с финансовым законодательством, выполняют его требования и в конечном итоге создают рамки (границы) поведения, которые, по мнению государства, наилучшим образом будут отвечать целям и задачам финансовой деятельности⁸.

Ю.А. Крохина также отмечает, что финансовая правосубъектность выступает правовым средством включения субъектов финансового права в сферу правового регулирования финансового законодательства и является обязательной предпосылкой финансово-правового статуса⁹. Тем не менее, некоторые теоретики права пишут о двух самостоятельных качествах лиц, как субъектов правоотношений: о правовом статусе и о правосубъектности¹⁰.

Финансово-правовой статус - это установленная законодательством совокупность прав и обязанностей физических лиц и организаций, предметов ведения и полномочий государственно-территориальных образований и их органов, непосредственно закрепляемых за конкретными субъектами финансового права.

В теории финансового права принято выделять специальные три группы субъектов права:

государство и его территориальные подразделения;
коллективные субъекты;
индивидуальные субъекты¹¹.

К первой группе субъектов относятся государство и его территориальные подразделения:

1) Российская Федерация;

2) субъекты РФ – республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа;

3) муниципальные образования – городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения¹².

Помимо перечисленных выше публично-территориальных образований к первой группе субъектов финансового права относятся административно-территориальные образования особого режима – закрытые административно-территориальные образования, особые экономические зоны.

Не является исключением и финансовые правоотношения, в которых Российская Федерация в целом является субъектом финансовых правоотношений: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении и принятии федерального бюджета и отчета о его исполнении; в) в случае установления федеральных налогов и сборов; г) в случае взимания налогов и сборов; д) по поводу определения порядка, условий выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ; д) в случае денежной эмиссии¹³.

Характеризуя финансовую правосубъектность государства можно отметить, «что большинство его правомочий по управлению делами общества выполняют его органы. Самостоятельным субъектом правоотношений внутри оно выступает в достаточно ограниченных случаях...»¹⁴.

О следующих субъектах финансовых правоотношений – субъектах РФ речь пойдет в следующем параграфе дипломной работы.

К первой группе субъектов финансового права помимо Российской Федерации и субъектов РФ относятся также муниципальные образования. Приступая к характеристике их финансовой правосубъектности следует обозначить, что в соответствии с Конституцией РФ органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти (статья 12).

Особый правовой статус муниципальных образований проявляется в том, что именно к ведению муниципальных образований относятся вопросы местного значения, а также отдельные государственные полномочия, которыми могут наделяться органы местного самоуправления. В своей совокупности они составляют предметы ведения местного самоуправления, для реализации которых ему необходимо осуществлять финансовую деятельность, т. е. быть субъектом финансового права.

В соответствии с названным Федеральным законом, Бюджетным кодексом РФ (далее БК РФ)¹⁵ и Налоговым кодексом (далее НК РФ)¹⁶ муниципальное образование является субъектом финансового права относительно муниципальной бюджетной деятельности; введения местных налогов и сборов; выпуска муниципальных займов; финансовой деятельности муниципальных предприятий. Права и обязанности муниципальных образований как субъектов финансового права от их имени реализуют соответствующие органы местного самоуправления либо непосредственно население муниципального образования.

Характерная особенность финансово-правового статуса общественно-территориальных образований - слияние прав и обязанностей. Наиболее четко неотделимость финансовых прав от обязанностей, а также обязательность (императив) осуществления финансовых полномочий выделяются в бюджетном праве. Вместе с тем анализ современных тенденций реформирования финансового законодательства свидетельствует о разделении (в необходимых случаях) прав и обязанностей в сфере финансовой деятельности¹⁷.

Таким образом, публично-территориальные образования принимают участие практически во всех финансовых правоотношениях, что обусловлено их целевым предназначением – осуществление социального регулирования обществом, что естественно сопровождается финансовой деятельностью. Особенностью государства в целом как субъекта финансового права, как суверена является возможность издания нормативных правовых актов, опосредующих финансовые правоотношения с участием всех групп субъектов финансового права.

К данной рассматриваемой группе субъектов финансового права относятся также территории с особыми правовыми режимами, одним из которых являются закрытые административно-территориальные образования (ЗАТО), под которыми признаются имеющее органы местного самоуправления территориальные образования, в пределах которых расположены промышленные предприятия по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военные и иные объекты, для которых устанавливается особый режим безопасного функционирования и охраны государственной тайны, включающий специальные условия проживания граждан¹⁸.

Следующим видом субъектов финансового права с особым правовым статусом являются особые экономические зоны (ОЭЗ). В соответствии со статьей 2 федерального закона от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» ОЭЗ – это определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, поэтому «в связи с их функционированием возникают финансовые правоотношения, отличающиеся спецификой»¹⁹. Так в соответствии с предложением Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации о создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа, расположенной на земельных участках, определяемых соглашением о создании особой экономической зоны промышленно-производственного типа, на территории Республики была создана СЭЗ «Алабуга»²⁰.

Коллективные субъекты финансового права представлены в виде государственных и общественных организаций, к числу которых относятся органы государственной власти, органы местного самоуправления, предприятия, организации и учреждения всех форм собственности.

Орган государства – организационная часть государственного механизма, наделенная властными полномочиями, определенной компетенцией и необходимыми средствами для осуществления задач стоящих перед государством на конкретном участке государственного руководства обществом²¹.

При характеристике финансовой правосубъектности органов государственной власти необходимо отметить, что их правосубъектность «должна строго очерчиваться законодательством, подразделяться между видами государственных органов и должностных лиц различных рангов»²², что должным образом соответствует принципу разделения властей.

Финансово-правовой статус государственных органов и органов местного самоуправления ограничен их компетенцией. Содержание финансово-правового статуса таких субъектов составляют права и обязанности, прямо указанные в законодательстве. Решения и действия государственных и муниципальных органов, принятые и осуществленные в рамках дозволенного, обязательны для всех иных субъектов финансового права. Выход государственного органа или органа местного самоуправления за пределы своей финансовой компетенции, равно как и ее неосуществление в надлежащем объеме, всегда является неправомерным, противозаконным деянием (действием или бездействием).

При этом как отмечают Н.А. Саттарова и И.Г. Гараев «категория «компетенция» не способна в полном объеме раскрыть правовой статус органов государственной власти как субъектов финансового права». Как отмечают авторы, «в целом данная категория субъектов финансового права выступает в финансовых правоотношениях в двух аспектах: как носители властных полномочий в сфере публичных финансов (область компетенции), во-вторых, как участники финансовых правоотношений наряду с иными. Например, органы государственной власти реализуют свою правоспособность, в том числе как получатели средств из бюджета, являющиеся, как правило, объектами сметно-бюджетного финансирования, как участники валютных операций. Тем не менее, последнее производно от компетенции, точнее направлено на реализацию властных полномочий органа государственной власти в области финансовой деятельности государства, в процессе которой органы вступают в различные виды финансовых правоотношений»²³.

Следующим видом коллективных субъектов финансового права являются предприятия, организации и учреждения любых форм собственности и организационно правовых форм.

Последняя группа субъектов финансового права – индивидуальные субъекты – включает в себя физических лиц, граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства. Особую группу составляют физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – индивидуальные предприниматели.

Особенностью финансово-правового статуса физического лица можно считать отсутствие обязательного учета возрастного критерия его дееспособности. Например, на правовой статус налогоплательщика возраст вообще не оказывает влияния, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. За несовершеннолетних детей налоговую обязанность будут выполнять их законные представители - родители.

В качестве субъектов финансового права все граждане России, коллективные и территориальные субъекты имеют между собой равную и полную по объему финансовую правоспособность.

§2. Субъекты РФ как субъекты финансовых правоотношений

В соответствии с Конституцией РФ Российская Федерация - Россия есть демократическое федеративное правовое государство. «Это само по себе предполагает, что ее составные части, будучи элементами целого, являются относительно самостоятельными государственными образованиями; что, в отличие от унитарного государства, гарантируется большая степень разделения властей по вертикали и децентрализации»²⁴.

Российскую Федерацию составляют республики, края, области, города федерального значения, автономная область и автономные округа, являющиеся субъектами федерации. С 1 марта 2008 года таких субъектов федерации 83.

Поскольку субъект финансового права – это лицо, обладающее финансовой правосубъектностью, то характеристика субъектов РФ как субъектов финансовых правоотношений должна основываться на характеристике их финансовой правосубъектности, т.е. абстрактной юридической способности стать участником урегулированных нормами финансового права общественных отношений. Свойства «правосубъектность» и «статус», возникают и прекращаются одновременно, оба неотделимы друг от друга.

Теоретики права определяют правовой статус как юридически закрепленное положение субъекта в обществе, которое выражается в определенном комплексе его прав и обязанностей, где в структуру правового статуса входят следующие элементы: 1) права и обязанности (ядро правового статуса); 2) законные интересы; 3) правосубъектность; 4) гражданство; 5) юридическая ответственность; 6) правовые принципы и т.п²⁵.

С помощью данной юридической категории определяется природа, место субъектов права в системе общественных отношений, их права и обязанности по отношению к иным субъектам и т.п. С учетом сказанного, можно заметить, какое значение имеет для федеративного устройства России определение правового статуса субъекта Российской Федерации.

Таким образом, исследование вопроса о субъектах РФ как о субъектах финансового права должно сводиться к изучению их финансово-правового статуса.

Конституция РФ в ст. 66 использует применительно к субъектам РФ термин «статус», но при этом не дает определения данному понятию, не раскрывает его содержание. Из ч. 1 и 2 ст. 66 Конституции РФ следует, что статус субъекта Федерации определяется не только Конституцией РФ. Дополнительную роль играют конституции и уставы субъектов РФ.

Финансово-правовой статус субъектов РФ включает в себя совокупность прав и обязанностей, предметов ведения и полномочий. Основа финансово-правового статуса субъектов РФ – это финансовая правосубъектность государственно-территориальных образований как установленная нормами права возможность или способность субъектов Федерации быть субъектом финансового права, выступающую обязательной предпосылкой финансово - правового статуса субфедеральных образований. Основное содержание финансово-правового статуса субъектов РФ составляют полномочия (права и обязанности) в сфере публичных финансов.

Финансово-правовой статус субъектов Российской Федерации - одна из основных категорий финансового права, поскольку от его сущности, содержания и правового закрепления зависит не только распределение финансовой компетенции в федеративном государстве, но в конечном итоге и государственная целостность. На финансово-правовой статус субъектов Федерации первостепенное влияние оказывает их конституционно-правовое положение, что обусловливает взаимосвязанный анализ общетеоретических, конституционных и финансовых сторон данной категории²⁶.

Ю.Л. Смирникова определяет финансовую правосубъектность государственно-территориальных образований как «установленную нормами права возможность или способность субъектов Федерации быть субъектом финансового права, выступающую обязательной предпосылкой финансово-правового статуса субфедеральных образований»²⁷.

Финансово-правовой статус Республики Татарстан 📙 Дипломная → 🆔 22658