Общие принципы таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие, сущность, общая характеристика и особенности правового регулирования  перемещения драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

1.1. История возникновения и применения ограничений в перемещении драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

1.2. Понятие и виды драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

1.3. Нормативно- правовая база, регламентирующая перемещение драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

Глава 2. Общие принципы таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

2.1. Особенности таможенного оформления перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

2.2. Особенности таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

Заключение

Список литературы и источников

Объект дипломного исследования - региональная экономическая интеграция и таможенные союзы как важная, многоплановая форма такой интеграции.

Предмет дипломного исследования – особенности создания и функционирования, современные тенденции развития таможенного союза России-Белоруссии-Казахстана в части таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Цель дипломного исследования – раскрыть значение, перспективы и особенности таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Задачи дипломного исследования:

- охарактеризовать состояние международно-правового регулирования таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них;

- проанализировать особенности таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу стран таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Глава 1. Понятие, сущность, общая характеристика и особенности правового регулирования  перемещения драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

1.1. История возникновения и применения ограничений в перемещении драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

На всех этапах эволюции экономической системы изменялась роль золота в соответствии с проводимой правительствами стран политикой, при этом производство, обращение и использование драгоценных металлов всегда выступали важным фактором обеспечения стабильности национальной экономики.

В различные периоды времени роль золота и его функции изменялись в соответствии с экономической политикой государств. В эпоху раннего меркантилизма государство устанавливало жесткие ограничения на вывоз золота из страны с целью увеличения золотых запасов, поэтому драгоценному металлу была свойственна только функция накопления. С развитием мануфактурного производства в Европе государства стимулируют торгово-экономические отношения, поощряя экспортно-импортные операции, в процессе которых золото выполняет функцию обращения. В период становления капиталистических отношений при обслуживании торгового обмена золото выступает в качестве всеобщей меры стоимости и выполняет функцию платежа. Оно приобретает статус денежного металла, на базе которого в XIX - XX вв. действует система золотого стандарта. Однако с началом использования бумажных и металлических денег золото постепенно утрачивает данную функцию и используется в качестве мирового резервного актива в условиях либерализации денежного обращения до 1970-х гг. Этот период характеризуется двойной системой жесткого регулирования операций с драгоценными металлами на национальном и межгосударственном уровнях. Основной объем движения золота был сосредоточен между монетарными властями стран и международными финансовыми организациями. Доступ частного сектора к операциям с физическим металлом был серьезно ограничен. Накопление противоречий внутри данной системы привело к ее качественному изменению – переходу от фиксированных валютных курсов к плавающим и, следовательно, ослаблению денежной функции золота. В конце XX в. золото было официально выведено из мировой валютной системы, что дало мощный толчок к либерализации операций с золотом и расширило доступ частного сектора на этот рынок. Коренным образом изменились состав участников и структура рынка золота, расширился спектр операций, проводимых с драгоценным металлом.

В настоящее время рынок золота представляет собой сложноорганизованную систему взаимоотношений между субъектами по поводу купли-продажи драгоценного металла, которая функционирует на разных уровнях его организации: мировом, региональном, внутреннем. Мировой рынок золота представляет собой разветвленную структуру глобальной и круглосуточной торговли физическим металлом и производными инструментами, в значительной мере освободившуюся от государственного регулирования. Объектом торговли на данном рынке является золото в виде физического наличного металла и безналичного металла.

Таблица 1.1.

Характеристики мирового рынка золота[1]

К настоящему времени все операции на мировом рынке золота устоялись и приняли определенные формы. В основе торговли физическим металлом используются металлические счета – типа «allocated», а в основе торговли безналичным металлом – металлические счета – типа «unallocated».

На мировом рынке золота проводится широкий спектр операций и совершаются наиболее крупные сделки. Большая часть операций проводится крупными банками и специализированными компаниями с большими оборотами. Правила проведения операций не кодифицированы, отсутствуют ограничительные налоги, таможенные барьеры, комплекс мер по лицензированию деятельности на рынке, а также специальный порядок экспортно-импортных операций драгоценных металлов между резидентами и нерезидентами.

Субъектами мирового рынка золота в настоящее время являются золотодобывающие компании, промышленные потребители, специальные секции фондовых бирж, инвесторы и тезавраторы, монетарные власти, профессиональные дилеры и посредники.

Основные характеристики мирового рынка золота представлены в таблице 1.1. В структуре спроса мирового рынка золота можно выделить следующие основные источники: фабрикационный спрос (промышленно-бытовое потребление); инвестиционно-тезаврационный спрос (на межгосударственном уровне); спекулятивные сделки. В структуре предложения мирового рынка золота основными компонентами являются добыча первичного золота, вторичное золото (переработка лома), детезаврация золота (продажа золота из государственных резервов).

Постоянный спрос предъявляют покупатели, использующие золото в качестве промышленного сырья. Регулярное предложение исходит от производителей «нового» золота. Все же остальные категории продавцов и покупателей выходят на рынок эпизодически, под влиянием самых разных факторов (экономических, политических, внутренних и внешних), руководствуясь различными мотивами.

Поведение постоянных участников предсказуемо влияет на конъюнктуру рынка, действия остальных участников сложно прогнозируемы, что приводит к неожиданным нарушениям баланса спроса и предложения и резким скачкам рыночной цены на золото.

В последние годы отмечается усиление интереса к драгоценным металлам и драгоценным камням как к объекту рыночного обращения. Любой рынок, в том числе и рынок драгоценных металлов и камней, может успешно функционировать лишь при наличии нормативной правовой базы.

В РФ до недавнего времени отсутствовал свободный рынок драгоценных металлов и драгоценных камней. Однако переход российской экономики к рыночным отношениям, начавшийся в 90-е годы прошлого столетия, активизировал оборот драгоценных металлов и драгоценных камней. Ранее существовавшая государственная монополия была постепенно ликвидирована, а правовое обеспечение рынка драгоценных металлов и драгоценных камней практически сформировалось заново.

Так, Указ Президента РФ от 15 ноября 1991г. №214 «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории РСФСР» и Постановление Правительства РФ от 30 апреля 1992г. №2.79 «О расчетных и отпускных ценах на драгоценные металлы, алмазы и драгоценные камни» установили новый порядок ценообразования на драгоценные металлы и драгоценные камни в соответствии с мировым уровнем цен, расширили круг субъектов, которые могли осуществлять добычу драгоценных металлов и драгоценных камней, добыча драгоценных металлов и драгоценных камней была разрешена всем юридическим лицам и гражданам России.

Дальнейшее развитие рынок драгоценных металлов и драгоценных камней получил с принятием Федерального закона от 26 марта 1998 г. №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», который установил основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота).

В продолжение реформы рынка драгоценных металлов Правительство утверждает Порядок совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа, который расширил круг сделок с минеральным сырьем, в том числе разрешил его использование в качестве залога или иного финансового обязательства.

1.2. Понятие и виды драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

Рынок драгоценных металлов состоит из следующих секторов:

1.      рынок золота;

2.      рынок серебра;

3.      рынок платины;

4.      рынок палладия;

5.      рынок изделий из драгоценных металлов;

6.      рынок ценных бумаг, котируемых в золоте[2].

Его можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями, котируемыми в золоте[3].

Драгметаллы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе (но не ограничиваясь этим):

- в самородном и аффинированном виде;

- в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Приказом Роскомдрагмета от 30 октября 1996 г. № 146 «О порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным» утверждено Положение о порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным[4], согласно п. 2 которого к ювелирным изделиям относятся изделия, изготовленные из драгметаллов и их сплавов, с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта, предметов культа и/или для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме наград, статус которых определен в соответствии с законами Российской Федерации и указами Президента РФ.

Понятие «отходы производства и потребления» определено в ст. 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»[5] следующим образом: остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, которые образовались в процессе производства или потребления, а также товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства.

Исчерпывающий перечень драгкамней, который может быть изменен также только федеральным законом:

1.      природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты;

2.      природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде.

К драгкамням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 5 января 1999 г. № 8 утвержден Порядок отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням[6], в соответствии с п. 2 которого основными критериями отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням являются:

1.      масса - свыше 1000 граммов;

2.      форма - разнообразная, фантазийная, связанная с условиями внутриствольного образования янтаря;

3.      целостность - относительно монолитные по своей структуре (не менее 80%), не содержащие сквозных раковин, визуальных трещин, угрожающих целостности образца;

4.      включения - прозрачные образцы с хорошо сохранившимися включениями флоры и фауны размерами более 10 мм;

5.      цвет - разнообразная цветовая гамма, присущая янтарю.

Согласно п. 3 названного Порядка оценка отобранных добывающими организациями уникальных янтарных образований производится экспертной комиссией, образуемой Министерством финансов РФ.

Согласно п. 4 Порядка решение экспертной комиссии оформляется протоколом, утверждаемым Министром финансов РФ.

Как установлено Порядком:

- уникальные янтарные образования, отнесенные экспертной комиссией к драгоценным камням, в соответствии с законодательством Российской Федерации предлагаются в приоритетном порядке добывающими их организациями Минфину России для пополнения Госфонда России, уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых были добыты эти янтарные образования, для пополнения соответствующих государственных фондов драгметаллов и драгкамней субъектов Российской Федерации (п. 5 Порядка);

- уникальные янтарные образования, отнесенные к драгкамням и зачисленные в Госфонд России, с учетом физико-химических свойств янтаря (со временем происходящие процессы окисления вызывают изменение химического состава, цвета, повышенную хрупкость) должны храниться в условиях, обеспечивающих наиболее продолжительное время хранения их в неизменном состоянии, и использоваться прежде всего как экспозиционный материал для демонстрации в Алмазном фонде РФ, на выставках и ярмарках (п. 6 Порядка);

- операции с уникальными янтарными образованиями, отнесенными к драгоценным камням, их учет, хранение, транспортировка, составление отчетности осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 7 Порядка).

Так, А.Ю. Федоров полагает: «В соответствии с законодательством драгоценные металлы выступают в качестве материального объекта гражданских правоотношений и подразделяются на группы в качестве вещей, однако есть бестелесные условные драгоценные металлы - права требования на поставку драгоценных металлов»[7].

С.И. Попова считает: «Рассматривая в целом драгоценные металлы в любом виде и состоянии как объекты гражданских правоотношений, их следует отнести к такой категории объектов, как вещь»[8].

Р.М. Олимова утверждает: «Не вдаваясь в полемику классиков российской цивилистики, отметим, что драгоценные металлы и драгоценные камни, а также ювелирные изделия из них, безусловно, являются объектами гражданских правоотношений»[9].

Интересна точка зрения И.П. Серебрякова: «Определение путей развития законодательства о драгоценных металлах предполагает необходимость учета соответствующего объекта. Драгоценные металлы существуют в качестве материального объекта гражданских правоотношений, т.е. в качестве вещей, однако есть так называемые бестелесные условные драгоценные металлы - права требования на поставку драгоценных металлов, которые заслуживают особого рассмотрения... Основной оборот драгоценных металлов происходит в виде слитков и в монете. Слитки и монеты из драгоценных металлов, часто являясь таким же своеобразным всеобщим эквивалентом, как и деньги, обладают признаками, свойственными родовым и делимым вещам»[10]. Замечание И.П. Серебрякова вполне закономерно по причине того, что драгоценные металлы имеют стойкий спрос независимо от экономической конъюнктуры как внутри страны, так и за рубежом, поэтому их целесообразнее изучать под призмой денег.

Т.о., следует различать правовую природу драгоценного металла в «наличной» форме и «безналичной» форме в сделках с драгоценными металлами в обезличенной форме. Драгоценные металлы в обезличенной форме как объекты гражданских прав по своей правовой природе могут быть «наличными» и «безналичными». В связи с чем предлагается ввести в действующее гражданское законодательство понятия «наличные драгоценные металлы» и «безналичные драгоценные металлы». Примером международной юридической практики будет служить законодательство Республики Беларусь, где данные дефиниции имеют место быть: «наличные драгоценные металлы - монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками»[11].

«Наличные» драгоценные металлы существуют в виде слитков и монет и соответственно являются вещами.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ в целях применения главы 22 НК РФ ювелирными изделиями признаются изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга.

Не признаются ювелирными изделиями:

- государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации. Отметим, что согласно ст. 1 Федерального закона от 06.12.91 № 1993-1 «Об акцизах» (далее - Закон № 1993-1), определявшего порядок обложения акцизами до 1 января 2001 г., не подлежали налогообложению также государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами или иными нормативными актами государств - участников Содружества Независимых Государств. С 1 января 2001 г. такие изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов, их сплавов, драгоценных камней, культивированного жемчуга, относятся к подакцизным (пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ);

- монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию;

- предметы культа и религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для использования в храмах при священнодействии и (или) богослужении;

- ювелирная галантерея;

- изделия из недрагоценных металлов и сплавов, при изготовлении которых использованы серебросодержащие припои;

- изделия народных художественных промыслов, изготовленные с применением золотосодержащих (серебросодержащих) красок и (или) нитей.

Руководящим документом РД 117-3-002-95 «Изделия ювелирные, ритуально-обрядовые, ювелирная и металлическая галантерея», утвержденным НИИювелирпромом и зарегистрированным Комитетом Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням 01.03.95 № 841230 (далее - РД 117-3-002-95), установлено, что к полуфабрикатам относятся изделия из сплавов драгоценных металлов, не прошедшие клеймения в инспекции Российской государственной пробирной палаты.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

На основании этого изготавливаемые организацией золотые корпуса для часов, прошедшие клеймение в инспекции Российской государственной пробирной палаты, являются в отношении данной организации готовыми подакцизными ювелирными изделиями. Соответственно организация, производящая и реализующая эти золотые часовые корпуса, является плательщиком акцизов по ним.

Для отнесения изделий к ювелирной галантерее организациям и индивидуальным предпринимателям, производящим эту продукцию, следует руководствоваться РД 117-3-002-95.

РД 117-3-002-95 определяет ювелирную галантерею как изделие культурно-бытового назначения, изготовленное из недрагоценных материалов с покрытием драгоценными металлами, с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из полудрагоценных, поделочных цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, которое применяется в качестве различных украшений и предметов быта.

Как следует из этого определения, в изделиях ювелирной галантереи драгоценные металлы могут использоваться только в виде покрытий. При изготовлении изделий ювелирной галантереи не допускается использование деталей из сплавов драгоценных металлов.

1.3. Нормативно- правовая база, регламентирующая перемещение драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

Согласно Конституции РФ и Федеративному договору субъекты РФ являются самостоятельными участниками международных и внешнеэкономических связей. Это не означает, что они равны в своих правах в принципе и во внешних связях - в частности. Специальные договоры между Федерацией и субъектами РФ и специальные федеральные акты о распределении (делегировании) полномочий создают здесь неоднозначную правовую ситуацию. В данной сфере нередко встречается и совместная компетенция при сохранении принципа примата федеральной компетенции (компетенции Центра).

              Субъекты РФ формально не вправе устанавливать собственных «таможенных регуляторов и ограничений». В других государствах–членах СНГ также существует единая таможенная территория. Но их территориальные сообщества и власти (как и ряд субъектов РФ) такие регуляторы и ограничения постоянно устанавливают. Рассмотрением таких дел регулярно занимаются соответствующие суды (в РФ - Верховный Суд Российской Федерации).

Территориальные сообщества и власти государств стараются проявлять свою самостоятельность, кроме прочего, в вопросах деятельности совместных предприятий, свободных экономических зон, оффшорного бизнеса на «их территории». Выражается это в местной политике протекционизма или либерализации. Центр практически всегда старается подавить такую самостоятельность, но в определенных пределах и с разной степенью успеха.

В РФ поставить данный процесс под контроль Центра удалось. Но о том, чтобы прекратить его, речь не идет. Наоборот, экономическое сотрудничество по линии «внутренний территориальный субъект – иностранный территориальный субъект» (территориальные сообщества и власти)  выгодно и в новых условиях: части некогда единых территориальных субъектов (областей, краев и т.п.) и хозяйственных (экономических) конгломератов в СНГ оказались по разные стороны границы. При отсутствии объективных оснований разрушать это единство, которое создавалось и укреплялось порой десятилетиями и столетиями.

Очевидно, что это - не периферийная сфера межгосударственных отношений. Стратегическая линия на уровне государства в целом здесь должна вырабатываться, а конкретные внешнеэкономические связи территориальных сообществ и властей подлежать строгому регулированию. И желательно, чтобы такое регулирование было единообразным (унифицированным) во всех государствах-членах СНГ.

Словом, задача создания в данной сфере эффективной «региональной» нормативной базы, базы унифицированной, является чрезвычайно важной. Почти все государства–члены CНГ приняли соответствующее законодательство. Но оно отличается значительными особенностями, так что при ре­ализации программ и конкретных мер в области внешнеэкономического сотрудничества указанная задача становится очевидной. Заслуживают поддержки проект Конвенции «О международных договорах территориальных образований и властей государств». (Промежуточный вариант - заключение Конвенции  «О международных договорах территориальных образований и властей государств- членов СНГ»).

Устав СНГ не предоставил органам СНГ полномочий по контролю за исполнением принятых в рамках СНГ соглашений и решений. Последнее нередко характеризуется как слабость Устава СНГ. Эта «слабость» уставного документа не совместима  с элементарными представлениями об интеграции.

На третьем неформальном Саммите (28 февраля – 1 марта 2002 г., Алма–Ата) Н.А. Назарбаев высказался в том плане, что общая картина с СНГ стала предельно понятна, и у Содружества есть три пути: «либо закрыть СНГ и перейти на двусторонние основы; либо оставить все, как было, в вялотекущем состоянии; либо перейти к насыщенным интеграционным процессам, подобно европейским». (Выделено мною – Н.Н.). Красноречивое высказывание. «Вялотекущее состояние» - такова квалификация этим видным политиком положения дел в СНГ. Не то, что для интеграции, но и для сотрудничества эта квалификация негативна.

26 февраля 1999 года Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Россия и Таджикистан подписали Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве, однако в процессе его реализации стало ясно, что продвижение по намеченному пути затруднительно без четкой организационно-правовой структуры, обеспечивающей, в первую очередь, обязательность выполнения принятых решений. В целях решения этой проблемы 10 октября 2000 года в Астане президентами Белоруссии, Казахстана, Киргизии, России и Таджикистана и был подписан Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества, ставший основой для перевода сотрудничества пяти государств на качественно новый уровень. Договор ратифицирован всеми государствами участниками и 30 мая 2001  года вступил в силу.