Организация финансового контроля на предприятии на примере Управления Федерального казначейства по Республике Башкортостан Аскинского

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  ГУМАНИТАРНАЯ

АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

 

 

Специальность 080105   Финансы и кредит

Специализация – Финансовый менеджмент

 

 

 

Гайсина Разиля Нажиповна

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

Организация финансового  контроля на предприятии на примере  Управления Федерального казначейства по Республике Башкортостан Аскинского района отдела №4

 

 

 

Научный руководитель                                   Зарипова Гульнара Маратовна

                                                                                                      

 

 

 

 

 

 

Уфа – 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО КАЗНАЧЕЙСКОГО  И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Система внутреннего  контроля и аудита в органах  Федерального казначейства………………………………………………………………………..7

1.2 Финансовый  контроль, как составляющая внутреннего  казначейского контроля……………………………………………………………………………..20

1.3 Финансовый  контроль за исполнением расходной части бюджета………...26

2.  ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В УПРАВЛЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН АСКИНСКОГО РАЙОНА ОТДЕЛА №4

2.1 Краткая характеристика деятельности Управления Федерального казначейства по Республике Башкортостан Аскинского района отдела № 4….31

2.2 Организация проведения комплексных и тематических проверок в отделе №4…………………………………………………………………………………...37

2.3 Анализ контрольной деятельности отдела №4……………………………….44

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В УПРАВЛЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН АСКИНСКОГО РАЙОНА ОТДЕЛА №4

3.1 Повышение эффективности внутреннего контроля в органах Федерального казначейства………………………………………………………………………..64

3.2 Совершенствование системы внутреннего контроля отдела №4…………...74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...81

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….84

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Контроль как  функция управления подчинен решению  задач системы управления. Поэтому  назначение контроля соответствует целям управления, которые определяются экономическими и политическими закономерностями развития какого либо объекта. Контрольная деятельность осуществляется как в государственных, так и в коммерческих организациях.

Рассмотрим  контрольную деятельность в органах Федерального казначейства.

Одной из важнейших  составляющих в решении задачи по совершенствованию системы казначейского  управления является практическое развитие методологии и технологий внутреннего  контроля.

Внутренний  казначейский контроль – это процесс, осуществляемый руководством и работниками Федерального казначейства, и направленный на соблюдение законодательных, нормативных правовых актов и регламентов, повышение эффективности и результативности осуществляемых операций, качество составляемой отчетности.

Организация действенного казначейского контроля за полнотой формирования и своевременностью поступления  государственных доходов, а также  за законностью и эффективностью использования и расходования бюджетных  средств становится одним из главных приоритетов современной экономической политики российского государства.

Основная цель внутреннего контроля в органах  казначейства заключается в своевременном  и эффективном проведении превентивных мероприятий, выявлении причин возникновения  установленных нарушений, в совместном с субъектом проведенной проверки формировании комплекса мер по недопущению нарушений в дальнейшем и нивелированию последствий выявленных проблем.

Одной из составляющих внутреннего казначейского контроля является финансовый контроль.

Финансовый  контроль – часть деятельности государственных  полномочных органов, направленная на защиту интересов как государства  в целом и его экономических  интересов и безопасности, так  и на защиту субъектов экономической  деятельности.

Финансовый  контроль в органах казначейства включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Значение финансового  контроля в России существенно возросло в период перехода к рыночной экономике. И в настоящее время осуществление  финансового контроля необходимо в организациях, деятельность которых непосредственно связана с финансами.

Задачей внутреннего  контроля в территориальных органах  Федерального Казначейства является выявление, предупреждение и устранение фактов нарушений и неисполнения законодательных  и иных нормативных правовых актов, нецелевого и неэффективного использования государственных ресурсов и государственной собственности, а так же содействие развитию и совершенствованию надлежащей системы управления.

В данной работе рассматривается внутренний казначейский контроль на примере УФК по РБ Аскинского района отдела №4.

В соответствии с «Положением об организации  внутреннего контроля в отделениях Управления Федерального казначейства по Республике Башкортостан и структурных подразделений Управления», утвержденного руководителем Управления 08.06.2011, внутренний контроль в Отделении проводится в соответствии с утвержденным планом контрольной работы, планом работы Отделении, а также на основании поручений руководителя Управления, Отделения.

Бюджетный процесс сопровождается контролем на всех стадиях его исполнения. Внутренний контроль - это непрерывный процесс пронизывающий всю деятельность организации-бюджетополучателя. Наличие системы внутреннего контроля в органах казначейства позволяет минимизировать риск ошибок и нарушений. Необходима, такая система внутреннего контроля в территориальных органах казначейства (прежде всего в Отделениях), которая смогла бы сделать их работу наиболее эффективной, а риск нарушений свести к минимуму. Что приведёт к снижению риска нарушений в Управлениях Федерального казначейства, а также в самом Федеральном казначействе. Актуальность данной темы заключается в том, что органы казначейства нуждаются в эффективной системе внутреннего контроля, которая позволит полностью исключить нарушения, выявленные в ходе проверок Отделения по Аскинскому району Республики Башкортостан.

Цель данной работы - исследовать систему внутреннего  казначейского контроля в УФК РБ Аскинского района отдела №4, выявить проблемы и определить направления совершенствования казначейского контроля.

Исходя из цели, поставлены следующие задачи:

• рассмотреть объекты и субъекты внутренних проверок УФК РБ Аскинского района отдела №4;
• изучить нормативно-правовую базу, регулирующую контрольную деятельность в УФК РБ Аскинского района отдела №4;
• изучить порядок организации проведения комплексных и тематических проверок в УФК РБ Аскинского района отдела №4;
• ознакомиться со структурой нарушений, выявленных в ходе проверок УФК РБ Аскинского района отдела №4;
• предложить направления совершенствования внутреннего казначейского контроля в УФК РБ Аскинского района отдела №4.

Объектом исследования данной работы является: деятельность УФК РБ Аскинского района отдела №4.

Предметом исследования является эффективность применяемых  методов внутреннего казначейского контроля в деятельности Отделения Федерального казначейства.

При написании дипломной работы использовались следующие нормативно-правовые акты:

Бюджетный кодекс РФ – часть 3, раздел 9 «Основы государственного и муниципального финансового контроля», ст.265, 267,269,270.

Положение о  Федеральном казначействе от 1 декабря 2004 г. N 703. В котором представлены общие положения Федерального казначейства, его полномочия и организация деятельности.

Приказ УФК РБ Аскинского района отдела №4от 10.03.2009г. №68 «Утверждение правил проведения проверок».

Приказ УФК  по РБ от 27.02.2009 №56 «Об утверждении Порядка взаимодействия структурных подразделений УФК по РБ и Отделений УФК по Республике Башкортостан при проведении контрольных мероприятий в органах Федерального казначейства контрольными и надзорными органами»

Положение об организации  внутреннего контроля в отделениях Управления Федерального казначейства по Республике Башкортостан и структурных подразделений Управления Федерального казначейства по РБ от 08.06.2009 г.

Концепция развития системы внутреннего контроля и  аудита в Федеральном казначействе в 2007-2012 годах от 23.12.2006 № 1/1

Указ Президента РФ от 08 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении  положения Контрольном управлении Президента Российской Федерации».

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО КАЗНАЧЕЙСКОГО И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

 

1.1 Система  внутреннего контроля и аудита  в органах Федерального казначейства

 

 

Внутренний  контроль является весьма важной функцией управления соответствующим органом власти.

В этой связи, возможно, охарактеризовать внутренний контроль как процесс активного влияния руководства ведомств на соответствующих государственных служащих, с целью наиболее эффективного и результативного исполнения ими задач и функций в сфере государственного управления.

Признаками  современного и эффективного внутреннего  контроля в органах Федерального казначейства должна стать его комплексность, а также ориентация на специфические  задачи и требования, применительно  к условиям его функционирования.

В соответствии с едиными требованиями и стандартами  внутреннего контроля, вырабатываемыми  Минфином России, необходимо наладить системность и гибкость в организации  контроля, проявляющегося как в процессе выбора субъектов и объектов контроля, так и форм его осуществления. Важная направленность внутреннего контроля – антикоррупционная. Она проявляется через максимальную степень регламентации всех процессов, как на стадии предпроверочной подготовки и проведения контрольных мероприятий, так и на этапе подведения их итогов, а также в процессе устранения выявленных нарушений.

В Федеральном  казначействе создана и достаточно успешно функционирует система  внутреннего контроля. Её объектами  является вся деятельность органов  Федерального казначейства, включая  качество исполнения им государственных функций, в том числе по осуществлению функций финансово-хозяйственной деятельности.

Объектами контроля являются (на основании решения руководителя Казначейства России) как подразделения  центрального аппарата, так и территориальные органы – управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (в том числе и Отделения).

В рамках системы  контроля в органах казначейства успешно функционируют экспертно-консультативные  комиссии (контрольные советы), созданные  при руководителе соответствующего органа Федерального казначейства. В их состав, как правило, входят руководители всех структурных подразделений соответствующего уровня. Возглавляют контрольные советы руководители или заместители руководителя соответствующего органа Казначейства России.

Контрольные советы призваны решать триединую задачу:

• Осуществлять коллегиальное рассмотрение выявленных в процессе контрольного мероприятия нарушений на предмет их квалификации;
• Оказывать помощь руководителю проверенного объекта контроля в выявлении причин таких нарушений и составлении перечня мер по их устранению;
• Формировать эффективный механизм обратной связи с целью мониторинга правопреименительной практики в отношении законодательных и нормативны правовых актов, регламентирующих различные аспекты деятельности органа казначейства.

Следует отметить, что в органах Федерального казначейства для функционирования системы внутреннего  контроля разработана и постоянно  обновляется соответствующая нормативная  база и создано программное обеспечение, включая следующие элементы:

Блок локальных  нормативных актов, регламентирующих аспекты предпроверочной подготовки, проведения контрольных мероприятий  и оформления результатов проверки;

Автоматизированные  контрольные модули (доступные в  использовании также и для проверяемых объектов контроля) для экспресс-проверок основных операций, проводимых в органах Федерального казначейства, а также для составления отчётности структурными подразделениями, выполняющими функции внутреннего контроля;

Ведомственный перечень нарушений, позволяющий осуществлять системный мониторинг качества выполнения государственных функций, возложенных на Казначейство России, и концентрировать внимание его руководства на устранение причин и негативных последствий по выявленным нарушениям.

В конце 2008 года Минфин России приказом №146н утвердил Положение о требованиях к  деятельности по осуществлению государственного финансового контроля, которым установлены  единые стандарты по осуществлению  внутреннего контроля в части  финансово-хозяйственной деятельности для всех федеральных органов исполнительной власти. В этой связи Федеральному казначейству довелось переработать локальные нормативные акты, которые должны конкретизировать систему организации и управления процессом внутреннего контроля. В первую очередь, это коснулось – порядка осуществления внутреннего финансового контроля.

Созданная в  Федеральном казначействе система  внутреннего контроля направлена на мониторинг возложенных на неё функций  в установленной сфере деятельности в соответствии с требованиями концепции бюджетирования, ориентированного на результат (БОР).

Система контроля, основанная на принципах БОР, предполагает проверку достижения показателей результативности и эффективности выполнения государственных  функций по каждому проверяемому направлению деятельности (или каждым объектом контроля).

В системе управления контроль реализует собой механизм обратной связи между объектом и  субъектом управления, с помощью  контроля доводится объективная  информация о состоянии объекта управления. Для повышения эффективности системы управления в органах Федерального казначейства необходимо, прежде всего, совершенствовать существующую систему контроля.

Этому в значительной степени будет способствовать разработанная  в Федеральном казначействе Концепция развития системы внутреннего контроля и аудита в 2007-2012 годах, которая закрепляет основополагающие цели и задачи, определяет основные направления совершенствования в данной сфере деятельности. В её основе использованы законодательные, нормативно-правовые акты Российской Федерации и нормы международного права. Положительным моментом является то, что Концепция несёт в себе единство целей, задач, способов их достижения и результатов.

Ключевая идея документа – это создание и  внедрение надёжной системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в органах Федерального казначейства.

Под системой внутреннего  контроля и аудита в органах Федерального казначейства понимается совокупность организационной структуры и  правил её функционирования при проведении контроля за соблюдением установленного порядка осуществления деятельности и состоянием самой системы внутреннего контроля.

Согласно Концепции, целями системы внутреннего контроля и аудита в органах Федерального казначейства являются:

• Обеспечение соблюдения законодательных, нормативно-правовых актов;
• Повышение эффективности деятельности;
• Повышение качества осуществления государственных функций.
• Для реализации задач, поставленных перед системой внутреннего контроля и аудита, предполагается:
• Разработать и внедрить административные регламенты и иные документы, регулирующие деятельность Федерального казначейства и его территориальных органов;
• Внедрить принципы и механизмы управления по результатам;
• Совершенствовать информационно-техническое обеспечение системы внутреннего контроля и аудита;
• Формировать необходимое ресурсное, в том числе и кадровое, обеспечение системы внутреннего контроля и аудита;
• Совершенствовать механизмы распространения успешного опыта и положительных тенденций осуществления внутреннего контроля и аудита.

Развитие системы  внутреннего контроля и аудита предусматривает  реализацию мероприятий по семи основным направлениям:

• регламентация деятельности;
• управление по результатам;
• внутренний контроль;
• внутренний аудит;
• совершенствование информационно - технического обеспечения системы внутреннего контроля и аудита;
• обеспечение организации и развития системы внутреннего контроля и аудита;
• управление казначейскими рисками.

Рассмотрим  влияние основополагающих направлений  на развитие системы внутреннего контроля и аудита.

Первое направление  связано с тем, что Федеральному казначейству, вышедшему из состава  Минфина России, потребовалось создание административных регламентов, иных документов для осуществления полномочий в  новом статусе.

Эффективность функциональных и административно-управленческих процессов может быть улучшена путём их модернизации, опирающейся на разработку и внедрение соответствующих документов, регламентирующих осуществление Федеральным казначейством и его территориальными органами полномочий в установленной сфере деятельности.

Отсутствие  в настоящее время административных, технологических и технических  регламентов в Федеральном казначействе и его территориальных органах  не позволяет внедрить процедуры  внутреннего контроля, внутреннего аудита для осуществления действенного контроля и оценки их работы.

При создании регламентов  необходимо особое внимание уделять  методическим и инструктивным документам по организационному и методическому  обеспечению контрольных мероприятий, внутренним стандартам контроля (в том числе по стадиям процедуры контроля), документам по контрольному делопроизводству, нормам поведения контролёров, методикам оценки работы специалистов и казначейских органов.

Внутренний  финансовый контроль, исходя из сущности финансов, не следует представлять единичным событием, явлением, обстоятельством. Это непрерывный процесс, пронизывающий всю деятельность организации-бюджетополучателя. Наличие системы внутреннего контроля позволяет минимизировать риск ошибок и нарушений. Система внутреннего контроля является эффективной в том случае, когда гармонично встроена в инфраструктуру учреждения и является неотъемлемой его частью. Поэтому внутренний контроль следует, скорее, не только воссоздать, но и встраивать в общую структуру управления.

Государственные органы и организации вне зависимости  от видов и форм собственности, использующие государственные средства, должны осуществлять внутренний финансовый контроль за целевым  и эффективным использованием и  сохранностью государственных финансовых и материальных ресурсов, полнотой, своевременностью и достоверностью ведения финансовой, бухгалтерской и статистической отчётности.

Под внутренним контролем в Концепции понимается процесс, осуществляемый руководством и работниками Федерального казначейства и направленный на соблюдение законодательных, нормативно-правовых актов и регламентов, повышение эффективности и результативности осуществляемых операций, качество составляемой отчётности.

Целью этого  направления является обеспечение  оперативного контроля за осуществлением функциональных и административно-управленческих процессов в Федеральном казначействе и его территориальных органах. В связи с этим предполагается осуществить следующие мероприятия:

• разработка и утверждение нормативно-правовой базы осуществления внутреннего контроля;
• пилотное внедрение процедур внутреннего контроля в отдельных структурных подразделениях Федерального казначейства и его территориальных органов;
• доработка нормативно-правовой базы с учётом результатов пилотного внедрения;
• внедрение процедур внутреннего контроля в структурных подразделениях центрального аппарата Федерального казначейства и его территориальных органах;
• проведение мероприятий, направленных на оптимизацию процедур внутреннего контроля и корректировки нормативно-правовой базы с учётом накопленного опыта.

Вместе с  тем существующий порядок проведения контрольных мероприятий не позволяет  оценивать качество, результативность и эффективность осуществления  Федеральным казначейством полномочий в установленной сфере деятельности. В этой связи предлагается внедрить в практику проведение внутреннего аудита Федерального казначейства и его территориальных органов.

В разработанной  Концепции под внутренним аудитом  понимается объективная деятельность, направленная на обеспечение законности, предоставление рекомендаций по повышению эффективности и результативности деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов, повышение эффективности внутреннего контроля и качества составляемой отчётности.

Осуществление внутреннего аудита позволит:

• обеспечить проведение анализа и оценки деятельности структурных подразделений центрального аппарата Федерального казначейства и его территориальных органов;
• оперативно получать объективную информацию о состоянии деятельности структурных подразделений Федерального казначейства и его территориальных органов для принятия своевременных управленческих решений.

Реализация  задач данного направления предполагает осуществление следующих мероприятий:

• разработка и утверждение нормативно-правовой, методической базы осуществления внутреннего аудита;
• внедрение внутреннего аудита в деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов.

В отличие от ревизий и иных контрольных мероприятий, в ходе которых акцент обычно делается на проверке точного и неукоснительного соблюдения инструкций, на выявлении и предотвращении злоупотреблений, растрат, хищений, нецелевого использования бюджетных средств, при аудите акцент делается на достоверности отчётности и мнении аудитора об этом.

Аудит предполагает наличие стандартов бухгалтерского учёта и отчётности бюджетного сектора, регламентирующих порядок ведения учёта и составления отчётности, которые с одной стороны, имели бы достаточно общий характер, чтобы предоставить руководителям и главным бухгалтерам бюджетных учреждений некоторую свободу творчества, но, с другой стороны, были бы достаточно конкретны и подробны, чтобы независимый аудитор мог ими руководствоваться на практике.

В 2008-2009 гг. разработаны и утверждены на федеральном уровне стандарты бюджетного учёта и отчётности. Стандарты содержат общие требования и подходы к таким вопросам, как формирование финансовой отчётности, квалификация, признание и оценка объектов учёта, а также допускать использование самостоятельного профессионального суждения.

Для системы  внутреннего контроля и аудита должна быть разработана группа стандартов, определяющих общие принципы и основные процедуры контрольной деятельности. При этом разработка стандартов должна базироваться на системном подходе. В его основу следует положить принцип, в соответствии с которым стандарты, устанавливающие общие положения и процедуры, могут служить базой для разработки стандартов, определяющих особенности внутреннего контроля и внутреннего аудита.

Разрабатываемые стандарты, должны быть ясными для понимания  и удобными при их использовании. Кроме того, они должны регулярно анализироваться на предмет их соответствия изменившимся условиям, требованиям, задачам и при необходимости пересматриваться в оперативном порядке. Структура стандартов внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства и его территориальных органов представлена на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1 – Структура  стандартов внутреннего контроля и  внутреннего аудита Федерального казначейства и его территориальных органов

Более того, у  разработчиков стандартов должна быть тесная и отлаженная взаимосвязь с непосредственными исполнителями конкретных мероприятий, чтобы иметь возможность достаточно быстро реагировать на ту или иную ситуацию, требующую своей стандартизации.

В основу стандартизации внутреннего контроля и внутреннего аудита должны быть положены результаты научных исследований, а также практический опыт по применению международных стандартов финансовой отчётности, международные стандарты аудита и другие стандарты.

Стандарты отчётности ни в коей мере не должны подменять личные суждения проверяющих при формировании выводов при подготовке отчёта о результатах проведённого контрольного мероприятия.

Выводы по поводу финансовых документов должны быть представлены в краткой стандартизированной  форме и отражать результаты широкого круга исследований, проведенных в рамках конкретного контрольного мероприятия. Отчёты о результатах проведённых контрольных мероприятий могут существенно отличаться друг от друга, как по масштабам, так и по характеру, например, в них может быть дан анализ

При формировании стандартов внутреннего контроля и  внутреннего аудита следует решить несколько важных задач, не нашедших отражения в Концепции, а именно:

• определить терминологию и понятийный аппарат внутреннего контроля и внутреннего аудита;
• разработать методологию внутреннего контроля и внутреннего аудита (цели, задачи, принципы, средства и методы их достижения);
• определить организационную структуру системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в казначейских органах;
• установить критерии и показатели для оценки деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов;
• унифицировать методики контрольных мероприятий;
• создать единую унифицированную информационную базу внутреннего контроля и внутреннего аудита.