Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалах ЗАО «Газэнергопромбанк»

МОСКОВСКИЙ  ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ

 

 

   Специальность «Бухгалтерский учет анализ и аудит»

 

 

 

 

                                                                      «К защите»

                                                                      Проректор 

(подпись, Ф.И.О.)

 

                                                                                                         « » 2006г.

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

ТЕМА: «Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалах

ЗАО «Газэнергопромбанк»

 

 

                                                                                      Студент: Глебов Сергей Александрович

 

 

(подпись)

 

                                                                                       «______»____________2006г.

     Научный руководитель:_____________

                                                     Ученая степень

                                                                                        

     _________________________________

(подпись, Ф.И.О.)

 

                                                                                       «______»____________2006г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2006г.

 

 
Содержание

 

Введение 4

1 Роль и значение  ценных бумаг в рыночной экономике 8

1.1 Понятие и классификация ценных бумаг 8

1.2 Банковские операции  с ценными бумагами 21

2 Организация бухгалтерского  учета операций с ценными бумагами  в ЗАО «Газэнергопромбанк» 30

2.1 Основание и этапы  развития ЗАО «Газэнергопромбанк» 30

2.2 Бухгалтерский учет  ценных бумаг 37

2.3 Бухгалтерский учет  операций с векселями 65

3 Аудит операций ЗАО  «Газэнергопромбанк» с ценными  бумагами 74

3.1 Аудит долговых обязательств 74

3.2 Аудит учета ценных  бумаг и выплаты процентов 82

3.3 Аудит операции банка  с векселями и других вложений

в ценные бумаги 89

Заключение 104

Список использованных источников 107

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Банковская  деятельность в России в последнее  десятилетие  переживает период бурных изменений, которые вызваны, с одной  стороны, радикальными преобразованиями  экономической системы, а с другой – внедрением новых информационных технологий и глобализацией финансовых рынков. В новых условиях банки вынуждены противостоять широкому кругу потенциальных конкурентов. Информация финансовой деятельности ускорила процессы глобализации, означающие для банков необходимость ориентироваться в своей деятельности не на национальные, а в большей степени на глобальные рынки, соответствовать международным стандартам банковских операций и требованиям к управлению рисками. На волне радикальных рыночных реформ банковская система страны коренным образом изменилась: она приобрела двухуровневую структуру, значительно увеличилось количество банковских организаций, при этом все они основывают свою деятельность на рыночных принципах, что создаёт условия для развития конкуренции на рынке банковских услуг.

На основании Закона от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» банки имеют возможность:

• выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;
• оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров;
• оказывать консультационные услуги;
• осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров на проведение фидуциарных (доверительных) операций.

В соответствии со ст. 143 ГК РФ (часть 1) к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Коммерческие банки  как универсальные кредитно-финансовые институты являются участниками  рынка ценных бумаг.  
Коммерческие банки осуществляют на рынке ценных бумаг деятельность в качестве финансовых посредников и профессиональных участников.  
Как финансовые посредники коммерческие банки приобретают ценные бумаги с целью извлечения доходов по ним или управления другими компаниями при приобретении контрольного пакета акций этих компаний, а также осуществляют собственные эмиссии ценных бумаг с целью получения дополнительных собственных и заемных средств.

Как профессиональные участники  коммерческие банки могут осуществлять деятельность в качестве финансовых брокеров, дилеров, деятельность по размещению ценных бумаг, деятельность по управлению ценными бумагами, клиринговую деятельность, депозитарную деятельность.  
До 1 января 1998 года коммерческие банки могли выступать участниками рынка ценных бумаг (как финансовыми посредниками и как профессиональными участниками) без специальной лицензии. С 1 января 1998 года деятельность коммерческих банков в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг по приказу ЦБ РФ должна лицензироваться. Условия и порядок выдачи, приостановление действия и аннулирование лицензий на осуществление профессиональной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг устанавливаются Положением «Об особенностях лицензирования профессиональной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг Российской Федерации» и указанием «О порядке лицензирования профессиональной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг в Российской Федерации», утвержденных приказом ЦБ РФ от 23.10 97 N02-462.

Для получения дохода служат долговые обязательства, которые выпускают федеральные органы власти, субъекты федерации, муниципалитеты и коммерческие организации.

При приобретении бумаг, имеющих купоны, а также процентных бумаг коммерческий банк уплачивает продавцу кроме цены бумаги также накопленный процентный (купонный) доход (НКД), а при их продаже получает от покупателя помимо стоимости бумаги еще и НКД. Процент и НКД рассчитываются от даты начала процентного или купонного периода до даты исполнения заключенной сделки включительно.

Акции помимо получения спекулятивного (котировального) дохода позволяют получать контроль над компанией.

С некоторыми бумагами совершается  много операций на значительные суммы, они включены в котировальные  листы бирж. С другими бумагами сделок совершается немного, или  они вообще единичны.

Ценные бумаги подразделяются на два  вида - котируемые и некотируемые. Котируемые бумаги обращаются на организованном рынке (прошли листинг), информация об их цене общедоступна, и оборот за месяц превышает установленный минимум. В противном случае бумага считается некотируемой.

Сумму оборота устанавливает ФСФР России.

Котируемые бумаги подлежат переоценке. Под переоценкой бумаг понимается определение балансовой стоимости (изменение до рыночной цены) котируемых бумаг, которые находятся в торговом портфеле банка по состоянию на конец соответствующего рабочего дня.

В конце месяца сальдированный результат  относится или на счет доходов, или  на счет расходов.

Бумаги, в зависимости от целей  их приобретения, распределяются по укрупненным  категориям (портфелям). В инвестиционном портфеле (долгосрочные вложения) учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6 месяцев, а в торговом (спекулятивном) портфеле (краткосрочные вложения) - приобретенные бумаги (как правило, котируемые), с намерением продать их в срок не более 6 месяцев. Существует еще портфель контрольного участия для учета акций по подконтрольным компаниям.

Банки самостоятельно определяют порядок формирования торгового  и инвестиционного портфелей  с учетом вышеизложенных ограничений.

В случаях, определенных Правилами, бумаги подлежат перемещению  из одного портфеля в другой. Это  происходит, например, в случае, если бумага перестает отвечать критериям  котируемости или некотируемая бумага становится котируемой. Кроме того, банк может покупать акции одного эмитента, тогда при превышении порога существенного влияния бумаги должны быть переведены в портфель контрольного участия. Если бумаги были в портфеле контрольного участия, но часть их продана и остаток бумаг меньше порогового значения, то бумаги переводятся в торговый или инвестиционный портфель, в зависимости от критерия.

Обязательному переводу из торгового портфеля в инвестиционный подлежат только те ценные бумаги, которые  перестали удовлетворять критериям  котируемых. При сохранении цели приобретения котируемые ценные бумаги, которые по каким-либо причинам (например, в силу неблагоприятной конъюнктуры) не были реализованы в течение 180 дней, могут удерживаться в торговом портфеле свыше 180 дней.

Перевод бумаг из торгового  портфеля в инвестиционный и на оборот производится на основании принятого банком и надлежащим образом оформленного решения.

Порядок формирования торгового  и инвестиционного портфелей  ценных бумаг для головного офиса  и филиалов кредитной организации  должен быть един, он отражается в учетной политике кредитной организации.

Основные операции с ценными бумагами: эмиссия, операции под залог ценных бумаг, выпуск собственных векселей.

В этой связи  встает вопрос о правильной организации  бухгалтерского учета операций с  ценными бумагами. Ведь банки работают с бумагами с целью получения дохода от котировальной разницы в ценах бумаг в течение некоторого времени, от процентного дохода или для осуществления контроля над компанией. А без точного и своевременного учета ни одна коммерческая организация не сможет существовать.

 

1. Роль и  значение ценных бумаг в рыночной  экономике

                       

1. Понятие и классификация ценных бумаг

 

Понятие ценных бумаг

 

Ценные бумаги - необходимый  атрибут рыночного хозяйства. Ранее, в государственной экономике, оборот ценных бумаг по необходимости был чрезвычайно обеднен и представлен в основном государственными ценными бумагами - облигациями, предъявительскими сберкнижками и аккредитивами гострудсберкасс, выигравшими лотерейными билетами, а в расчетах между юридическими лицами мог использоваться расчетный чек. С переходом к рыночной экономике оборот ценных бумаг возрос, стал формироваться их рынок. Однако главное внимание при этом было уделено так называемым "инвестиционным" ценным бумагам - акциям и облигациям частных коммерческих структур.

        В имущественном обороте имеется  много разновидностей ценных  бумаг весьма специфического  назначения. Так, в удостоверение  приема груза в договоре морской  перевозки перевозчик составляет  и выдает грузоотправителю коносамент, являющийся ценной бумагой  и существующий в целом ряде разновидностей. Ценными бумагами могут быть варранты - свидетельства о наличии определенной партии товара на складе у профессионального хранителя, которые выполняют также роль товарораспорядительного документа, закладные, оформляющие ипотеку (залог недвижимости), и т. д.

        В п. 1 ст. 142 Гражданского Кодекса  содержится определение ценной  бумаги как строго формального  документа, удостоверяющего имущественные  права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этого документа. Из этого следует, что ценная бумага представляет собой, во-первых, документ, удостоверяющий определенное имущественное право (требования уплаты определенной денежной суммы, передачи определенного имущества и т. д.). В нем содержится информация о субъекте этого права и об обязанном лице. Во-вторых, речь идет именно о документе, то есть официальной записи, выполненной на бумажном носителе и имеющей строго определенную форму и обязательные реквизиты. Отсутствие хотя бы одного из реквизитов или нарушение указанной формы влечет ничтожность бумаги (п. 2 ст. 144). В-третьих, этот документ неразрывно связан с воплощенным в нем имущественным правом, ибо реализовать это право или передать его другому лицу можно только путем соответствующего использования самого этого документа. Иначе говоря, использование такого документа либо его передача равносильны использованию или передаче выраженного им права.

         Так же недопустим отказ от  исполнения по ценной бумаге со ссылкой на отсутствие основания, по которому она выдана, либо на его недействительность (например, на безденежность займа, в удостоверение которого выдана ценная бумага, на признание недействительным договора об отчуждении имущества, являющегося предметом исполнения по ценной бумаге, и т. п.). Следовательно, обязанное лицо должно произвести исполнение по ценной бумаге, удостоверившись лишь в наличии в ней необходимых реквизитов, а ее владелец может не проверять основания, по которым она выдана, вполне доверившись ее формальным признакам. Такое свойство ценной бумаги называется публичной достоверностью.

Виды имущественных  прав, которые могут удостоверяться ценными бумагами, как и их обязательные реквизиты и требования к форме, определяются только законом либо в установленном им порядке (п. 1 ст. 144 ГК). Следовательно, не любые виды гражданских прав могут удостоверяться ценными бумагами или облекаться в их форму - для этого требуется указание закона, а не воля сторон.

        Лишь в отдельных случаях, прямо предусмотренных законом, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (п. 2 ст. 142 Гражданского Кодекса), а не предъявления и использования самой ценной бумаги. Речь при этом идет главным образом об именных акциях акционерных обществ (которые зачастую в этих случаях и не выпускались в обычной бумажной форме). Здесь акционеру для доказательства своих прав или их передачи достаточно предъявить и использовать выписку из реестра акционерного общества, который хотя и ведется в строго установленном порядке, но не представляет собой ценную бумагу (как, впрочем, и выписка из него). Иное дело - сертификат акций, то есть свидетельство об их принадлежности конкретному акционеру, которое при определенных законодательством условиях само является ценной бумагой. В отсутствие специальных законодательных актов по этому вопросу сохраняют силу ранее изданные подзаконные акты, прежде всего упомянутое Положение об акционерных обществах.

Как известно весь товарный мир делится на две группы: собственно товары (материальные блага, услуги) и  деньги. Но ценная бумага - это не деньги и не материальный товар. Ее ценность состоит в тех правах, которые  она дает своему владельцу. Последний обменивает свой товар или свои деньги на ценную бумагу только в том случае, если он уверен, что эта бумага ничуть не хуже, а даже лучше (удобнее), чем сами деньги или товар. Поскольку и деньги, и товар в современных условиях суть разные формы существования капитала, то экономическое определение ценной бумаги можно выразить следующим образом.

         Ценная бумага - это форма существования  капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной  форм, которая может передаваться  вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

        Это особая форма существования  капитала наряду с его существованием  в денежной, производительной и  товарной формах. Суть ее состоит  в том, что у владельца капитала  сам капитал отсутствует, но  имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. Последняя позволяет отделить собственность на капитал от самого капитала и соответственно включить последний в рыночный процесс в таких формах, в каких это необходимо для самой экономики.

       Понятие  ценной бумаги многогранно, поскольку  сами экономические отношения,  которые выражаются ею, очень  сложны, плюс они постоянно видоизменяются  и развиваются, что находит  свое выражение во все новых  формах существования ценных  бумаг.

     Ценная  бумага - это особый товар, который обращается на особом, своем собственном рынке - рынке ценных бумаг, но не имеет ни вещественной, ни денежной потребительной стоимости, т.е. не является ни физическим товаром, ни услугой.   

Практический подход к определению ценной бумаги может состоять в следующем. Если невозможно дать строго научное, а затем и юридическое определение, если невозможно сформулировать понятие ценной бумаги на все случаи жизни, то эту трудность можно обойти путем перечисления признанных государством конкретных видов ценных бумаг, которые имеются в практике. Например, в Гражданском кодексе Российской Федерации или других законах, относящихся к рынку ценных бумаг, определенные виды бумаг фиксируются именно как ценные бумаги. С другой стороны, все, что объявлено как ценная бумага, подпадает под законодательные акты, регулирующие ее жизнь от момента выпуска до окончания срока обращения.

Ценная бумага выполняет  ряд общественно значимых функций: 

• перераспределяет денежные средства (капиталы) между: отраслями и сферами экономики; территориями и странами; группами и слоями населения; населением и сферами экономики; населением и государством и т.п.;
• предоставляет определенные дополнительные права ее владельцам, помимо права на капитал. Например, право на участие в управлении, соответствующую информацию, первоочередность в определенных ситуациях и т.п.;
• обеспечивает получение дохода на капитал и (или) возврат самого капитала и др.

Ценная бумага обладает  рядом свойств, которые сближают ее с деньгами. Ее главное свойство - это возможность обмена на деньги в различных формах (путем погашения, купли-продажи, возврата эмитенту, переуступки и т.д.). Она может использоваться в расчетах, быть предметом залога, храниться в течение ряда лет или бессрочно, передаваться по наследству, служить подарком и т.д.

  Первоначально все  ценные бумаги выпускались только  в бумажной форме, откуда и  произошло их название - это бумага, но ценная, почти как бумажные  деньги. Ее стоимость определяется  либо тем, что написано на  ней, либо рыночным путем. Однако развитие рыночных отношений в последние десятилетия привело к появлению новой формы существования ценной бумаги - безбумажной, или бездокументарной форме, что нашло отражение и в Гражданском кодексе. Так, в статье 149 говорится о том, что допускается фиксация прав, закрепляемых ценной бумагой, в бездокументарной форме.

Переход от бумажной формы  ценной бумаги к безбумажной связан, во-первых, с нарастанием количества обращающихся ценных бумаг, прежде всего  таких известных их видов, как акций и облигаций. По другим ценным бумагам, число которых сравнительно невелико, документарная форма преобладает.

  Во-вторых, многие  права, которые закрепляются за  владельцем ценной бумаги, могут  быть реализованы безотносительно  к ее форме. Например, выплата дохода по ценной бумаге, купля-продажа ценной бумаги и т.п. могут производиться без наличия ее самой в качестве материального носителя этих прав.

В-третьих, безбумажная  форма ценной бумаги может ускорять, упрощать и удешевлять ее обращение  в части расчетов, передачи от одного владельца к другому, хранения и учета, налогообложения и т.п.

В-четвертых, это связано  со структурными изменениями на рынке  ценных бумаг (в частности, с увеличением  числа именных ценных бумаг и  снижением доли предъявительских ценных бумаг).

Именная ценная бумага - это ценная бумага, имя владельца  которой зафиксировано на ее бланке и (или) в ее реестре собственников, который может вестись в обычной  документарной и (или) электронной  формах.    Предъявительская ценная бумага - это ценная бумага, имя владельца которой не фиксируется непосредственно на ней самой, а ее обращение не нуждается ни в какой регистрации.  

Помимо именных и  предъявительских существуют также  ордерные ценные бумаги, сочетающие в  себе одновременно черты и одних и других.    С точки зрения участников рынка, предъявительская ценная бумага имеет существенные преимущества перед именной, так как процесс перехода прав на капитал совершается «мгновенно» путем передачи ценной бумаги от ее продавца к покупателю, т.е. скорость ее обращения и расчетов по ней максимально высокая. Кроме затрат на печатание такой ценной бумаги ее обращение почти не требует каких-либо других затрат участников рынка, связанных с «техникой и технологией» рыночного процесса. В этом смысле, когда рынок еще только развивается и отсутствуют в достаточной мере капиталы для создания его инфраструктуры, выпуск предъявительских ценных бумаг в бумажной форме - самый быстрый, дешевый и легкий путь формирования рынка ценных бумаг и фондового рынка в частности.

Именная ценная бумага в  отличие от предъявительской обладает двумя важными свойствами. Во-первых, всегда известен ее владелец, а во-вторых, поскольку в силу первого ее свойства все операции с ней обычно подлежат фиксации, регистрации, постольку эти  операции становятся доступными для налогообложения со стороны государства.

Предъявительская ценная бумага в определенных ситуациях  тоже фактически превращается в именную. Это связано с процессами хранения пакетов таких бумаг, например, в  коммерческих банках и превращением последних в представителей владельцев предъявительских ценных бумаг. Сданная на хранение в банк на описанных условиях предъявительская бумага имеет конкретного владельца, заключившего соответствующий договор с этим банком, а значит, по сути она превратилась в именную с точки зрения правовых отношений.

Безбумажная ценная бумага - это всегда именная бумага, так  как в электронной памяти она  зарегистрирована на определенное юридическое  или физическое лицо. Однако переход  от бумажной к безбумажной форме неизбежно сопровождается тем, что, с одной стороны, ценная бумага может утрачивать некоторые свои свойства, связанные именно с ее материальным носителем, а с другой - приобретать новые качества, которые возникают в силу ее «электронного» характера.

В этом смысле можно сказать, что бумажная и безбумажная формы - это не просто формы, а стадии развития ценной бумаги, это переход одного качества в другое. Безбумажная ценная бумага - это не то же самое, что традиционная ценная бумага в виде определенного бумажного бланка (предъявительского или именного). Строго говоря, это уже не ценная бумага, а электронная форма учета владельцев капитала, обладающих заранее обозначенными правами и соответствующими обязательствами по отношению к пользователю этого капитала.

        Благодаря безбумажной форме  владение капиталом еще более  формализуется: физическое владение (сначала в виде денежного капитала, затем в бумажной форме) превращается  в учетное, в виде электронных  записей. Физическое отделение  капитала от его владельца завершается именно в безбумажной форме ценной бумаги. Понятие "безбумажная ценная бумага" хорошо отражает, откуда происходят "электронные" права и их главные свойства, поскольку последние ведут свое начало от бумажной формы. Если под ценной бумагой понимать только ценную бумагу в бумажной форме, то для безбумажной формы потребовалось бы ввести в оборот какое-то новое понятие, но это повлекло бы за собой необходимость новых определений для конкретных видов ценных бумаг ("электронных" акций, облигаций и др.). Практика пока не идет по этому пути, поскольку безбумажная форма ценной бумаги еще не проявила в должной мере существенного содержательного отличия от своей предшественницы - бумажной формы.

  

Классификация ценных бумаг

       

Существующие в современной мировой практике ценные бумаги делятся на два больших класса:

• I класс - основные ценные бумаги;
• II класс - производные ценные бумаги.

Основные ценные бумаги - это ценные бумаги, в основе которых  лежат имущественные права на какой-либо актив, обычно на товар, деньги, капитал, имущество, различного рода ресурсы и др.

Основные ценные бумаги, в свою очередь, можно разбить  на две подгруппы: первичные и  вторичные ценные бумаги.

Первичные ценные бумаги основаны на активах, в число которых  не входят сами ценные бумаги. Это, например, акции, облигации, векселя, закладные и др.

Вторичные ценные бумаги - это ценные бумаги, выпускаемые  на основе первичных ценных бумаг; это  ценные бумаги на сами ценные бумаги: варранты на ценные бумаги, депозитарные расписки и др.

Производная ценная бумага - это бездокументарная форма выражения  имущественного права (обязательства), возникающего в связи с изменением цены лежащего в основе данной ценной бумаги биржевого актива.                 К производным ценным бумагам относятся: фьючерсные контракты (товарные, валютные, процентные, индексные и др.) и свободнообращающиеся опционы.

Различают классификации  ценных бумаг и классификации  видов ценных бумаг.

Классификации ценных бумаг - это деление ценных бумаг на виды по определенным признакам, которые им присущи.

Классификации видов  ценных бумаг - это группировки ценных бумаг одного и того же вида; это  деление видов ценных бумаг на подвиды. В свою очередь, подвиды  могут в ряде случаев делиться еще дальше. Каждая нижестоящая классификация входит в состав той или иной вышестоящей классификации. Например, акция - один из видов ценных бумаг. Но акция может быть обыкновенной и привилегированной. Обыкновенная акция может быть одноголосной или многоголосной, с номиналом или без номинала и т.п.

        Ценная бумага, как уже указывалось,  обладает определенным набором  характеристик (признаков). 

        Временные характеристики:

• срок существования ценной бумаги: когда выпущена в обращение, на какой период времени или бессрочно;
• происхождение: ведет ли начало ценная бумага от своей       первичной основы (товар, деньги) или от других  ценных  бумаг.

        Пространственные характеристики:

• форма существования: бумажная, или, выражаясь юридически, документарная форма или безбумажная, бездокументарная форма;
• национальная принадлежность: ценная бумага отечественная или другого государства, т.е. иностранная;
• территориальная принадлежность: в каком регионе страны выпущена данная ценная бумага.

         Рыночные характеристики:

• тип актива, лежащего в основе ценной бумаги, или ее исходная основа (товары, деньги, совокупные активы фирмы и др.);
• порядок владения: ценная бумага на предъявителя или на конкретное лицо (юридическое, физическое);
• форма выпуска: эмиссионная, т.е. выпускаемая отдельными сериями, внутри которых все ценные бумаги совершенно одинаковы по своим характеристикам, или неэмиссионная (индивидуальная);
• форма собственности и вид эмитента, т.е. того, кто выпускает на рынок ценную бумагу: государство, корпорации, частные лица;
• характер обращаемости: свободно обращается на рынке или есть ограничения;
• экономическая сущность с точки зрения вида прав, которые предоставляет ценная бумага;
• уровень риска: высокий, низкий и т.п.;
• наличие дохода: выплачивается по ценной бумаге какой-то доход или нет;                    
• форма вложения средств: инвестируются деньги в долг или для приобретения прав собственности.

         Основными видами ценных бумаг  с точки зрения их экономической  сущности являются:

АКЦИЯ - единичный вклад  в уставный капитал акционерного общества с вытекающими из этого правами;

ОБЛИГАЦИЯ - единичное  долговое обязательство на возврат  вложенной денежной суммы через  установленный срок с уплатой  или без уплаты определенного  дохода;

БАНКОВСКИЙ СЕРТИФИКАТ - свободно обращающееся свидетельство о депозитном (сберегательном) вкладе в банк с обязательством последнего выплаты этого вклада и процентов по нему через установленный срок;

ВЕКСЕЛЬ - письменное денежное обязательство должника о возврате долга, форма и обращение которого регулируются специальным законодательством - вексельным правом;