Пути улучшения финансового состояния

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Особенности налогообложения предпринимательской деятельности.

1.1 Налоговая система Республики  Казахстан.

1.2. Принципы и функции налогообложения  в Республике Казахстан.

1.3. Организация взимания налогов.

1.4. Налоговая отчетность

1.4.1. Особенности установления налоговой  отчетности по корпоративному  подоходному налогу.

1.4.2. Особенности установления налоговой  отчетности по налогу на добавленную  стоимость.

1.4.3. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

1.4.4. Порядок предоставления и  отзыва налоговой отчетности.

1.5. Особенности налогового учета.

1.6. Корпоративный подоходный налог.

1.7. Индивидуальный подоходный налог.

1.8.Налогообложение доходов нерезидентов.

1.9. Косвенные налоги.

1.9.1. Налог на добавленную стоимость.

1.9.2. Акцизы

1.10. Рентный налог на экспорт

1.11. Налогообложение недропользователей

1.12. Социальный налог

1.13. Налоги на собственность

1.13.1. Земельный налог

1.13.2. Налог на транспортные средства

1.13.3 Налог на имущество

1.14. Специальные налоговые режимы

1.15. Сборы, пошлины, платы

1.16. Переложение налогов

1.17. Уклонение от налогов

 

Аналитическая часть

2. Налогообложение на предприятиях  ОО «ОСКиП» и ТОО «Лидер-2»

2.1. Краткая характеристика ОО  «ОСКиП»

2.1.1. Основные технико-экономические  показатели

2.1.2. Анализ финансового состояния

2.1.3. Налогообложение

2.2. Краткая характеристика ТОО  «Лидер-2»

2.2.1. Основные технико-экономические  показатели

2.2.2. Анализ финансового состояния

2.2.3. Налогообложение ТОО «Лидер-2»

 

Рекомендательная часть

3. Пути улучшения финансового состояния

3.1. ОО «ОСКиП» «Самал»

3.2. ТОО «Лидер-2»

3.3. Расчет мероприятий

 

Заключение

Список использованных источников

Приложения – Бланки деклараций

Общее количество листов__________

Таблиц _________

Схем ________

Приложений ________

 

 

 

 

Введение

 

 

Одной из наиболее эффективных форм управления рыночной экономикой является государственное налоговое регулирование.

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений  основным направлением налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населении через централизованные общественные фонды потребления.

Это позволяет существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан началось с разработки и внедрения с 1 июля 1995г нового Налогового Кодекса, основные задачи которого заключались в создании в Казахстане комплексной налоговой системы, отвечающей мировым стандартам, и в снижении чрезмерных налоговых нагрузок на налогоплательщиков.

Особенностью данного документа является то обстоятельство, что в работе над его созданием принимали участие не только казахстанские специалисты, но и международные эксперты. Это позволило внести в Налоговый Кодекс черты, присущие западным налоговым системам, что сыграло важную роль в создании более благополучного инвестиционного климата.

Однако, существовали и некоторые проблемы, одной из которых является не всегда понятная для налогоплательщика формулировка тех или иных вопросов налогообложения, что часто приводило к их неверному толкованию и, как следствие, к нарушению налоговой дисциплины.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к сожалению сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных  прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы их неуплаты. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер «разветвления» системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.

С момента выхода Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995г. №2235 было внесено большое количество изменений и дополнений.

Согласно новому Налоговому Кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанных с пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также ставок, предполагается ограничить одним разом в год с января, следующего года. Несомненно, такой шаг способствовал обеспечению стабильности и предсказуемости налогового законодательства. Кроме этого, в интересах налогообложения введены понятия «трансфертные цены», «институт налоговой тайны» и другие с подробным описанием особенностей их применения в налоговом учете и интерпретацией отдельных видов операций, источников информации, взаимодействия и взаимозависимости сторон.

Любые «новации» налоговой системы, включая и очередное введение Налогового кодекса, направлены на придание ясности и снятия существующих неточностей и запутанности в налоговой системе.

 Созидательный процесс преобразования  в этой области направлен на  изучение возможностей правильного  восприятия и оптимальности налоговых  расчетов на практике.

В период глобального экономического кризиса многие предприятия могут столкнуться с проблемой выживания. Резкое падение спроса на производимую продукцию, необходимость охранения высококвалифицированных специалистов с одновременным сокращением производства ставят предприятия перед необходимостью как можно более экономично расходовать свои финансовые средства.

10 декабря 2008 года Законом Республики  Казахстан введен в действие  новый Налоговый Кодекс (НК), который  вступил в силу с 1 января 2009г. Новый НК направлен на создание  благоприятных условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики, ориентированный на реализацию принципа закона прямого действия и совершенствования системы налогового администрирования, в том числе создание условий:

- по сокращению теневого сектора экономики;

- по снижению общей налоговой нагрузки на не сырьевые сектора экономики;

- по повышению экономической отдачи от добывающего сектора экономики;

- по оптимизации налоговых льгот.

Данный документ имеет значительные отличия от ранее действующего НК, в частности предусмотрено:

- сокращение форм налоговой отчетности;

- реформирование корпоративного подоходного налога;

- упрощение порядка получения инвестиционных налоговых преференций;

- самостоятельное применение льготной нормы без получения разрешения, предусматривается заключение контракта с комитетом по инвестициям;

- увеличение переноса убытков с 3 до 10 лет;

- ликвидация обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса;

- реформирование налога на добавленную стоимость (НДС);

- введение положения о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщиками, над НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо;

-  переход от действующей  регрессивной шкалы социального  налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой 11 процентов;

- сокращение объекта  налогообложения со всего имущества (основных средств и нематериальных  активов) до недвижимости;

-  повышение ставки  налога на дорогостоящее имущество;

- исключение поправочных коэффициентов налогообложения легковых, грузовых и специальных автотранспортных средств, в зависимости от срока эксплуатации;

- совершенствование специальных  налоговых режимов для субъектов  малого бизнеса;

-  увеличились сроки  уплаты налогов.

Кроме того, изменения также коснулись и налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции (уменьшение налогов на 70% для юридических лиц, уменьшение на 70% НДС для переработчиков сельхозпродукции).

Налоговый кодекс в 2009 году изменился кардинально. Введение нового НК повлечет изменение в налогообложении предпринимательской деятельности. Начиная предпринимательскую деятельность, должно помнить о том, что предприниматель несет полную ответственность за развитие собственного дела, его рост и выживание. При этом очень важно тщательно изучить все нюансы предпринимательской деятельности и принять верное решение в выборе режима налогообложения.

Цель дипломной работы – раскрыть особенности налогообложения предпринимательской деятельности на примере Общественного объединения «Общество собственников квартир и помещений «Самал» и ТОО «Лидер-2».

Задача дипломной работы – дать экономическую оценку работы ОО «ОСКиП» «Самал» и ТОО «Лидер-2» и предложить мероприятия, направленные на повышение эффективности производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая  часть

 

1. Особенности налогообложения  предпринимательской деятельности.

 

1. Налоговая система Республики Казахстан

 

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом.

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января следующего за годом их принятия.

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов.

Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налога достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние. Это дало основание К. Марксу выразить суть налогов тогдашнего капиталистического общества следующим образом:

«Налог - это пятый бог, рядом с собственностью, семьей, порядком и религией»; «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:

от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

по использованию;

от органа, взимающего налог;

по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на: прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на: реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на: общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.

Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета:

1. кассовый;
2. метод начислений.

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков - налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и его местные органы).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

Налоги:

1. Корпоративный подоходный доход.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
6. Налоги и специальные платежи недропользователей (налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доля Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительный платеж  недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции).
7. Социальный налог.
8. Земельный налог.
9. Налог на транспортные средства.

10. Налог на имущество.

Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. К ним относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица - производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринима-тельской деятельности.

Уплата налогов при этих режимах производится на основе:

1. оплата патента;
2. разового талона;
3. единого земельного налога;
4. упрощенной декларации;
5. фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных, поимущественных, социального, косвенных налогов.

2. Сборы:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных 
предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества.
5. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
6. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.
7. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна.
9. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.

10. Сбор за государственную регистрацию лекарственных 
средств.

11. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
12. Сбор с аукционов.
13. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
14. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Платы:

1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.

9. Плата за пользование судоходными водными путями.

10. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.
5. Таможенные платежи:
1. таможенная пошлина.
2. таможенные сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

Необходимо отличать понятия «налог» и «налогообложение»: в первом - это экономическая и финансовая категория, во втором - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма.

 

2. Принципы и функции налогообложения в Республике Казахстане

 

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:

а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);

б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);

в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А. Смиту сделать заключение, «... что налоги, для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы».

В последующем развитие принципов налогов уточнялись, дополнялись и сводятся к следующим современным трактовкам:

1. Принцип справедливости в налогообложении рассматривается в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, 
как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на 
равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по 
обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень 
доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях. Это означает, 
что обложение доходов физических лиц должно производиться 
с применением дифференцированных ставок по прогрессивной 
шкале для перераспределения части доходов наиболее состоя 
тельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не 
должны платить налоги вообще, или платить гораздо меньше 
остальных.

2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы. Преимущественное использование линейных пропорциональных налогов вместо прогрессивных. Целесообразно использование линейного налога на потребление в виде налога на добавленную стоимость, единого линейного налога с заработком рабочих и служащих, единого линейного налога на прибыль; ставки такого налога должны быть едиными вне зависимости от формы собственности предприятия-плательщика. 

3. Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Необходимо избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп. Необходимо проводить государственное финансирование социальной политики, здравоохранения и развития культуры, но средства для этого нельзя получить путем манипуляции ставками налогов. Политическая власть не должна поддаваться давлению со стороны отдельных групп налогоплательщиков. Этот принцип важен также и с точки зрения рыночной экономики. Нет рынка без настоящих цен. Произвольные налоговые льготы проявятся в системе цен и не дают ясного представления о реальной стоимости каждого продукта.

5. Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.
6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами-партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны-импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены также такие принципы, как обязательности налогообложения (что исходит из определения налога), определенности, единства налоговой системы (на всей территории государства и в отношении всех налогоплательщиков), справедливости, гласности налогового законодательства.

Характерной особенностью налоговых поступлений государству является их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд. В этом налоги отличаются от различных обязательных целевых взносов, отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами; сюда относятся строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном, долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли (дохода), фонда оплаты труда, амортизации и других источников.