Учет рассчетов с социальными фондами

Введение 

Глава 1. Роль, значение и характеристика социальных фондов на современном этапе

1. сущность и назначение внебюджетных фондов
2. Источники, порядок формирования и использования средств  внебюджетных фондов социального назначения

Глава 2. Порядок учета  расчетов с социальными фондами

2.1 Технико-экономическая   характеристика  ООО ТД «Суздальский  купец»

2,2 Учет расчетов  с внебюджетными фондами

2.3 Отчетность  во  внебюджетные  фонды

Глава 3. Аудиторская  проверка  в ООО ТД «Суздальский купец»

3,1 цель, задачи, информационная база аудита

3,2 программа и  плановая аудиторская проверка

3,3, аудиторские проверки  и аудит данных 

заключение  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    Социальные фонды - один из методов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные социальными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетные сферы экономики и расширение социальных услуг населению.

    Переход к рынку изменил содержание хозяйственного механизма в стране, организационные  структуры отдельных его частей, в т.ч. модернизировал финансовую систему. Превращение экономики России из административно - командной системы в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные социальные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

    Прежняя хозяйственная система аккумулировала в государственном бюджете практически  все финансовые ресурсы государства. Высокая степень концентрации и централизации финансов имела свои преимущества, главные из которых заключались в возможности мобилизации значительных финансовых ресурсов для решения глобальных национальных задач в рамках отдельных территорий, сфер, отраслей или межотраслевых комплексов. Однако недостатком такой централизации финансовых средств было малоэффективное их использование в масштабе всей хозяйственной системы и отдельных объектов финансирования.

    На  историческом переходе от одной хозяйственной системы к другой Россию поразило множество кризисных явлений, взаимообуславливающих друг друга. Экономический и финансовый кризисы обусловили резкое снижение уровня жизни подавляющего числа населения, безработицу. В этих условиях, с одной стороны, возникает потребность в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и общеэкономических потребностей. С другой стороны, в условиях финансового кризиса, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у центральной власти возникает необходимость ранжировать общественные потребности по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них, образовать целевые денежные фонды, тем самым оградив эти потребности от значительного недофинансирования.

    Постепенно  из бюджета выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место  заняли социальные фонды. Создание внебюджетных фондов необходимо государству для  более эффективного использования  своих финансовых ресурсов. Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

    В настоящее время с принятием  второй части Налогового кодекса  Российской Федерации кардинальным образом изменены основные функции всех страховых внебюджетных фондов.

  Целью выпускной квалификационной работы является исследование порядка и  проведения аудиторской проверки по расчетам с социальными фондами  на примере ООО ТД «Суздальский купец» в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации. Данная цель может быть реализована по средствам решения следующих задач:

  1. Рассмотреть понятие социальных  фондов.

  2. Определить роль социальных фондов.

  3. Дать краткую характеристику  Пенсионному Фонду, Фонду социального страхования и фонду обязательного медицинского страхования.

  4. Изучить нормативное регулирование  расчетов с социальными фондами.

  5. Рассмотреть как организуется  порядок отчислений в социальные  фонды в ООО ТД "Суздальский Купец", в частности рассмотреть расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.

  6. Изучить как формируется отчетность  по расчетам с социальными  фондами.

  7. Определить недостатки учета  расчетов с социальными фондами  в ООО ТД "Суздальский Купец " и предложить рекомендации по совершенствованию учета в данной области.

  Примеры задач есть тоже в структуре выпускной  квалификационной работы.

  Предмет выпускной квалификационной работы - бухгалтерский учет и аудит расчетов с социальными фондами.

  Объектом  исследования является ООО ТД "Суздальский Купец».

  ООО ТД "Суздальский Купец это оптовая торговля продуктами питания и алкогольной продукцией. Данное предприятие зарегистрировано в качестве юридического лица в 2008 году.

  Исследуемое предприятие расположено во Владимире.

  Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и планом счетов, который разработан  на основе типового, утвержденного Минфином РФ.

  Структура выпускной квалификационной работы представлена тремя главами.

  Первая  глава – раскрывается понятие социальных фондов, дается краткая история их образования и характеристика основных видов.

  Вторая  глава - изучен порядок организации  учета, рассмотрены расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом Социального страхования, расчеты с Фондом Медицинского страхования, формирование отчетности по расчетам с социальными фондами.

  Третья  глава - рассмотрен порядок исчисления и уплаты отчислений в социальные фонды, проведен аудит.

  Основными документами, которые были использованы для написания курсовой работы являются Налоговый Кодекс РФ, Федеральный Законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, связанные с расчетами во внебюджетные фонды, а также ресурсы интернет.

  В данной выпускной квалификационной работе использованы первичные формы учетной документации, регистрация бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО ТД «Суздальский купец». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 1. РОЛЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА СОЦИАЛЬНЫХ ФОНДОВ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

    1.1. Сущность и назначение  внебюджетных фондов

    Реформирование  системы государственных финансов в 90-е годы ХХ столетия в России связано  с появлением системы внебюджетных фондов. Создание их было продиктовано необходимостью безотлагательного решения отдельных жизненно важных для общества задач как социального, так и экономического характера, с целью создания устойчивой системы государственного пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования, развития сети автомобильных дорог и содержания дорожного хозяйства, решение экологических проблем и т.п.

    Внебюджетные  фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемого  для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

    Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих  достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов и, что не менее  важно, контролировать целевое использование  указанных финансовых ресурсов.

    Предшественниками внебюджетных фондов являлись специальные  фонды, которые появились задолго  до возникновения бюджета для  решения государством конкретных задач. Они носили как правило, временный  характер; число их росло с увеличением  задач, стоящих перед государством.

    В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального  дохода, а иногда и части совокупного  общественного продукта, с целью  защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.

    Увеличение  количества внебюджетных фондов и совокупного  объема аккумулируемых ими средств (например, во Франции они сопоставимы  с размерами государственного бюджета) является характерной особенностью для экономически развитых стран. Это объясняется прежде всего возрастающей ролью государства в решении социальных, экологических проблем, вопросов выравнивания условий жизни населения в различных регионах.

    Исторически внебюджетные фонды создавались  двумя путями:

    a) Выделение из бюджета определенных, особо значимых расходов и создание специальных фондов для их финансирования

    б) Формирование фондов с собственными источниками доходов

      Способы создания внебюджетных фондов показаны на Рис.1.    
 
 

Рис.1 

    Внебюджетные  фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно из бюджета. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собственности. При превышении доходов над расходами фондов средства этих фондов зачастую используются для покрытия бюджетного дефицита.

    Большинство фондов создаются в процессе перераспределения  национального дохода с помощью  специальных налогов, сборов, займов, а также выделения средств  из бюджета. Бюджетные средства переводятся  в фонды в виде субсидий, субвенций либо в форме отчислений от налоговых доходов. Внебюджетные фонды могут также привлекать и заемные средства для решения конкретных задач.

    Таким образом, внебюджетные фонды - это специфическая  форма перераспределения и использования  финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения.

    Фонды различаются по правовому положению  и целям создания.

    По  правовому положению фонды делятся  на государственные и местные. Первые находятся в распоряжении центральных властей, вторые - в распоряжении органов местного самоуправления.

      В зависимости от целевой направленности расходования средств внебюджетные фонды подразделяются на: фонды социального  назначения, имеют социальную направленность; и экономические фонды, которые имеют экономическую направленность. Состав внебюджетных фондов представлен на Рис.2

    В западных странах накоплен огромный опыт создания внебюджетных фондов. В  особенности это относится к  экономическим фондам. Они расширяют возможности государственного влияния на развитие хозяйственной и социальной жизни общества. Первые фонды экономического содействия возникли в годы мирового экономического кризиса (1929-1933) для оказания финансовой поддержки частному бизнесу. После второй мировой войны подобные фонды возникли почти во всех развитых странах мира. Например, во Франции с момента окончания войны действует Фонд модернизации, который после объединения с некоторыми другими фондами был преобразован в Фонд экономического и социального развития. В США действует Фонд перестройки и развития экономики. 

      Рис.2 

    В западных странах накоплен огромный опыт создания внебюджетных фондов. В  особенности это относится к  экономическим фондам. Они расширяют  возможности государственного влияния  на развитие хозяйственной и социальной жизни общества. Первые фонды экономического содействия возникли в годы мирового экономического кризиса (1929-1933) для оказания финансовой поддержки частному бизнесу. После второй мировой войны подобные фонды возникли почти во всех развитых странах мира. Например, во Франции с момента окончания войны действует Фонд модернизации, который после объединения с некоторыми другими фондами был преобразован в Фонд экономического и социального развития. В США действует Фонд перестройки и развития экономики.

    С начала 60-х годов в развитых странах  мира большое внимание уделяется созданию научно - технических фондов. Для формирования доходной части этих фондов используются как бюджетные средства, так и средства крупных кампаний, взносы университетов и другие источники. Средства этих фондов направляются на финансирование программ в области фундаментальных исследований, строительство научных центров, подготовку кадров и т.п.

    В последнее десятилетие в промышленно  развитых странах значительно возросли (в 5 - 8 раз) фонды социального назначения, что позволяет государственным властям проводить активную социальную политику. В образовании этих фондов, как правило, используются:

    а) страховые взносы застрахованных лиц;

    б) страховые взносы предпринимателей;

    в) субсидии и беспроцентные ссуды  государства.

    Внебюджетные  фонды как институциональные структуры являются самостоятельными финансовыми, а иногда и финансово-кредитными учреждениями и зачастую, имея целью получение дополнительных доходов, выступают в качестве крупных инвесторов прежде всего на рынке государственных ценных бумаг, и зачастую государство принуждает их к этому. И вследствие этого можно сказать, что внебюджетные фонды являются «кредиторами» государственных бюджетов.

    Правовой  основой создания внебюджетных фондов в Российской Федерации первоначально  являлся Закон РСФСР от 10 октября 1991 года «об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». На его основе были приняты правовые акты, регулирующие функционирование внебюджетных фондов социального назначения. С введение в действие Бюджетного кодекса этот закон был отменен.

    В Российской Федерации к фондам социального  назначения относятся:

    1. Пенсионный фонд Российской Федерации 

    2. Фонд социального страхования  Российской Федерации 

    3.Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

    До 2001 года существовал также Государственный  фонд занятости населения Российской Федерации.

    Эти фонды предназначены обеспечить конституционные права граждан  Российской Федерации на получение  пенсий, социального пособия в  случае болезни, инвалидности, потери кормильца, на охрану здоровья и медицинскую помощь, защиту от безработицы и т.п.

    Крупнейшим  из социальных фондов является Пенсионный фонд Российской Федерации. Его бюджет - второй по величине, после федерального бюджета.

    1.2 Источники, порядок формирования и использования средств

    внебюджетных  фондов социального  назначения

   Источниками формирования внебюджетных фондов служат:

   -     добровольные взносы юридических  и физических лиц; 

   - специальные целевые налоги и  сборы, установленные для соответствующего фонда;

   -     средства из бюджета; 

   -     отчисления от прибыли предприятий,  учреждений, организаций; 

   -  прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим  лицом; 

   -   займы, полученные фондом у  ЦБ РФ или коммерческих банков.

      Исполнение бюджетов государственных  внебюджетных фондов осуществляется  Федеральным казначейством РФ. Контроль  за исполнением бюджетов осуществляется  органами, обеспечивающими контроль  за исполнением бюджетов соответствующего  уровня бюджетной системы РФ.Группа 1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

    организации;

    индивидуальные  предприниматели;

    физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

    Группа 2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    Объектом  налогообложения для налогоплательщиков первой группы признаются выплаты и  иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг, (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в группе 2, а также по авторским договорам

    Объектом  налогообложения для налогоплательщиков, указанных во второй группе признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

    Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу  крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные  указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

    При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались  с большими трудностями. Одновременно с социальными были созданы и другие внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство Российской Федерации приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, то есть трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных и были официально утверждены законодательными актами правительства и президента Российской Федерации.

    Пенсионный  фонд Российской Федерации был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения  в Российской Федерации и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

    Фонд  социального страхования был  создан в целях обеспечения государственных  гарантий в системе социального  страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием  средств социального страхования  и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

    Фонд  обязательного медицинского страхования  предназначен для аккумулирования  финансовых средств и обеспечения  стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово- кредитные учреждения.

    Государственный фонд занятости населения Российской Федерации был образован для  материальной поддержки безработных  в России.

    Важным  звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

    Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники  формирования, определяются порядок  и направленность использования  денежных средств. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание Российской Федерации, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

    Пенсионный  фонд, фонды обязательного медицинского страхования и социального страхования населения, с одной стороны, являются финансовыми сегментами, выделенными из бюджета для самостоятельного, более эффективного функционирования, с другой - приняли форму страховых фондов. Фонд социального страхования изначально был и по форме, и по сути - страховым фондом под патронажем профсоюзов.

    Область перераспределения бюджетных средств  гораздо шире, чем внебюджетных фондов, рамки, перераспределения которых ограничены целевым назначением фонда. Такая ограниченность в перераспределительной функции этого сегмента государственных финансов в отдельных случаях имеет ряд преимуществ перед бюджетной формой перераспределения финансовых ресурсов. При выделении во внебюджетный фонд части финансовых средств легче просматривается соразмерность централизуемых источников и потребностей, оперативнее решаются вопросы управления данной частью финансовых ресурсов, устраняется неизбежность дефицита по этим фондам, что невозможно достигнуть в бюджетах в условиях экономического кризиса. Но условий для экономической самостоятельности они лишены. Поэтому государственные социальные внебюджетные фонды лишь по форме, а не по содержанию являются фондами взаимного страхования населения. И дело вовсе не в том, что плательщиками страховых взносов в подавляющей части являются работодатели, а не работники. Экономическая природа средств, зачисляемых в указанные внебюджетные фонды, есть не что иное, как часть стоимости воспроизводства рабочей силы. Порядок же уплаты взносов является формой проявления этой сущности. Ничто не мешает органам власти государства установить минимальный уровень оплаты труда (который является нижним уровнем для любого работодателя), включающий как прожиточный минимум, так и долю платежей во внебюджетные фонды, переложив обязанность вносить страховые платежи с работодателей на работников. Однако действующий порядок более прост и привычен для менталитета нашего государства и населения. В других странах страховые взносы распределены более равномерно между работниками и работодателями, а в отдельных государствах подавляющую часть взносов уплачивают работники.

    Страховая природа средств внебюджетных социальных фондов является решающей причиной выделения  их из бюджета и принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов.

    Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы Российской Федерации, обладают рядом особенностей:

    запланированы органами власти и управления и имеют  строгую целевую направленность;

    денежные  средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включены в бюджет;

    формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

    страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют  налоговую природу, тарифы взносов  устанавливаются государством и  являются обязательными;

    денежные  ресурсы фонда находятся в  государственной собственности, они  не входят в состав бюджетов, а также  других фондов и не подлежат изъятию  на какие-либо цели, прямо не предусмотренные  законом;

    расходование  средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

    Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета  определенных расходов, имеющих особо  важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда.

    Материальным  источником внебюджетных фондов является национальный доход.

    Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального  дохода. Основные методы мобилизации  национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

    Специальные налоги и сборы устанавливаются  законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.