Управление задолженностью страховых организаций (на материалах ОСАО «Ингосстрах»)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Дипломный проект

на тему: Управление задолженностью страховых организаций

(на материалах ОСАО «Ингосстрах»)

2011

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления задолженностью страховых организаций

1.1 Экономическая сущность и роль задолженности в управлении финансами страховых организаций             

1.2 Принципы формирования кредитной политики страховых организаций

1.3 Методические разработки по задолженности страховых организаций

Глава 2. Анализ системы управления дебиторской задолженности страховой организации (на примере ОСАО « Ингосстрах»)

2.1 Характеристика деятельности  организации ОСАО «Ингосстрах»             

2.2 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ОСАО «Ингосстрах»             

2.3 Оценка  управления дебиторской задолженности страховой организации             

Глава 3. Стратегия и тактика управления дебиторской задолженностью страховой организации ОСАО « Ингосстрах»             

3.1 Формирование информационной базы и проведение оценки платежеспособности клиентов             

3.2 Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в организации

Заключение             

Список использованной литературы

Введение

Актуальность выпускной квалификационной работы. Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост задолженности в страховых организациях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга. Согласно наблюдениям специалистов Высшей школы экономики просроченная задолженность в страховых организациях на конец 2010 года составила около 1/3 от общей суммы по стране, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии взаиморасчетов между российскими страховыми компаниями. При этом страховые организации не могут отказаться от коммерческого кредитования своих покупателей с целью сохранения объемов продаж.

Для эффективной деятельности и финансовой устойчивости страховой организации большое значение имеют ее организационная форма и проводимая управленческая политика. Существуют различные организационно-юридические формы страховых организаций. Говоря о структуре страховой организации, необходимо иметь в виду ее внутренний состав, который может оказывать влияние на кругооборот средств организации и на ее устойчивость. Кругооборот ее средств определяется сущностью страхования  и  организационно-юридической формой.

Страховые организации со сложной структурой — это организации, имеющие филиалы и холдинги. Для страховой организации открытие филиала означает не только приближение к клиенту, но и дополнительную раскладку ущерба, которая достигается как за счет открывающихся на новом месте возможностей выбора клиентов, так и за счет расширения охватываемой территории. Дополнительные возможности раскладки ущерба способствуют формированию более устойчивого страхового портфеля, что хорошо видно на примере организаций. Денежные средства филиалов включены в оборот головной страховой организации, что позволяет маневрировать ресурсами, «переливать» их, что также облегчает страховщику выполнение обязательств перед страхователями. В условиях рыночной экономики страховые организации любых форм собственности  самостоятельно определяют свою организационную структуру, порядок оплаты и стимулирования труда работников.   

Все это обуславливает актуальность поиска методов пополнения оборотных средств, для снижения потерь, связанных с неплатежами страховых организаций, которая является одной из основных проблем экономики. Выработка таких подходов необходима для создания организационно-экономического механизма управления задолженностью в страховых организациях; необходимо располагать методическими разработками, которые наверняка помогут снизить и оптимизировать уровень задолженности.

Целью выпускной квалификационной работы является, разработка стратегии и тактики по управлению задолженностью страховых организациях на примере ОСАО « Ингосстрах».

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть экономическую сущность и роль задолженности в управлении финансами страховых организаций;

- определить теоретические основы формирования кредитной политики страховых организаций;

- на основе нормативной и законодательной литературы обосновать методы инкассации задолженности в страховых организациях;

- проанализировать состояние дебиторской задолженности путем  использования методики анализа страховой организации на примере ОСАО «Ингосстрах»;

- исследовать влияние дебиторской задолженности  на финансовое состояние страховой организации;

- предложить пути решения по совершенствованию управления дебиторской задолженностью для страховых организаций.

Объектом данной выпускной квалификационной работы является финансово-хозяйственная деятельность российских страховых организаций.

Предметом выпускной квалификационной работы является система управления задолженностью страховой организации ОСАО «Ингосстрах».

Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы являются научные труды и разработки  отечественных авторов в области управления задолженностью страховых организациях, а также труды посвященные проблемам  направленных на восстановление и поддержание финансовой устойчивости страховых организаций Российской Федерации.

Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Во введении рассматриваются актуальность темы исследования, цель, задачи, предмет, объект, теоретическая и методологическая основа, практическая значимость и структура выпускной квалификационной работы.

В первой главе «Теоретические основы управления задолженностью страховых организаций», рассмотрена экономическая сущность и роль задолженности в управлении финансами страховых организаций, раскрыты  принципы формирования кредитной политики страховых организаций и методические разработки  по задолженности страховых организациях.

Во второй главе «Анализ системы управления дебиторской задолженности страховой организации на примере ОСАО «Ингосстрах», дана характеристика деятельности организации, рассмотрена оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов страховых организаций, раскрыт анализ финансово-хозяйственной деятельности ОСАО «Ингосстрах» и влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние организации.

В третьей главе «Стратегия и тактика управления дебиторской задолженностью как способ ее оптимизации», рассмотрен механизм формирования экспертизы информационной базы и проведения оценки платежеспособности клиентов, предложены пути по совершенствованию системы управления задолженностью страховых организациях.

В заключении приведены основные выводы по выпускной квалификационной работе.

Глава 1. Теоретические основы управления задолженностью страховых организаций

1.1 Экономическая сущность и роль задолженности в управлении финансами страховых организаций

Одной из отличительных особенностей российской экономики последних лет стала проблема неплатежей. Неплатежи предприятий свойственны и странам с развитой рыночной экономикой. Наличие неплатежей напрямую не связано с финансовым неблагополучием. Это действенный метод приспособления страховых организаций к конкретным условиям функционирования и ситуации на рынке, особенно в фазе ограничения банковского кредита. В западных экономиках крупные и авторитетные организации могут позволить себе задерживать платежи, в то время как для небольших и неизвестных фирм соблюдения платежной дисциплины ими самими и другими компаниями по отношению к ним - вопрос выживания.

В России неплатежами признаются все счета, не оплаченные после доставки товаров или оказания услуг после наступлении срока платежа. В западных странах поставщики дают, согласно законодательству, своим потребителям от 30 до 90 дней для того, чтобы оплатить счета, только по истечении этого срока задолженность считается просроченной. Это отражает нормальные отношения доверия и взаимопонимания предприятий-участников в рыночной системе.

Существуют расхождения в трактовках самого понятия "неплатежи". Во многом последующие оценки и ход рассуждений основываются на различных определениях неплатежей.

В широком смысле слова неплатежи в экономике включают в себя совокупную просроченную задолженность предприятий другим страховым организациям (поставщикам), государству (по платежам в бюджет и внебюджетные фонды), работникам (по средствам, направляемым на потребление), банковскому сектору (по банковским кредитам).

"Классическим" видом неплатежей в узком смысле этого слова является просроченная задолженность предприятий своим поставщикам. При этом большая часть неплатежей нефинансового сектора России приходится на промышленность, примерно 30 % - на сельское хозяйство, строительство и транспорт.

Однако в условиях конкурентной рыночной экономики страховых организаций не могут длительное время существовать с большой дебиторской задолженностью. Этому мешают обычаи делового оборота, т.е. разумные ограничения по срокам и форме расчетов, возможность выбора партнеров. Массовые неплатежи оказались возможными в условиях российской экономики вследствие высокой степени монополизации, межрегионального разделения труда, устойчивых хозяйственных связей и социально-политической установки на то, что всякое производство непременно должно работать.

Следует отметить, что значимость проблемы неплатежей для предприятий объясняется тем, что каждое страховых организаций осуществляет ряд обязательных платежей, не зависящих от финансового результата его деятельности (заработная плата работников, коммунальные платежи, некоторые налоги).

Таким образом, отсутствие своевременно поступивших платежей может поставить под угрозу нормальное функционирование страховых организаций -поставщика, поэтому управление и постоянный контроль над уровнем дебиторской задолженности является одной из основных задач российских предприятий.

Прежде всего, необходимо дать определение понятию «дебиторская задолженность». В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности.

Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, организации со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами) [22, с. 34].

Согласно определению, приведенному в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре», дебиторская задолженность (англ. accounts receivable): 1) это сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту [54, с. 165].

В соответствии с последним определением необходимо четко понимать, что дебиторская задолженность возникает именно вследствие предоставления коммерческого кредита покупателям, но как таковая кредитом не является.

И.А. Бланк в своей книге «Основы финансового менеджмента» определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу страховых организаций, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. [29, с. 67-69].

В книге «Бухгалтерский учет» Кондраков Н.П. дает похожее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)» [46, с. 101].

Следует отметить, что в бухгалтерском учете принято выделять следующие виды дебиторской задолженности:

1. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее, чем через 12 месяцев:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

В.В. Ковалев в своей книге «Финансовый анализ: методы и процедуры» описывает дебиторской задолженность как «весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции» [30, с. 322]

С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из следующих методов:

- предоплата;

- оплата за наличный расчет;

- оплата с отсрочкой платежа, осуществляемая обычно в виде безналичных расчетов, основными формами которых являются платежное поручение, аккредитив, расчеты по инкассо и расчетный чек;

- предоставление векселя.

Отсрочка платежа наиболее невыгодна продавцу, поскольку ему приходится кредитовать покупателя, однако именно она является основной в системе расчетов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям, как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов. Однако следует иметь в виду, что временное отвлечение денежных средств из оборота страховых организаций в форме дебиторской задолженности вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.

Дебиторская задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся организации от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Авторы В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова в своей работе «Учет и анализ дебиторской задолженности » определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами [47, с. 89].

В зарубежной литературе по управлению финансами предприятий, в частности, по вопросу определения сущности дебиторской задолженности авторы более единодушны в своих мнениях. Так, например, авторы Кермит Ларсон и Пол Миллер в своей книге «Принципы расчетов» определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов покупателей за приобретенные товары, работы или услуги. Практически такое же определение дебиторской задолженности приводят Рэй Гаррисон и Эрик Норин в своей книге «Управление финансами» и ряд других авторов [50, с. 187-196, 52, с. 61].

Таким образом, несмотря на множество различных формулировок определения понятия дебиторской задолженности авторы приводят довольно похожие определения данного понятия. Однако, определение дебиторской задолженности только лишь как суммы долгов в пользу страховых организаций, на наш взгляд, является неполным и должно быть расширено.

Очевидно, что если определять понятие дебиторской задолженности как сумму долгов в пользу страховых организаций, то вся концепция управления дебиторской задолженностью будет сводиться к ее минимизации, так как в большинстве случаев страховых организаций стремятся получить оплату за реализованную продукцию в полном объеме. На это указывает В.В. Ковалев в книге «Финансовый анализ: методы и процедуры» [30, с. 59].

Однако дебиторская задолженность является также и неполученной выручкой страховых организаций за реализованную продукцию. В этом случае меняется и сам подход к определению понятия дебиторской задолженности. Понятие «выручка от продаж» включает суммы денежных средств, поступивших в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и дебиторской задолженности. Таким образом, базой для определения выручки от продаж является только факт отгрузки (продажи). Если продажа продукции осуществляется на условиях коммерческого кредита, то выручкой считается полная сумма дебиторской задолженности независимо от продолжительности рассрочки или отсрочки. Если произведена неполная оплата отгруженной продукции, то выручка определяется как сумма поступления дебиторской задолженности (в частности, непокрытой поступлением). Выручкой считается и поэтапная оплата выполненных работ с длительным производственным циклом по мере готовности (строительство, научно-исследовательская работа и т.д.) [21, с. 57]. Поскольку выручка является основным доходом страховых организаций, формирующим его финансовый результат, следовательно, страховых организаций стремится к его увеличению. Однако в этом случае страховых организаций неизбежно будет увеличивать и дебиторскую задолженность как одну из составляющих частей выручки.

Следовательно, в этом случае на дебиторскую задолженность
действуют те же факторы, что и на выручку страховых организаций. Так, если раньше на сумму выручки оказывали влияние факторы связанные как со спросом на продукцию, так и с документооборотом между покупателем и поставщиком, платежеспособностью покупателя, то в настоящее время на сумму выручки оказывает влияние только один фактор - фактор спроса, конкурентоспособности произведенной продукции [17, с. 94]. Следовательно, с учетом такой точки зрения на объем дебиторской задолженности также влияет фактор спроса, и это следует учитывать при формировании политики управления дебиторской задолженностью.

С другой стороны, дебиторская задолженность может быть определена с той позиции, что дебиторская задолженность является составной частью оборотных активов. В этом случае принципы управления оборотными активами действительны и для дебиторской задолженности. Известно, что одним из основных элементов управления оборотными активами является их нормирование. С помощью нормирования обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, необходимая для успешной предпринимательской деятельности. Учитывая то обстоятельство, что дебиторская задолженность, равно как и денежные средства, являются ненормируемыми активами в составе оборотных активов, следовательно, политика управления дебиторской задолженностью должна быть направлена на обеспечение допустимого уровня дебиторской задолженности с последующим контролем над ее динамикой и объемом.

Проанализировав многочисленные мнения на предмет определения понятия дебиторской задолженности, можно сказать, что дебиторская задолженность - это одновременно и неполученная выручка, и часть оборотных активов страховых организаций, отражающая задолженность юридических и физических лиц в пользу данного страховых организаций в результате финансово-хозяйственных операций между ними. Следовательно, можно сказать, что под управлением дебиторской задолженностью следует понимать часть общей политики управления выручкой и оборотными активами страховых организаций, заключающаяся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении ее своевременной инкассации.

В литературе также встречаются различные классификации дебиторской задолженности.

И.А. Бланк в книге «Основы финансового менеджмента » приводит деление дебиторской задолженности на виды по экономическому содержанию:

- дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты, которых не наступил;

- дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;

- дебиторская задолженность по векселям полученным;

- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом; дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

- прочие виды дебиторской задолженности.

По мнению И.А. Бланка среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию. В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью на страховых организацийх должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по отношению к покупателям продукции) [29, с. 37].

Несколько другая классификация приводится в книге «Справочник финансиста страховых организаций»:

- срочная дебиторская задолженность - в пределах срока, установленного договором; возникает в результате или применяемых форм безналичных расчетов, или как результат отсрочки платежа;

- просроченная – более срока, установленного договором; возникает в результате неплатежей, как умышленных, так и неумышленных, как по уважительным, так и по неуважительным причинам;

- по которой истек срок давности, равный трем годам с момента окончания срока исполнения договора, списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы и отражается на забалансовом счете;

- находящаяся на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания с целью контроля ее получения [17, с. 158].

Однако классификация дебиторской задолженности по указанным выше признакам является неполной и дает не вполне четкую характеристику имеющейся у страховых организаций дебиторской задолженности. Действительно, при анализе финансового состояния страховых организаций довольно часто возникает вопрос о степени обеспеченности дебиторской задолженности активами страховых организаций-должника, или активами третьих лиц, а также насколько реально взыскать имеющуюся у страховых организаций дебиторскую задолженность.

Таким образом, дебиторскую задолженность также можно классифицировать по степени обеспеченности и по возможности взыскания.

По степени обеспеченности следует различать:

- дебиторская задолженность, обеспеченная залогом, поручительством;

- дебиторская задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством.

По обеспеченной залогом дебиторской задолженности страховых организаций - продавец имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может являться как сама страховая организация-должник, так и третье лицо [47, с. 56].

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично.

Следовательно, благодаря данной группировке дебиторской задолженности страховых организаций - продавец может определить, какая доля общей дебиторской задолженности гарантированно может оказаться весьма полезной при оценке структуры оборотных активов страховых организаций-продавца, так как обеспеченная залогом или поручительством дебиторская задолженность свидетельствует о том, что данная задолженность будет инкассирована независимо от финансового состояния должника.

По возможности взыскания дебиторскую задолженность можно подразделить на:

- надежную;

- сомнительную;

- безнадежную.

К надежной дебиторской задолженности относят сумму счетов, предъявленных покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, а также задолженность, обеспеченная залогом, поручительством.

Под сомнительной дебиторской задолженностью понимается задолженность, возврат средств по которой представляется маловероятным, даже если такая задолженность пока не может быть отнесена на убытки. На практике, к сомнительной задолженности может быть отнесена задолженность, не являющаяся просроченной в силу особенностей конкретного покупателя. Однако, подобные случаи все же нетипичны даже в условиях российской экономики и являются скорее исключениями из общего правила, поэтому будем считать такую задолженность сомнительной, срок погашения которой уже истек.

Безнадежной считают дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидацией организации – дебитора или банкротства.

Группировка дебиторской задолженности по возможности ее взыскания позволяет выявить также и надежность покупателей. Покупателю, за которым числится безнадежная дебиторская задолженность, скорее всего, будет присвоен низкий кредитный рейтинг, что автоматически сделает невозможным предоставление ему коммерческого кредита.

По нашему мнению, каждая страховая организация сама решает, по каким критериям классифицировать управление задолженностью. Однако чем большее количество критериев используется в страховых организаций, тем меньше потребуется усилий со стороны финансовых служб, определения приоритетных направлений в работе по оптимизации объема дебиторской задолженности. Одним из таких направлений, независимо от принятого способа классификации, является формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции. Следует отметить то обстоятельство, что в некоторых странах классификация дебиторской задолженности может отличаться друг от друга. Так, например, в Австрии, Греции, Испании и Португалии принято выделять в отдельные группы авансы, выданные для приобретения активов в будущем. В Германии, Италии и Дании выделяют дебиторскую задолженность зависимых организаций. Кроме того, МСФО предусматривают, что дебиторская задолженность может классифицироваться и по направлениям деятельности хозяйствующего субъекта: по основной деятельности и прочим операциям.