Упрощенная система налогообложения. 11

1.1 Сущность и налогоая система РК

Прежде всего, остановимся  на необходимости налогов. Налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства. В  истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Итак, налогообложение —  это система распределения доходов  между юридическими или физическими  лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях. Главные принципы налогообложения  — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство  так же определяет меры взыскания  за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

В соответствии с  Указом Президента Республики Казахстан, имеющим  силу закона от 26 декабря 1995 года N 2732 "О  бухгалтерском учете" ответственность  за организацию бухгалтерского учета  субъектов малого бизнеса возлагается  на руководителя предприятия.

Бухгалтерская отчетность субъектов  малого предпринимательства представляется в порядке, предусматривающем упрощенные процедуры и формы отчетности, согласно действующему законодательству Республики Казахстан.

Определение порядка ведения  учета и составления отчетности для субъектов малого предпринимательства  приводится в  Стандарте бухгалтерского учета № 23 "Учет и отчетность субъектов  малого предпринимательства".

 Следует учитывать,  что действие данного стандарта  не распространяется на кредитные  организации.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем  стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее  и достаточно точно рассчитать, каков  будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень  риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры  прибавляется неустойчивость налоговой  системы, бесконечные изменения  ставок, условий налогообложения, а  тем более — самих принципов  налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения  в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой  прибыли уйдет в бюджет, а какая  достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой  системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут  быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения  нет и быть не может. Любая система  налогообложения отражает характер общественного строя, состояние  экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения  к правительству — и все  это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и  иных условий налоговая система  перестает отвечать предъявляемым  к ней требованиям, вступает в  противоречие с объективными условиями  развития народного хозяйства. В  связи с этим в налоговую систему  в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые  изменения.

Сочетание стабильности и  динамичности, подвижности налоговой  системы достигается тем, что  в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных  ошибок) не вносятся; состав налоговой  системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно  считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской  деятельности, если остаются неизменными  основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят  за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься  ежегодно, но при этом желательно, чтобы  они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц  до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной  год, наличие бюджетного дефицита и  его ожидаемые размеры могут  определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения  на 2-3 пункта ставок налога на прибыль  или доход. Такие частные изменения  не нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской  деятельности.

Стабильность налогов  означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов  системы налогообложения, а также  наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным  бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний  день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения  могут и должны меняться вместе с  изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве./8, с.97/

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

*  объект налога —  это имущество или доход, подлежащие  обложению, измеримые количественно,  которые служат базой для исчисления  налога;

*  субъект налога —  это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии  с законодательством уплатить  налог;

*  источник налога, то  есть доход, из которого выплачивается  налог;

*  ставка налога —  величина налоговых отчислений  с единицы объекта налога. Ставка  определяется либо в виде твердой  ставки, либо в виде процента  и называется налоговой квотой;

*  налоговая льгота  — полное или частичное освобождение  плательщика от налога;

*  срок уплаты налога  — срок, в который должен быть  уплачен налог, и который оговаривается  в законодательстве, а за его  нарушение, не зависимо от вины  налогоплательщика, взимается пени  в зависимости от просроченного  срока.

*  правила исчисления  и порядок уплаты налога; штрафы  и другие санкции за неуплату  налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги

 Способы взимания налогов  и виды налоговых систем

Налоги могут взиматься  следующими способами:

1. Кадастровый — (от  слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован  на группы по определенному  признаку. Перечень этих групп  и их признаки заносится в  специальные справочники. Для  каждой группы установлена индивидуальная  ставка налога. Такой метод характерен  тем, что величина налога не  зависит от доходности объекта.  Примером такого налога может  служить налог на владельцев  транспортных средств. Он взимается  по установленной ставке от  мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется  это транспортное средство или  простаивает.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором  плательщик налога приводит расчет  дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является  то, что выплата налога производится  после получения дохода и лицом,  получающим доход. Примером может  служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот  налог вносится лицом, выплачивающим  доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода, причем получатель дохода получает  его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

Подоходный налог с  населения относится к прямым, в большинстве стран, прогрессивным  налогам. Действующие системы личного  подоходного налогообложения несколько  сглаживают неравенство в доходах  после вычета налогов. График (рисунок 1) в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные  ставки налога могут повлиять на неравенство  доходов. Это видно потому, как  сужается площадь, отображающая неравенство  доходов: прогрессивное налогообложение  перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии  равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

Линия А отображает неравенство в распределении доходов до уплаты налогов. Линия Б показывает, что прогрессивные налоги приводят к более равномерному распределению доходов, остающихся после уплаты налогов. Влияние их представлено на рисунке 1, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса.

 

доход

 

 Рис.1

На рисунке 2 показано графическое  изображение зависимости между  доходами государственного бюджета  и динамикой налоговых ставок, получившее название «Кривой Лаффера».

 

 

 

 

 

Рис.2 «Кривая Лаффера»

 

По оси ординат отложены налоговые ставки (R), по оси абсцисс  – поступления в госбюджет (Y). При увеличении ставки налога R доход  государства в результате налогообложения  увеличивается. Оптимальный размер ставок (R1) обеспечивает максимальные поступления в государственный  бюджет (Y1). При дальнейшем повышении  налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогообложения доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно.

Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно  высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости  и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма  налоговых поступлений, вырастет объем  государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Эффект Лаффера проявляется только в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.

организация бухучета и налогового учета в ип в рк

Организация бухгалтерского учета:

 

Руководство или ИП:

 

1) согласовывает и (или)  утверждает учетную политику;

 

2) обеспечивает организацию  бухгалтерского учета.

 

Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством  РК и уставом (положением) организации.

 

Согласно налогового кодекса РК:

 

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым  агентом) документ, устанавливающий  порядок ведения налогового учета  с соблюдением требований настоящего Кодекса.

 

Налогоплательщики, применяющие  СНР для субъектов малого бизнеса, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую  распространяются такие СНР, утверждают налоговую учетную политику, разработанную  самостоятельно по форме, установленной  уполномоченным органом.

 

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную  в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности.

 

Руководство или ИП может  в зависимости от объема учетной  работы:

 

1) учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение,  возглавляемое главным бухгалтером;

 

2) ввести в штат должность  главного бухгалтера;

 

3) передать на договорной  основе ведение бухгалтерского  учета и составление финансовой  отчетности бухгалтерской или  аудиторской организации или  профессиональному бухгалтеру;

 

4) вести бухгалтерский  учет лично. 

 

Право подписи бухгалтерских  документов:

 

1. Руководство или ИП  определяет лиц, имеющих право  подписи бухгалтерских документов. При этом может быть установлена  иерархия права подписи в зависимости  от занимаемой лицом должности,  размеров денежных сумм, сферы  действия и сущности операции.

2. ИП или организации,  использующие электронные подписи,  должны установить надлежащие  меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования  и доступа к электронным подписям, в соответствии с законодательством  РК.

Хранение бухгалтерской  документации:

ИП и организации обязаны  хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и (или) электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы  электронной обработки учетных  данных в течение периода, установленного законодательством РК.

Согласно налогового кодекса срок исковой давности – 5 лет.

ИП, относящиеся к субъектам  малого предпринимательства, применяющие  в соответствии с налоговым законодательством  СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, а также на основе упрощенной декларации отражают свои хозяйственные  операции и события в книге  учета доходов для ИП (далее - Книга). ИП, не являющиеся плательщиками НДС  ведут бухгалтерский учет по своей  деятельности в книге учета доходов  для ИП , не являющихся плательщиками НДС по форме согласно приложению 1. ИП, являющиеся плательщиками НДС ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в книге учета доходов для ИП, являющихся плательщиками НДС по форме согласно приложению 2.

Книга заполняется в хронологическом  порядке без применения способа  двойной записи, типового плана счетов бухгалтерского учета и иных требований в соответствии с законодательством  РК о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности.

При ведении Книги ИП применяет  качественные характеристики информации, такие как понятность, уместность, надежность, сопоставимость, полнота  информации. В случае использования  сокращений, закодированных записей  и символов их значение должно расшифровываться в каждом конкретном случае.

Хоз. операции и события оформляются посредством первичных учетных документов, требования к которым установлены законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Книга открывается на 1 финансовый год и должна быть пронумерована, прошнурована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью ИП и заверяется печатью  ИП (при ее наличии) до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной  и прошнурованной Книги, которая  велась в электронном виде, и выведенной по окончании периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью ИП и заверяется печатью  ИП (при ее наличии).

 

Исправление ошибок в Книге  должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления  и заверено печатью ИП (при ее наличии).

Наряду с Книгой ИП ведет  следующие регистры бухгалтерского учета:

ведомость В - 1 по учету денежных средств согласно приложению 3;

ведомость В - 2 по учету запасов согласно приложению 4;

ведомость В - 5 по учету расчетов с покупателями и заказчиками согласно приложению 7;

ведомость В - 6 по учету расчетов с поставщиками согласно приложению 8;

ведомость В - 7 по учету оплаты труда согласно приложению 9;

ведомость В - 9 по учету биологических активов согласно приложению 11;

ведомость В - 10 по учету движения ОС и НМА согласно приложению 12;

ведомость В - 11 по учету амортизационных отчислений по ОС и НМА согласно приложению 13;

сводная ведомость В - 13 согласно приложению 16

 

 

 

Индивидуальные предприниматели  ведут учет своей деятельности в  порядке, определяемом налоговым законодательством.

 Индивидуальные предприниматели  (далее-предприниматели), подлежащие обязательной государственной регистрации отражают суммы доходов и расходов за отчетный период в книге, которая выдается налоговыми органами по месту регистрации.

 Хозяйственные операции  отражаются в книге в хронологическом  порядке (на основании первичных  документов) позиционным способом  без применения двойной записи  и Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  субъекта.

 При ведении книги  предприниматель должен использовать  доступный язык для каждого  пользователя информации. В случае  использования сокращений, закодированных  записей и символов их значение  должно ясно поясняться в каждом  конкретном случае.

 Книга открывается  на один календарный год и  должна быть пронумерована, прошнурована  и скреплена оттиском печати  налогового органа. На последней  странице записывается количество  листов, которое заверяется подписью  предпринимателя.

 Предприниматель, использующий  труд наемных работников на  постоянной основе для учета  расчетов по оплате труда наряду  с книгой должен также вести  расчетную ведомость, которая  одновременно является платежным  документом и предназначена для  оформления выдачи заработной  платы.

 На предпринимателей  не распространяется требование  о составлении и представлении  финансовой отчетности.

 

Сравнивая стандартную и  упрощенную системы налогообложения, мы можем увидеть как преимущества, так и недостатки УСН.

 

Преимущества УСН

 

- Ведение бухгалтерского  учета в упрощенной форме

 

- Отсутствие необходимости  предоставления бухгалтерской отчетности  в ИФНС

 

- Необходимость подачи  налоговой декларации один раз  в год вместо двенадцати (ежегодная  декларация Единого налога вместо  ежеквартальных деклараций по  НДС, налогу на прибыль и  налогу на имущество).

 

- Возможность выбрать  объект налогообложения

 

- Уменьшение налоговой  базы на стоимость основных  средств и нематериальных активов  единовременно в момент их  ввода в эксплуатацию или принятия  к бухгалтерскому учету.

 

- Упрощение налогового  учета

 

- Уменьшение и упрощение  налогового бремени: один налог  вместо трех.

 

Недостатки УСН

 

Несомненно, все вышеперечисленные  преимущества делают упрощенную систему  налогообложения весьма привлекательной  для налогоплательщика. Однако для  оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:

 

- Вероятность утраты права  на применение УСН. В этом  случае придется восстанавливать  данные бухучета за весь период  применения «упрощенки».

 

- Отсутствие права открывать  филиалы и представительства.

 

- Отсутствие права заниматься  отдельными видами деятельности (например, страховой).

 

- Ограничение по размеру  полученных доходов, остаточной  стоимости основных средств и  нематериальных активов.

 

- Ограниченный перечень  расходов, уменьшающих налоговую  базу при выборе объекта налогообложения  «доходы минус расходы».

 

Этот недостаток может  оказаться решающим моментом при  выборе режима налогообложения для  компаний, в составе расходов которых  много таких, которые не учитываются  при расчете налоговой базы для  единого налога, но учитываются в  налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность  того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.

 

-. Включение в налоговую  базу полученных от покупателей  авансов, которые в последствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Учета в составе расходов только оплаченных затрат (например, невыплаченной заработной платы).

 

В некоторых случаях это  приводит к необходимости производить  сложные расчеты сумм расхода, на которые можно уменьшить налоговую  базу. Так, например, немало времени  потребует расчет стоимости сырья  и материалов, поскольку учесть в  расходах можно только их оплаченную часть по мере списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

 

- Отсутствие обязанности  уплачивать НДС может привести  к потере покупателей-плательщиков  НДС. 

 

Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары, работы, услуги у компаний-«упрощенцев» по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет. Чтобы быть конкурентоспособным «упрощенцу» придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам.

 

Необходимость пересчета  налоговой базы и уплаты дополнительного  налога и пени в случае продажи  основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения  «доходы минус расходы»).

 

- Отсутствие возможности  уменьшения налоговой базы на  сумму убытков, полученных в  период применения УСН, при  переходе на иные режимы налогообложения  и наоборот, невозможность учета  убытков, полученных в период  применения иных налоговый режимов,  в налоговой базе при УСН. 

 

Иными словами, если компания переходит на общий режим налогообложения  или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься  при расчете единого налога или  налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения налогового режима, используемого в  настоящий момент.

 

- Необходимость уплаты  минимального налога при получении  убытков (при выборе объекта  налогообложения доходы минус  расходы). То есть, в отличие от  налога на прибыль, единый налог  платить придется в любом случае.

 

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога. Разницу между суммой уплаченного  минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога п. 6 ст. 346.18 НК РФ разрешает включить в расходы  при исчислении налоговой базы в  следующих налоговых периодах, а  также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. По мнению Минфина это можно  сделать только по итогам налогового периода (письмо Минфина РФ от 22.08.2008 г. №03-11-04/2/111). Однако, известны постановления  судов, вынесших решение в пользу налогоплательщиков, принявших указанную  разницу в расходы отчетного  периода (например, Постановление ФАС  Уральского округа от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3).

 

Долгое время вопрос о  зачете авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, в  счет уплаты минимального налога, вызывал  споры. Связано это было с тем, что статьей 78 НК РФ до 01.01.2008 г. был  предусмотрен зачет авансов только в рамках одного и того же бюджета  или внебюджетного фонда. При  этом сумма минимального налога распределялась между бюджетами ПФР, ФФОМС, ТФОМС  и ФСС, в то время как 90% суммы  единого налога поступало в бюджеты  субъектов РФ. Это давало исполнительным органам формальное право отказывать в зачете части налога, распределяемой в бюджеты субъектов РФ.

 

В настоящее время на основании  п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне  уплаченных федеральных, региональных и местных налогов и сборов производится по соответствующим видам  налогов и сборов, что дает налогоплательщикам право в полном объеме зачесть  авансовые платежи по единому  налогу в счет уплаты минимального налога. Для этого необходимо соблюсти нормы ст. 78 НК РФ и вместе с налоговой  декларацией отправить в ИФНС письменное заявление о зачете авансов. Сделать это предпочтительнее заблаговременно, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 78 НК налоговые органы обязаны вынести решение о зачете в течение 10 дней с момента получения заявления.

Раздел 3. Особенности  налогообложения и налогового учета  ИП «Левченко Е.А.»

3.1 Налоговый учет  доходов и расходов ИП «  Левченко Е.А.»

1. Для целей настоящего  Кодекса субъектами малого бизнеса  признаются индивидуальные предприниматели  и юридические лица, отвечающие  условиям, установленным статьями 428, 429, 433 настоящего Кодекса.

2. Специальный налоговый  режим устанавливает для субъектов  малого бизнеса упрощенный порядок  исчисления и уплаты социального  налога, корпоративного или индивидуального  подоходного налога, за исключением  налогов, удерживаемых у источника  выплаты. Исчисление, уплата и  представление налоговой отчетности  по налогам и другим обязательным  платежам в бюджет, не указанным  в настоящем пункте, производятся  в общеустановленном порядке.

В пункт 3 внесены изменения  в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

3. Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, применяющих  специальные налоговые режимы  на основе патента или упрощенной  декларации, является доход за  налоговый период, состоящий из  всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории  Республики Казахстан и за  ее пределами.

В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) - 9), 13) - 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом.