Административная ответственность в сфере таможенного дела

Государственное казенное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

Кафедра таможенного права 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Институты административного  и таможенного права,

регулирующие деятельность таможенных органов»

 

на тему «Административная ответственность в сфере

таможенного дела»

Выполнила: О.С. Михайлова, студентка 3-го курса заочной формы обучения факультета таможенного дела, группы Т114 ЗВс   Проверил(а):_______________________________                                                (инициалы, фамилия преподавателя) __________________________________________                                              (ученая  степень,  ученое звание) Оценка: __________________________________________ Подпись: __________________________________________ «           »________________2013 г.

 

 

Люберцы

2013

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………….……………….………………………….……...……......4

1. История развития законодательства об ответственности

за нарушение таможенных правил………………………….……….7

2. Правовая природа и особенности административной

ответственности и административного правонарушения……….…13

3. Административные наказания за совершение

таможенных правонарушений…………………………….………....27

4. Изменения в законодательстве об административной

ответственности в сфере таможенного дела………………………..30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……..…………...………………...……………......…...…..…39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………..…..…...………...41

 

 

 

 

 

СПИСОК  СОКРАЩЕНИЙ

 

ТК ТС – Таможенный кодекс Таможенного союза

КоАП РФ – Кодекс об административных правонарушениях

 Российской  Федерации

КоАП РБ – Кодекс об административных правонарушениях

 Республики  Беларусь

КоАП РК – Кодекс об административных правонарушениях

 Республики  Казахстан

ТС – Таможенный союз

РФ – Российская Федерация

ФЗ – Федеральный закон

ВАС РФ – Высший Арбитражный суд Российской Федерации

ФАС – Федеральный Арбитражный суд

ВЭД – внешнеэкономическая деятельность

ЕврАзЭС  – Евразийское экономическое сообщество

ТН ВЭД  ТС  – Товарная номенклатура внешнеэкономической

 деятельности

ФТС – Федеральная таможенная служба России

ГАТТ  – «Генеральное соглашение по тарифам и торговле»

(ГАТТ 1947)

 

 

 

Введение

 

С 6 июля 2010 года действует  Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - ТК ТС), в соответствии с которым в Российской Федерации, Республике Беларусь и Республике Казахстан таможенное регулирование осуществляется по единым правилам, определенным таможенным законодательством ТС.

При этом согласно части 3 статьи 7 ТК ТС вопросы привлечения лиц  к административной ответственности  за нарушения таможенных правил, а  также ведения административного  процесса (осуществления производства) по делам об административных правонарушениях (АП) отнесены на уровень национального законодательства государств - членов ТС.

В трех странах соответствующие  правоотношения регламентированы Кодексами  государств - членов Таможенного союза  об административных правонарушениях: КоАП России, КоАП Республики Казахстан и КоАП Республики Беларусь.

В связи  с созданием и функционированием  ТС и коренными изменениями в уголовном законодательстве РФ, связанными с таможенными преступлениями, роль административно-юрисдикционной деятельности таможенных органов неуклонно возрастает. Следует отметить, несмотря на либерализацию административного и таможенного законодательства, количество административных правонарушений остается значительным.

Как показывает анализ практики ФТС России¹, в 2012 году таможенными органами Российской Федерации возбуждено 79 170 дел об административных правонарушениях, что превышает аналогичный показатель прошлого года на 9% (72 591).

Наибольшее  количество дел об административных правонарушениях возбуждено по фактам недекларирования либо недостоверного декларирования товаров (27% от общего количества возбужденных), в связи с нарушением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (13%), несоблюдения запретов или ограничений (11%), а также недекларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами иностранной валюты (8%).

Правоохранительная  деятельность таможенных органов по обеспечению соблюдения лицами норм таможенного законодательства имеет важное значение для защиты экономического суверенитета государства и достижения целей таможенной политики.

Одним из критериев оценки качества работы таможенных органов РФ является эффективность  противодействия преступлениям  и административным правонарушениям, что закреплено в статье 18 ФЗ-311 от 27.11.2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Деятельность  государства по установлению пределов административной ответственности за нарушение таможенных правил таможенного регулирования находится в его исключительной юрисдикции, является важным средством защиты государственной экономики и интересов государства.

Объектом  исследования контрольной работы выступает  административная ответственность в сфере таможенного дела.

Предмет исследования – административная ответственность в сфере таможенного дела как институт административного и таможенного права.

Целью контрольной  работы является: исследование института административной ответственности в сфере таможенного дела, определение содержания административной ответственности за нарушение таможенных правил в условиях единого пространства ТС с учетом национального законодательства об административной ответственности в сфере таможенного дела стран-участниц ТС и выявление проблем, связанных с различиями национальных законодательств, а также определение направления развития законодательства в области административной ответственности за нарушение таможенных правил в России.

В ходе выполнения работы были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть  становление понятия административной  ответственности в сфере таможенного дела в историческом аспекте;

- исследовать  правовую природу и определить  особенности, признаки и цели  административной ответственности  в сфере таможенного дела;

- кратко  рассмотреть основные принципы и виды административных наказаний за нарушение таможенных правил;

- рассмотреть  и оценить основные изменения  в законодательстве об административной ответственности в сфере таможенного дела за последние годы.

При выполнении данной работы автор руководствовалась  традиционными методами научного познания: историческим, логическим, сравнительным, индукции и дедукции, анализа и синтеза, и др.

Для сбора и интерпретации  эмпирического материала применялись  такие методы как анализ учебной  литературы, методических изданий, научных статей, публицистических статей, нормативных и нормативно-правовых документов, судебной практики, статистических данных, размещенных в средствах массовой информации, в том числе в сети Интернет.

Структура работы. Контрольная работа состоит  из четырех разделов, введения, заключения, списка использованных источников.

 

 

 

 

1. История развития законодательства

об ответственности за нарушение таможенных правил

 

Становление таможенного дела в России имеет  длительную историю, рассмотрение отдельных  этапов которой необходимо для глубокого  понимания сущности таможенной политики государства, выявления оптимальных средств и методов ее проведения на современном этапе, анализа эволюции отечественного таможенного права, особенностей отдельных его институтов, в частности, института ответственности за нарушение таможенного законодательства.

Историческая  обусловленность появления таможенного  дела в российском государстве выражалась в необходимости государственного контроля за внешней торговлей, при этом власть руководствовалась преимущественно или даже исключительно фискальными соображениями, ориентируясь на необходимость формирования финансовой основы государства, функционирования государственных служб, создания страховых запасов.

Таким образом, исторически первой задачей таможенного  дела (в том, естественно, виде, в  котором оно мыслилось на этапе  своего возникновения) было формирование государственного бюджета путем аккумулирования финансовых средств, поступающих от уплаты таможенных сборов, пошлин. Не утратила актуальность эта задача и на современном этапе.

В целом  можно отметить, что большинство  исследователей относят момент возникновения  таможенного дела к древнейшим временам российской истории, подчеркивая, что организация таможенно-пошлинного обложения была известна еще в Древней Руси. Так, в Договоре 911 г. князя Олега с Византией таможенные обычаи и льготы для русских купцов, торговавших в Византии, упоминались как давно сложившийся обычай.

К X веку на Руси уже сформировался обычай взимать торговый сбор, именуемый «мыт» или «мыто», за провоз товара через заставы, а также за пользование специально отведенным для ведения торговли местом. Причем истоки этого обычая исследователи видят в существовавших таможенных порядках в городах Причерноморья в V-VI вв. до н.э.

XI-XII века  ознаменовались изменением структуры  доходов российского госбюджета: происходил рост поступлений от внутренней и внешней торговли в сочетании со значительным сокращением «доходов» от завоевательных походов русских князей. Это предопределило скачок в развитии законодательства о таможенных пошлинах, которое в дальнейшем, к XIII веку, утратило единство, но приобрело весьма значительное разнообразие за счет включения «местных» правил, которые устанавливались местными князьями в своих наследственных вотчинах. Правовой основой взимания таможенных пошлин в этот период были, как правило, двухсторонние договоры между отдельными княжествами и городами, например, договор Смоленска с Ригой и Готландом 1229 года, договорная грамота Новгорода с тверским князем Ярославом и др.

В старейшем  древнерусском своде законов  «Русская Правда» уже были закреплены правила торговли, порядок уплаты таможенных пошлин, применение санкций за контрабанду. Примером может послужить такая разновидность штрафа, как «промыт», который устанавливал дойную ставку мыта за провоз или попытку провоза товара ухищренным способом.

Возникновение контрабанды в России относится  к периоду образования единого рынка и установления на государственной границе таможенных барьеров. В 1649 г. было принято Соборное Уложение, в котором можно найти свидетельства того, что правительством принимались меры защиты внутреннего рынка, направленные на его укрепление и развитие, в том числе и методами уголовных преследований. Соборным Уложением были определены составы различных преступлений. Так в нем предусматривались преступления против порядка управления, к которым относилось, в частности, кормчество, под которым понималось незаконное производство, контрабандный ввоз и продажа спиртных напитков и других товаров, составляющих государственную монополию.

В целом, подводя краткий итог в истории  становления таможенного дела России XVII века, надо отметить, что в законодательных  актах этого времени начали проявляться  стремление к защите национальных интересов  через таможенный механизм при осуществлении  торговых отношений. В частности, это  нашло выражение в установлении высоких таможенных пошлин для иностранцев, введение запретительных тарифов на некоторые виды товаров, была законодательно закреплена единая тарифная система пошлин, что способствовало более успешному сбору таможенных доходов. Что же касается борьбы с контрабандой, то она во многом сводилась только к конфискации товаров и физическому наказанию виновных лиц, отсутствовало систематизированное законодательство о контрабанде.

Следующий этап в истории развития законодательства в сфере таможенной деятельности и организации борьбы с контрабандой относится на начало XVIII века. Развитие внешней торговли, сопровождаемое усилением контрабанды, требовало изменений в организации таможенного дела. В 1715 году Петром I учреждается Коммерц-коллегия, на которую возлагается руководство таможенным делом. В целях воспрепятствования беспошлинному провозу товаров в 1723 году был издан указ, согласно ему на польской границе были выставлены форпостные команды, состоящие из числа военных формирований, в задачу которых входило не только охранять саму границу, но и препятствовать проникновению контрабанды.

В 1724 году был принят Морской Торговый регламент, который регулировал процедуру контроля пребывающих из-за границы судов. На все грузы направлялись досмотрщики, которые осматривали не только грузы, но и вещи лиц, следовавших через границу. До завершения таможенного досмотра никому не разрешалось сходить с корабля, запрещалась его разгрузка. Были определены составы правонарушений в сфере таможенного дела, а также ответственность за эти правонарушения.

Во второй половине XVIII столетия был проведен ряд мероприятий, призванных остановить контрабандный ввоз товаров, который  вновь усилился. В качестве причин этого можно назвать: повышение пошлин, связанное с принятием тарифа 1757 года, злоупотребления в самих таможнях, слабая организация охраны границ.

Дальнейшие  изменения в таможенной сфере  России приходятся на XIX век. В 1802 году принимается Высочайший манифест об учреждении министерств. Таможенные учреждения были подчинены Министерству коммерции. С 1811 года управление таможенным делом  переходит к Департаменту внешней торговли, было образовано 11 таможенных округов, в каждый из которых входило несколько таможен. Таможенный округ управлялся начальником, имевшим в своем ведении все таможни и заставы, составлявшие округ. Для предотвращения тайного привоза товаров по всей морской и сухопутной границе действовали команды таможенной стражи.

Велась работа и над правовой базой, обеспечивающей организацию таможенной деятельности. Значительным фактом в этом направлении стало принятие Таможенного Устава в 1819 году – первая попытка систематизации законодательства о контрабанде. Устав определил, что таможенные учреждения являются государственными органами, установил порядок охраны границы (охрана возлагалась сначала на таможенную, а затем на пограничную стражу). Товары, перемещаемые через границы, разрешалось перевозить только через таможни.

К концу XIX века в России уже сложилась  единая система таможенных органов. Непосредственное руководство таможенным делом в стране осуществлялось Департаментом таможенных сборов Министерства финансов. Нижестоящим звеном таможенной системы были таможенные округа, в состав которых входило определенное количество таможен, таможенных застав и переходных пунктов.

Работа  над совершенствованием законодательства о борьбе с контрабандой продолжалась и в начале XX века.

Отличительной чертой законодательства, направленного  на борьбу с контрабандой в период после октября 1917 г., являлось то, что оно было призвано защищать и охранять монополию внешней торговли, провозглашенную и осуществляемую вновь созданным государством в соответствии с Декретом СНК РСФСР от 24.04.1918 г. При отнесении предметов к контрабандным руководствовались соображениями идеологического характера: «документы, вредные в политическом и экономическом отношении».

Впервые определение контрабанды, близкое  по форме и по существу действующему в УК РФ до внесения в него изменений 2011 года, было сформулировано в Декрете СНК РСФСР от 24.04.1923 г. Контрабандой признавалось перемещение или покушение на перемещение какого-либо имущества через государственную пограничную черту с сокрытием от таможенного контроля. Сами эти понятия раскрывались в инструкции НКВТ, утвержденной 17.10.1923 г. Под перемещением понимались всевозможные способы передвижения имущества: пронос, перебрасывание, провоз на лошадях, вьючных животных, при помощи механических средств транспортирования, летательных аппаратов и т.д. Покушением на перемещение имущества через государственную пограничную черту помимо таможенных учреждений следовало признавать действия, направленные на совершение указанного перемещения, когда совершитель не выполнил всего того, что было необходимо для приведения его намерения в исполнение, или когда, несмотря на выполнение им всего того, что он считал необходимым, преступный результат не был достигнут по причинам, от него не зависящим. Сокрытием считался факт перемещения имущества помимо таможенных учреждений, а также через них, но с применением особых ухищрений с целью избежания таможенного досмотра перемещаемого имущества (например, сокрытие его в особо устроенных помещениях, зашивка под подкладку платья и т.п.).

В 1927 г. было принято Положение о преступлениях государственных, в соответствии с которым контрабанда относилась к группе государственных, особо опасных для СССР деликтов против порядка управления.

Уголовное законодательство о борьбе с контрабандой, сложившееся к 1928 г., осталось почти неизменным на протяжении 30-ти лет – до принятия Закона СССР от 25.12. 1958 г. об уголовной ответственности за государственные преступления. В ст. 15 названного Закона указывалось, что «контрабанда», т.е. «незаконное перемещение товаров или иных ценностей через государственную границу СССР, совершенная с сокрытием предметов в специальных хранилищах, либо с обманным использованием таможенных или иных документов, либо в крупных размерах, либо группой лиц, организовавшихся для занятия контрабандой, либо должностным лицом с использованием служебного положения, а равно контрабанда взрывчатых, наркотических, сильнодействующих и ядовитых веществ, оружия и воинского снаряжения – наказывается лишением свободы на срок от трех до десяти лет с конфискацией имущества со ссылкой на срок от двух до пяти лет или без ссылки». Данное определение контрабанды было включено в УК РСФСР 1960 г. и существенно не изменялось до 1996 г.

При принятии УК РФ 1996 г. данная позиция законодателя претерпела изменение: статья 188, в части первой которой предусматривается ответственность за незаконное перемещение товаров и иных предметов, а по части второй уголовная ответственность наступает в случае незаконного перемещения общеопасных предметов, перечень которых являлся исчерпывающим.

Создание Таможенного союза, в  состав которого вошли Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан, и принятие единого ТК ТС обусловили новые изменения законодательства, которым посвящен четвертый раздел контрольной работы. 

2. Правовая природа и особенности административной

ответственности и административного  правонарушения

 

Согласно  теории права административная ответственность  является разновидностью юридической  ответственности, заключается в  праве компетентного государственного органа или должностного лица в установленном законом порядке применить к лицу, совершившему административное правонарушение, соответствующее наказание, и возложении на правонарушителя юридической обязанности претерпевать неблагоприятные последствия, составляющие сущность наложенного на него наказания.

Правоохранительная  деятельность таможенных органов по обеспечению соблюдения лицами норм таможенного законодательства имеет важное значение для защиты экономического суверенитета государства и достижения целей таможенной политики.

Одним из критериев оценки качества работы таможенных органов РФ является эффективность  противодействия преступлениям  и административным правонарушениям, что закреплено в статье 18 ФЗ-311 от 27.11.2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Деятельность  государства по установлению пределов административной ответственности за нарушение таможенных правил таможенного регулирования находится в его исключительной юрисдикции, является важным средством защиты государственной экономики и интересов государства.

В российском законодательстве отсутствует легальное  определение административной ответственности  за нарушение таможенных правил, однако, руководствуясь научными подходами к понятию административной ответственности, административную ответственность в области таможенного дела можно определить следующим образом.

Административная  ответственность в области таможенного  дела – как вид юридической ответственности - предусмотренная законодательством правовая ответственность за совершение правонарушений в сфере таможенного регулирования (нарушения таможенных правил), связанная с применением к виновным лицам административных наказаний (санкций).²

Следует отметить, административная ответственность  отличается от других видов юридической  ответственности³ целым рядом существенных признаков.

Первым  признаком является особое основание  административной ответственности - административное правонарушение.

Часть 1 ст. 2.1 КоАП РФ определяет понятие административного правонарушения, указывая, что это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие) физического или юридического лица, за совершение которого настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Исходя  из законодательного определения, можно  выявить следующие признаки административного  правонарушения как основания административной ответственности: деяние как осознанный волевой акт человеческого поведения, выраженный в подконтрольном сознанию мотивированном действии или бездействии, которое предусмотрено статьей КоАП РФ. Совершение правонарушения является единством физического действия и психического отношения к этому действию лица, его совершившего.

Правонарушение  проявляется в форме активного  действия либо пассивного поведения. Активные действия обычно связаны с нарушением установленных правил, запретов, ограничений. Так, ч. 2 ст. 16.1 КоАП России предусматривается ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля путем использования тайников или иных способов.

Правонарушения  в форме бездействия предполагают, что субъект правонарушения своевременно не предпринял действий, предписанных нормой административного или таможенного  права, не исполнил возложенной обязанности.

Так, правонарушением, совершаемым в форме бездействия, является нарушение, состав которого сформулирован ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ: недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию.

Правовая  характеристика административного  правонарушения заложена в его дефиниции. Правонарушение по определению противоправно. Следует отметить, если речь идет о нарушениях таможенных правил, его противоправность заключается в том, что нарушаются конкретные нормы таможенного законодательства, установленные законом таможенные процедуры, порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, порядок и сроки уплаты таможенных платежей, порядок таможенного оформления и контроля, осуществления деятельности в области таможенного дела.

В социальном аспекте нарушения таможенных правил характеризуются как общественно вредные деяния, которые в определенных случаях могут представлять общественную опасность. К правонарушениям, представляющим наибольшую общественную опасность, традиционно относят правонарушения, ответственность за которые предусмотрена в ст. ст. 16.1⁴, 16.2⁵, 16.3⁶ КоАП РФ. Общественный вред выражается также в нанесении ущерба охраняемым законом общественным отношениям, интересам личности, общества и государства.

Следующим обязательным признаком административного  правонарушения является его виновность, т.к. без вины не может наступить ответственность. Формы вины определены в ст. 2.2 КоАП РФ - это умысел или неосторожность. В основу понятия вины положено осознание субъектом характера своих действий и наступление вредных последствий этих действий. Необходимо констатировать, нарушения таможенных правил в большинстве случаев совершаются умышленно, когда лицо осознает противоправный характер своих действий и, как правило, преследует извлечение экономической прибыли.

Необходимо  также отметить соизмеримость общественной опасности правонарушения и следующего административного наказания. Так  законодателем в п.2.9 КоАП предусмотрена возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения.

Ярким примером может служить дело Goltsblat BLP, выигравшего в Высшем Арбитражном Суде РФ спор о законности привлечения «Вемина Авиапрестиж» к административной ответственности за не завершение в установленный срок таможенной процедуры (ч. 3 ст. 16.19 КоАП РФ). Компания была привлечена к ответственности за то, что на неделю опоздала с подачей таможенной декларации в отношении завершения процедуры временного вывоза товара. При этом сам товар к этому моменту уже был возвращен на таможенную территорию ТС. Сумма наложенного штрафа составила более 350 тыс. рублей. Необходимость обращения в ВАС РФ с надзорной жалобой была вызвана позицией ФАС Московского округа, отменившего решения нижестоящих судов, признавших правонарушение малозначительным и освободивших компанию от административной ответственности. Удовлетворяя заявленные ею требования, суд исходил из наличия в действиях «Вемины Авиапрестиж» состава вменяемого правонарушения и отсутствия нарушений процедуры привлечения к административной ответственности. Однако суд также учел, что компания фактически ввезла в Россию товар до истечения установленного Шереметьевской таможней срока временного вывоза. На основе этого, суд пришел к выводу, что данное правонарушение не представляет существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям и может быть признано малозначительным. Поэтому им было признано незаконным и отменено постановление таможни о привлечении компании к административной ответственности. Пленум ВАС РФ поддержал позицию судов первой и второй инстанции, признавших рассматриваемое правонарушение малозначительным и потому исключающим за него административную ответственность компании.

Таким образом, следует учитывать, что при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что ст. 2.9. КоАП не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП.⁷

Наказуемость  противоправного деяния также является признаком правонарушения и может  наступить только в том случае, если за конкретные действия предусмотрены установленные законом меры административной ответственности.

Таким образом, административная ответственность  за нарушение таможенных правил представляет собой опосредованный объективной реальностью комплекс прав и обязанностей субъектов - конкретное правоотношение, содержанием которого является, с одной стороны, право компетентного таможенного органа как органа исполнительной власти в строгом процессуальном порядке оценить поведение субъекта, участника внешнеэкономической деятельности с точки зрения его соответствия правовым предписаниям таможенного законодательства и применить к правонарушителю санкции, предусмотренные действующим законом, в случае обнаружения состава правонарушения, а с другой стороны, корреспондирующая с этим правом юридическая обязанность правонарушителя подвергнуться действию наложенных в законном порядке санкций.⁸

Исходя  из данного понятия административной ответственности за нарушение таможенных правил можно сформулировать ее основные особенности:

- законодательство  о нарушениях таможенных правил  состоит из КоАП РФ и отдельных норм ТК ТС (ст. 199⁹, ст. 208¹⁰) и ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ст. 171¹¹, ст. 183¹² и др.);

- объект  посягательства заключается в  установлении ТК ТС, ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и иными нормативными актами порядка осуществления внешнеторговой деятельности, связанной с перемещением через таможенную границу товаров, валюты, других денежных средств, услуг, соблюдением установленных законодательством запретов и ограничений, а также порядка таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств, исчисления и уплаты таможенных платежей, предоставления таможенных льгот и пользования ими, порядок осуществления деятельности в области таможенного дела;

- правонарушения  в области таможенного дела  в основном носят корыстный характер, в их субъективной стороне чаще всего отмечается вина в форме умысла. Наиболее характерно это для правонарушений, предусмотренных ч.ч. 2, 3 ст. 16.2 и ст. 16.3 КоАП РФ, где квалифицирующим признаком является цель, мотив совершения деяния;