Активные операции коммерческих банков. 16
Негосударственное образовательное учреждение
РОССИЙСКАЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ ТУРИЗМА
МАГНИТОГОРСКИЙ ИНСТИТУТ ТУРИЗМА – ФИЛИАЛ РМАТ
№ ______ вариант ______________ Шифр группы ___________
по ______________________________
(наименование дисциплины по учебному плану)
Специальность (направление)
______________________________
Специализация (профиль)
______________________________
Фамилия студента ______________________________
Имя ______________________ Отчество ______________________________
Дата поступления работы
______________________________
Оценка ______________________________
Рецензент ______________________________
ФИО
Дата проверки контрольной работы «___» ___________ 201__ г.
Подпись ______________
1 Характеристика основных видов налогов
2 Внешний долг СССР
3 Страхование предпринимательских рисков
4 Функции Центрального банка РФ
5 Активные операции коммерческих банков
1 Характеристика основных видов налогов
Косвенные налоги (налоги на потребление) в современных налоговых системах представлены универсальными, индивидуальными (специфическими) акцизами и таможенными пошлинами.
Универсальными акцизами называются налоги с оборота, которыми облагается любой оборот товаров (продажи, поставки, покупки), а также налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения с оборота является валовой оборот торгового или промышленного предприятия. При обложении валового оборота на всех этапах движения товара возникает кумулятивный эффект. В налогооблагаемый товарооборот попадают суммы налогов, уплаченные при покупке товаров производственного назначения. Таким образом, налог взимается не только с оборота товаров, но и с налогов, ранее уплаченных по счетам-фактурам.
Налог на добавленную стоимость также взимается на всех этапах движения товаров, но благодаря тому, что объектом налогообложения является добавленная стоимость (т. е. вновь созданная данным хозяйствующим субъектом), кумулятивный эффект в данном случае отсутствует.
Показатель добавленной стоимости можно вычислить как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и материальными издержками на ее производство, то есть необходимо от стоимости продаж отнять стоимость закупок. Можно рассчитать добавленную стоимость и как сумму ее составляющих: заработной платы, прибыли, амортизационных отчислений, процентов за кредит, платы за землю и других налогов, которые включаются в затраты на производство. Но метод взимания НДС, используемый в практике налогообложения, позволяет вычислять налог без предварительного расчета добавленной стоимости:
Выручка х Ставка НДС - Затраты х Ставка НДС.
Налог на добавленную стоимость используют более чем в 40 странах; особенно он распространен в Европе. Этот налог взимается на каждом этапе производства и обращения товара на основе вновь созданной стоимости. Полностью сумма НДС оплачивается конечным потребителем.
Налог на добавленную стоимость может взиматься либо по единой ставке, либо по нескольким: пониженной - для товаров и услуг первой необходимости, стандартной - для большинства товаров и повышенной для предметов роскоши, табачных и алкогольных изделий.
В разных странах используется различная дифференциация ставок НДС. Например, в рамках Европейского Союза (ЕС) применяют две ставки: нормальную - 18,6 % и сниженную - 5,5 %. От НДС освобождаются услуги образования и медицины, общественная и благо-творительная деятельность
Налог на добавленную стоимость дополняется рядом специфических (индивидуальных) акцизов, используемых для обложения, как правило, высокорентабельных, монопольных товаров, отдельных предметов длительного пользования, предметов роскоши. Иногда в списки подакцизных товаров попадают и товары повседневного пользования (сахар, спички, пиво, минеральная вода и т. п.).
Таможенные пошлины, как разновидность налогов на потребление, сегодня устанавливаются чаще всего не с целью пополнить доходы бюджета (хотя иногда и это имеет место), а защитить внутренний рынок, национальную промышленность и сельское хозяйство. Таможенные пошлины - это инструмент государственной экономической политики во внешнеторговых отношениях. Они должны способствовать рационализации товарной структуры ввоза товаров, поддержанию соответствующего соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов, а также созданию условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, защите страны от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.
Различают следующие виды таможенных пошлин:
статистические - для учета экспорта и импорта товаров в условиях свободной торговли; они отличаются низкими ставками;
фискальные - для пополнения доходов бюджета; они имеют высокие ставки. В современных условиях использование фискальных пошлин ограничивается, так как они препятствуют развитию международной торговли;
специальные (протекционистские) - для защиты внутреннего рынка от конкуренции со стороны некоторых иностранных товаров, аналоги которых выпускаются отечественными производителями;
преференциальные
антидемпинговые - особые виды пошлин, которые вводятся в случае ввоза товаров по ценам ниже, чем их нормальная цена в стране вывоза, для защиты производства подобных отечественных товаров;
сезонные позволяют оперативно реагировать на ввоз и вывоз сезонных товаров; устанавливаются, как правило, на срок не более шести месяцев. Ставки таможенных пошлин либо устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товаров, либо начисляются в определенном размере за единицу измерения облагаемого товара. Иногда используются комбинированные ставки, сочетающие оба подхода.
В доходах бюджетов экономически развитых стран таможенные пошлины составляют незначительную долю. Ее снижению способствует расширение масштабов использования режима свободной торговли между странами.
Устаревшей формой косвенного налогообложения являются фискальные монополии, взимавшиеся при реализации товаров, установление цен на которые было монополией государства (на алкоголь, соль, табак и пр.). Государство, устанавливая фиксированную розничную цену на определенный товар, получало налог в виде разницы между этой ценой и ценой производства.
К основным прямым налогам, которые применяются во всех странах, относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль предприятий, имущественные налоги.
Индивидуальный (личный) подоходный налог является основным для налоговых систем многих стран. Объект налогообложения - совокупный личный доход плательщиков, включающий заработную плату, доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и ценных бумаг, прочие доходы. Для взимания этого налога обычно используется прогрессивная шкала налогообложения и учитывается налогонеоблагаемый минимум доходов. Количество ставок подоходного налога, уровень минимальной, максимальной, промежуточных ставок и налогонеоблагаемого минимума, состав налоговых льгот определяются законодательством конкретной страны. Но для большинства стран характерно взимание личного подоходного налога по прогрессивной шкале, включающей несколько ставок, а также наличие налогонеоблагаемого минимума доходов и ряда других налоговых льгот.
Налог на прибыль предприятий существует во всех странах. Для исчисления налогооблагаемой прибыли из дохода предприятия обычно вычитаются НДС, акцизы, другие налоги и расходы, относимые на валовые расходы. Таким образом, налог на прибыль оказывается завершающим с точки зрения последовательности начисления налогов с предприятий. Мировая практика показывает, что по этому налогу используется большое количество льгот в различных формах, например ускоренная амортизация, льгота на инвестиции и научно-исследовательские работы, налоговые скидки для поддержки отдельных отраслей, стимулирования развития новых технологий, использования альтернативных видов энергии (солнечной и ветровой энергии в США). Как правило, основой для расчета этого налога служит годовая прибыль предприятия, которая указывается в декларации, представляемой в налоговые органы до окончания годовых расчетов. В течение года предусматриваются авансовые платежи.
К имущественным налогам относят налоги на движимое и недвижимое имущество предприятий и граждан. Объектами налогообложения могут быть земля, дома, гаражи, транспортные средства, ценные бумаги, другое имущество. Имущественные налоги взимаются в различных формах: как определенная плата от рыночной (инвентаризационной) стоимости имущества, налог на прирост капитала (прибыль, полученную при продаже имущества в результате роста его рыночной стоимости), плата за переход права собственности на имущество (налог на наследство, дарение, куплю-продажу ценных бумаг).
Имущественные налоги называют налогами на богатство. В целях перенесения тяжести их уплаты на обеспеченные слои населения по ним обычно (так же, как по подоходным налогам с граждан) устанавливается довольно высокий налогонеоблагаемый минимум, поэтому плательщиками являются в основном крупные частные владельцы и предприятия. В том или ином виде имущественные налоги используются во всех странах с рыночной экономикой, хотя они издавна критикуются многими учеными, очень непопулярны среди населения, болезненно воспринимаются собственниками.
Для работодателей отчисления на социальное страхование носят характер косвенных налогов, так как рассчитываются в зависимости от фонда заработной платы или от числа наемных работников и включаются в издержки производства. Для наемных работников эти отчисления рассчитываются от их личного дохода в виде заработной платы, поэтому, как и подоходный налог, относятся к прямым налогам.
Местные налоги включают налоги и сборы, установление и взимание которых является прерогативой местных органов власти. Они служат источником доходов местных бюджетов, то есть выполняют прежде всего фискальную функцию. Но могут быть также инструментом проведения местными властями определенной политики и регулируют те или иные хозяйственные процессы в регионе. В большинстве стран существует разветвленная сеть местных налогов. Особенно много их в странах, где установление местных налогов не регламентируется на государственном уровне и местные органы власти имеют право вводить любые налоги на подведомственной им территории.
Местные налоги придают гибкость налоговой системе, так как дают возможность органам местного самоуправления оперативно мобилизовать средства на финансирование общественных нужд конкретного региона. Однако большое количество местных налогов может слишком усложнить налоговую систему, вызвать дополнительные расходы по учету и контролю за их начислением, не обеспечивая существенного пополнения бюджета. Поэтому в ряде стран все налоги (в том числе местные) устанавливаются на государственном уровне, а местные органы самоуправления не могут вводить дополнительные налоги без внесения изменений в общегосударственное законодательство. Такой порядок в настоящее время действует и в Украине. Считается, что налоговая нагрузка (на макроуровне) является обобщенным показателем, характеризующим роль налогов в жизни общества. При этом наиболее высокий уровень налоговой нагрузки, как правило, наблюдается в странах с социально ориентированной моделью рыночной экономики. Важным фактором, определяющим приемлемость той или иной налоговой нагрузки, является степень возврата, направления государственных средств на образование, медицину и другие социальные цели.
Рассмотрим структуру и динамику доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2005-2006 годах и их соотношение с ВВП. С учетом инфляционных процессов в 2006 году доходы консолидированного бюджета увеличились на 3 031,2 миллиарда рублей, или на 39,8 процента. При этом по отношению к ВВП доля доходов за год увеличилась с 35,2 до 39,7 процента, или на 4,5 процентных пункта. Наиболее высокий прирост доходов был обеспечен за счет доходов от внешнеэкономической деятельности: прирост составил 625,5 миллиарда рублей, а их доля к ВВП увеличилась с 7,8 до 8,6 процента.
С позиций ранжирование налогов первое место в структуре доходов консолидированного бюджета в 2006 году занимает налог на прибыль организаций (6,2%), далее — налог на добавленную стоимость (5,7%) и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (4,4%). Налоги на имущество находятся на шестой позиции (1,2%) в ранжировании, уступая по величине таким налогам, как налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (3,5%) и единый социальный налог (2,0%).
В то же время следует учитывать, что в доходной части консолидированного бюджета имущественная составляющая представлена двумя потоками денежных средств. Наряду с налогами на имущество в бюджет поступают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Размер доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в 2005 году составил 235,3 миллиарда рублей, или 1,1 процента к ВВП, а в 2006 году — 350,0 миллиарда рублей, или 1,3 процента к ВВП.
Таким образом, суммарные поступления от имущества (в виде налога и дохода) в консолидированном бюджете Российской Федерации в 2006 году оцениваются в 660,9 миллиарда рублей, или 2,5 процента к ВВП, а к общей величине доходов — 6,2 процента.
Конечно, каналы движения имущественных денежных потоков существенно различаются как по содержанию, так и нормативному (законодательному) построению. Налогообложение имущества физических лиц осуществляется, как известно, согласно Федеральному закону от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», и исчисление налогов базируется на инвентаризационной стаимости объектов недвижимости. Инвентаризационная стоимость объектов для целей налогообложения определяется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, отражающим динамику изменения стоимости продукции в строительстве и строительной индустрии.
Так, в составе доходов бюджета города Москвы (по данным на 1 августа 2007 года) налог на имущество организаций составил 30,5 миллиарда рублей, на имущество физических лиц -0,4; на земельный налог — 1,5 миллиарда рублей (табл. 2). Эти три налога составили 32,4 миллиарда рублей, или 5,9 процента к доходной части бюджета. Доходы от использования имущества и продажи активов составили 47,0 миллиарда рублей, или 8,6 процента к доходной части бюджета. Суммарно имущественные налоги и налог на землю, а также доходы от использования и продажи имущества составили 79,4 миллиарда рублей, или 14,5 процента к итогу.
Не рассматривая проблему межбюджетных отношений, следует отметить отрицательное значение субвенций и дотаций городскому бюджету со стороны федерального бюджета по состоянию на 1 августа 2007 года (-38,4 миллиарда рублей). В целом на 2007 год в бюджете города Москвы субвенции и дотации на выполнение столичных функций заложены в сумме 21,5 миллиарда рублей, или 2,6 процента к доходной части бюджета.
В Москве накоплен определенный опыт льготного стимулирования субъектов малого предпринимательства, использующих объекты нежилого фонда городской собственности на правах аренды. Постановлением правительства Москвы от 18 сентября 2007 года № 810-ПП «Об утверждении перечней видов использования нежилых помещений, находящихся в собственности города Москвы, передаваемых арендаторам на льготных условиях, на 2008-2010 годы» устанавливаются минимальные ставки арендной платы, предусмотрено использование системы корректирующих коэффициентов при расчете ставок арендной платы.
Предусмотрены две схемы формирования стоимости:
1) нормативная стоимость,
определяемая по методике, утвержденной
постановлением правительства
2) рыночная стоимость,
определяемая независимым
Все выпадающие доходы бюджета города учитываются на основании информации, представляемой территориальными управлениями Департамента имущества Москвы.
Для субъектов малого предпринимательства разрешено на добровольной основе применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Действие этой системы распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих, включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Существует мнение об избыточности государственного сектора экономики и государственного имущества, которое значительно превышает объем имущества, реально необходимого для эффективного выполнения государством своих публичных функций7. По данным Федеральной службы государственной статистики, в федеральной собственности находятся 9 449 федеральных государственных унитарных предприятия (ГУП) и 32 044 федеральных учреждения, в собственности субъектов Российской Федерации — 10 609 Гулов и 44 912 государственных учреждений, в муниципальной собственности — 38 495 муниципальных унитарных предприятий и 210 139 муниципальных учреждений. При этом отмечается, что значительное число объектов недвижимости (1 091 861 объект), которые находятся в пользовании более чем 4 000 юридических лиц, не закреплено за предприятиями и учреждениями соответственно на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Несомненно, в условиях деформации договорных отношений сужается доходная база от использования государственного и муниципального имущества. В то же время нельзя и переоценивать возможности государства в установлении монопольных цен на рынке аренды. Как показывает практика, на рынках недвижимости Москвы, Санкт-Петербурга и других городов цена аренды нежилого фонда на 30-40 процентов превышает стоимость арендованного имущества субъекта Российской Федерации или муниципалитета.
В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 1 ноября 2011 года составил 36,0 млрд долларов, что является одним из самых низких показателей в Европе. По относительным показателям, российский внешний госдолг составляет 5-10 % от объема ВВП страны. По данным рейтингового агентства Moody's внешний долг РФ остается очень низким, в пределах 10% к ВВП страны. Это являeтся самым низким показателем среди всех государств, имеющих рейтинг инвестиционной категории (02.03.2012). В результате Россия постепенно превращается в страну кредитора (Кипр, США и т.д.)
Впрочем, такое благоприятное положение наблюдалось далеко не всегда. Так, после распада СССР внешний долг России неуклонно возрастал и достиг своего максимума сразу после кризиса 1998 года, когда он достиг 146,4 % от ВВП страны. После этого началось его быстрое снижение. В 2008 году внешний долг составлял всего 5% ВВП страны. Согласно принятому трёхлетнему бюджету на период 2008—2010 гг., госдолг должен был удерживаться в рамках 2,5 % от ВВП.
Структура государственного внешнего долга по состоянию на 1 ноября 2011 года Наименование Сумма, млн. долларов США Эквивалент, млн. ЕВРО
Государственный внешний долг Российской Федерации (включая обязательства бывшего СССР, принятые Российской Федерацией)
35 964,4 25 369,9
Задолженность бывшим странам СЭВ 1 043,1 735,8
Коммерческая задолженность бывшего СССР 57,8 40,8
Задолженность перед международными
финансовыми организациями
Задолженность по внешним облигационным займам 29 183,4 20 586,5
Задолженность по ОВГВЗ (облигации внутреннего государственного валютного займа) 1,8 1,2
Задолженность по гарантиям Российской Федерации в иностранной валюте 24,6 17,3
Государственные гарантии Российской
Федерации в иностранной
возможны неточности из-за округления
Динамика государственного внешнего долга России
В 2004—2008 годах, по поручению бывшего в то время президентом В. В. Путина, учитывая рост доходов России от экспорта нефти, связанный со стремительным ростом мировых цен на это сырьё, государственный долг стремительно сокращался. В результате длительных переговоров, к концу августа 2006 Россия осуществила досрочные выплаты 22,5 млрд долларов по кредитам Парижского клуба, после чего её государственный долг составил 53 млрд долларов (9 % ВВП).
Пик российского государственного долга пришёлся на 1998 год (146,4 % ВВП). На 1 января 2000 года, внешний долг достиг 158,7 млрд долларов (а суммарный внешний и внутренний государственный долг составлял 84 % ВВП).
Для сравнения, по данным S&P за 2005 г., государственный долг Германии составлял 68 % ВВП, Франции — 66 %, США — 53 %, Великобритании — 43 %, Норвегии — 36 %, Австралии — 12 %, Казахстана — 10 %, Гонконга — 2 %.[источник не указан 729 дней]
1997, 31 декабря 123,5
2000, 1 января 158,7
2001, 1 января 143,7
2002, 1 января 133,5
2003, 1 января 125,7
2004, 1 января 121,7
2005, 1 января 114,1
2006, 1 января 76,5
2007, 1 января 52,0
2008, 1 января 44,9
2009, 1 января 40,6
2010, 1 января 37,6
2011, 1 ноября 36,0
2012, 1 января 33,5
Внешний долг частного и федерального сектора
По данным Центрального Банка Российской Федерации, общий внешний долг России (частный и федеральный сектор) на 1 января 2009 года составил 479,9 млрд долл США. По данным всемирного банка, внешний долг в первом квартале 2008 года составляет 477 млрд долларов США.
Общие выплаты в 2009 году должны составить $141,0 млрд (из них только $5 млрд приходится на органы государственного управления), 2010 — $91,3 млрд ($4,6 млрд).
1994, 1 января 117,8
1995, 1 января 126,7
1996, 1 января 132,7
1997, 1 января 153,0
1998, 1 января 182,8
1999, 1 января 188,4
2000, 1 января 178,2
2001, 1 января 160,0
2002, 1 января 146,3
2003, 1 января 152,3
2004, 1 января 186,0
2005, 1 января 213,5
2006, 1 января 257,2
2007, 1 января 313,2
2008, 1 января 471,0
2009, 1 января 479,9
2010, 1 января 467,2
2011, 1 января 488,9
2012, 1 января 538,9
В результате резкого снижения внешнего долга и быстрого роста экономики РФ по сравнению с другими странами, Россия постепенно превращается в страну кредитора. Так, в 2011 Кипр получил от России кредит в размере 2,5 млрд евро на 4,5 года под 4,5% годовых, в то время как европейские страны отказывались предоставить кредит под менее чем 15% годовых. В августе 2007 года Россия превратилась в держателя долговых обязательств правительства США и т.д. За пять лет доля России на этом рынке возросла с 0% до 3%. Россия занимала восьмое место в рейтинге держателей государственного долга США, по данным журнала «Финанс». На 30 июня 2008 года США были должны РФ 2,5 % всего своего госдолга, или 65,3 млрд долларов.
3 Страхование предпринимательских рисков
Страхование предпринимательских рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по выплате страхового возмещения (в пределах страховой суммы) страхователю-предпринимателю при наступлении страховых событий (случаев), воздействующих на материальные, денежные ресурсы, результаты предпринимательской деятельности и причиняющих убытки, потери дохода и дополнительные расходы предпринимателю.
Определенная часть юридических лиц не занимается предпринимательской деятельностью (некоммерческие организации, учреждения), но для них защита от финансовых рисков не менее актуальна, чем для физических лиц. Поэтому представляется целесообразным выделение отдельной подотрасли имущественного страхования — страхование непредпринимательских финансовых рисков (юридических и физических лиц). В связи с этим важно определить, что представляют собой финансовый и предпринимательский риски.
Финансовый риск — это потенциально возможное (вероятностное), случайное событие, воздействующее на процессы получения, целевого использования расчетов, хранения или накопления денежных средств юридических, физических лиц и причиняющее им убытки, потерю доходов, дополнительные расходы, для возмещения которых проводится страхование.
Предпринимательский риск — это потенциально возможное, случайное событие, результатом воздействия которого на материальные, денежные ресурсы, производственные, экономические процессы предпринимательской деятельности являются убытки, дополнительные расходы, уменьшение получаемых доходов, прибыли, обусловливающие необходимость страхования с целью возмещения причиненного событием ущерба.
Субъектами страхования предпринимательских рисков являются страхователь и страховщик. Страхователем может быть юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. По договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу.
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции как основной источник доходов банка
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков