Анализ эффективности деятельности транспортного управления ООО "ИАЗ"

Содержание: 

1. Анализ  эффективности деятельности транспортного управления ООО ИАЗ……………………………………………………………2

1.1 Общий анализ предприятия…………………………………...2

1.2 Анализ хозяйственной  деятельности предприятия………….3

1.2.1 Анализ производства  и реализации услуг………………….3

1.2.2 Анализ использования основных производственных фондов………………………………………………………………4

1.2.3 Анализ себестоимости продукции………………………….8

1.3 Финансовый анализ……………………………………………9

1.3.1 Общая оценка динамики и структуры статей баланса…...10

1.3.2 Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности……………………………12

    2.  Заключение………………………………………………………..16

         Список используемой  литературы………………………………20

         Приложение 1……………………………………………………..21

         Приложение 2……………………………………………………..23 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. АНАЛИЗ ЭФФКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТРАНСПОРТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ОАО ИАЗ

1.1. Общий анализ предприятия

       Транспортное  управление является независимым в  финансовом плане подразделением ОАО  ИАЗ, ведет собственный бухгалтерский  и налоговый учет.

       В состав Транспортного управления входит несколько структурных подразделений: 8 цехов, 2 отдела и ВОХР. Общее количество транспортных средств на конец 2008 года – 103 единицы.

       По  результатам работы за 2007-2008 годы предприятие имело следующие значения показателей (см. табл.1.).

     Таблица 1.

Показатели  деятельности предприятия

       Из  таблицы 3.1 можно сделать следующие  выводы о деятельности предприятия: годовой объем реализации услуг увеличился и составил на конец 2008 года 61 490 994 р., убыток от операционной деятельности составил 3 726 256 р. Предприятие убыточно, но увеличение в 2008 году таких показателей как количество автомобиле-дней, продолжительность смены, стоимость оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие продолжает развиваться, косвенно на это указывает также увеличение дебиторской задолженности. Результаты производственно-хозяйственной деятельности очень плохие: рентабельность продаж и рентабельность продукции нулевые.

1.2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

       Рыночная  экономика требует от предприятий достижения максимальной эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, эффективных форм хозяйствования и управления производством, иначе в настоящих условиях просто невозможно выжить. Для того чтобы разработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновать планы, управленческие решения, осуществлять контроль над их выполнением, выявлять резервы повышения эффективности работы, необходимо провести анализ производственно-хозяйственной деятельности.

1.2.1. Анализ производства и реализации услуг

       Объем производства и реализации услуг, темпы  роста и прироста непосредственно  влияют на величину издержек, прибыль  и рентабельность предприятия. Поэтому анализ начнем с рассмотрения этих показателей

Динамика  производства и реализации услуг

       В период с 2006 по 2008 год объем производства и реализации услуг увеличился на 70,75%. В 2008 году произошло резкое увеличение объема производства и реализации на 42,02%.

       Среднегодовой темп роста производства и реализации услуг рассчитаем по среднегеометрической взвешенной

     где Тр – среднегодовой темп роста;

     Т1, Т2, Т3, Тn – годовые темпы роста;

     n – продолжительность расчетного периода в годах.

     Темп  прироста выпуска и реализации услуг  рассчитаем по формуле 

      где Тпр – среднегодовой темп прироста.

       На  анализируемом предприятии темп роста выпуска и реализации услуг  составляет 131%, темп прироста объемов  выпуска и реализации услуг составляет соответственно 31%. Можно сделать вывод о том, что предприятие интенсивно наращивает темпы роста производства и реализации услуг.

1.2.2. Анализ использования основных производственных фондов

       Одним из факторов повышения эффективности  производства является обеспеченность предприятия основными фондами  в необходимом количестве, структуре  и более полное их использование.

       Рассмотрим  структуру основных производственных фондов на предприятии (см. табл. 2). 
 
 
 
 
 

     Таблица 2

Структура и износ основных производственных фондов на конец 2008 года

       К активной части основных производственных фондов (ОПФ) относятся автотранспорт, оборудование и станки. Удельный вес активной части составляет 86,2% по первоначальной стоимости и 92,5% по остаточной. Удельный вес пассивной части ОПФ (здания, сооружения) – 13,8% по первоначальной стоимости, по остаточной стоимости – 7,5%.

       Наибольший  удельный вес в общей структуре  ОПФ имеет автотранспорт – 90,2%. Несмотря на то, что станки и оборудование занимают небольшой удельный вес (2,3% по остаточной стоимости), производство механизировано на достаточном уровне.

       Движение  основных производственных фондов представлено в табл. 3. 

       Таблица 3

       Движение  основных производственных фондов в 2008 году

     Рассчитаем показатели технического состояния и движения ОПФ (см. табл. 4).

     Таблица 4

Коэффициенты  движения и технического состояния  ОПФ в 2008 г.

       где К_изн – коэффициент износа;

       С_и – сумма износа ОПФ, р.;

       К_обн - коэффициент обновления;

       С_вв – стоимость введенных основных фондов за год, р.;

       С_кг – стоимость основных фондов на конец года, р.;

       С_выб – стоимость выбывших основных фондов за год, р.;

       С_нг – стоимость основных фондов на начало года, р.;

       К_пр – коэффициент прироста ОПФ;

       Кг_нг – коэффициент годности ОПФ на начало года;

       С_о – остаточная стоимость ОПФ на начало (конец) года, р.;

       С_п – первоначальная стоимость ОПФ на начало (конец) года, р.;

       Кг_кг - коэффициент годности на конец года;

       К_изннг – коэффициент годности на начало года;

       К_изнкг – коэффициент годности на конец года;

       К_зам – коэффициент замещения;

       К_расш – коэффициент расширения.

       В целом коэффициент износа составляет 16,6% (см. табл. 1.4), в то же время по зданиям и сооружениям – 54,6%, станкам и оборудованию – 59,2%, по автотранспорту – 9,8% (см. табл. 1.2).

       Сравнивая полученные значения (см. табл. 1.4), мы видим, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициент расширения положительный. Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды.

       Для анализа интенсивности и эффективности  использования основных фондов рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости (см. табл. 5). 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 5

       Анализ  эффективности использования основных фондов

       Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 1 385 859 р., а реализация услуг увеличилась на 18 193 199 р. (42%). В связи с этим произошло увеличение фондоотдачи на 38,2% и уменьшение фондоемкости на 28,0%, что свидетельствует о более полном использовании производственной базы предприятия.

1.2.2. Анализ себестоимости продукции

       От  уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому необходимо выявить изменение значения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, а также установить резервы снижения себестоимости.

       Проведем  анализ общей суммы затрат на производство продукции (см. таблицу 6). 
 
 
 
 

       Таблица 6

Анализ  затрат на производство продукции в 2008 году

       Увеличение  себестоимости на 195 616 рублей вызвано увеличением ГСМ на 1,2%. Уменьшение значения затрат по данной статье является резервом снижения уровня себестоимости.

       На  основании данных таблицы 3.6 видно, что произошли изменения в структуре переменных и постоянных затрат: уменьшился удельный вес постоянных затрат на 0,9% и увеличился переменных – на 0,9%, что является положительным фактором, так как предприятию выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат. Уменьшение постоянных затрат увеличивает массу прибыли.

1.3. Финансовый анализ

       Цель  финансового анализа – оценка текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств, собственного и заемного капитала, потоков денежных средств, а также результатов финансовой деятельности предприятия для принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования. Финансовый анализ включает в себя два основных этапа: анализ финансового состояния и анализ финансовых результатов.

       Основными источниками информации при проведении финансового анализа является финансовая отчетность предприятия: баланс Транспортного управления ОАО «ИАЗ» (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2008 год (см. приложение 1, 2 и 3). 

1.3.1. Общая оценка динамики и структуры статей баланса

       Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса (см. табл. 7). Для этого необходимо произвести преобразование баланса следующим образом:

       - укрупнить (объединить) ряд статей  в отдельные группы;

       - рассчитать величину собственного  и заемного капитала предприятия.

       Сравнительный аналитический баланс включает в  себя горизонтальный и вертикальный анализы имущества и источников средств предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 7

Бухгалтерский баланс за 2008 г.

       Анализируя  данные таблицы 7 можно сделать следующие выводы.

       Структура активов нехорошая: удельный вес оборотных активов почти в два раза меньше удельного веса внеоборотных активов. В структуре внеоборотных активов существенных изменений не произошло. За рассматриваемый период они снизились на 5,9% (в основном за счет износа).

       Структура оборотных активов также изменилась незначительно: на начало года большую часть оборотных активов составляли запасы (24,3% всех активов), к концу года они увеличились на 5,9%.

       Размер  свободных денежных средств почти не изменился, краткосрочных вложений нет. Предприятие уменьшило финансирование текущих хозяйственных потребностей за счет внутренних источников, что является отрицательным фактором.

       Структура пассивов изменилась не существенно: доля собственного капитала уменьшилась к концу года на 13,5% и составила на конец 2004 года 40,9%. К концу 2004 года уменьшился непокрытый убыток отчетного годы и составил на конец года 1 800 556 рублей.

       Заемного  капитал снизился на 13,5%. Долгосрочных обязательств нет, поэтому увеличение произошло за счет роста доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов.

       Кредиторская  задолженность выросла на 13,5% (15 276 209 рублей), у предприятия увеличилась задолженность по зарплате,  выросла задолженность перед бюджетом и поставщиками, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

       Таким образом, на основе сравнительного аналитического баланса сделана предварительная оценка финансового положения предприятия и выявлен ряд показателей, характеризующих финансовое состояние. На следующем этапе финансового анализа необходимо исследовать финансовую устойчивость предприятия, ликвидность и деловую активность.

1.3.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности

       Проведем  анализ ликвидности баланса. Для  этого сгруппируем активы по степени  ликвидности, а пассивы – по степени  срочности их оплаты.

       Группировка активов по балансу:

       Группа А1 – абсолютно ликвидные активы (денежные средства в банке и кассе предприятия).

       Группа  А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская  задолженность и прочие оборотные  активы).

       Группа  А3 – медленно реализуемые активы (запасы и затраты).

       Группа  А4 – труднореализуемые активы (основные средства).

       Группировка пассивов:

       Группа  П1 – наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность и прочие краткосрочные  пассивы).

       Группа  П2 – срочные пассивы (краткосрочные  кредиты и займы).

       Группа  П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы).

       Группа  П4 – постоянные пассивы (собственные  средства).

       В следующей таблице представлены соотношения, при которых баланс считается абсолютно ликвидным.

Соотношения баланса, считающегося абсолютно ликвидным

       Группировку активов и пассивов баланса сведем в таблицу 

Группировка активов и пассивов баланса

       Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами) позволило выяснить, что кредиторская задолженность в 276 раз превышает денежные средства предприятия.

       Сравнение итогов второй группы (быстрореализуемые  активы с краткосрочными пассивами) показывает платежный излишек в размере 398 р.

       Сопоставление итогов третьей группы (медленно реализуемые  активы с долгосрочными пассивами) показывает, что предприятие может  покрыть долг, реализуя материально-производственные затраты.

       И, наконец, сравнение итогов четвертой группы (трудно реализуемые активы с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о том, стоимость внеоборотных активов в 1,5 раза больше стоимости собственных средств. Т.е. постоянные активы не обеспечены собственными средствами, что делает предприятие финансово неустойчивым. Таким образом, баланс предприятия неликвидный.

       Для объективной оценки финансового  положения предприятия необходимо от отдельных учетных данных перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов – финансовым коэффициентам. Привлечение к расчету финансовых коэффициентов дает возможность повысить «качество» оценки, поскольку позволяет определить тот круг сведений, который важен для принятия управленческих решений на данном предприятии. Также большим преимуществом коэффициентов является то, что они элиминируют искажающее влияние на отчетный материал инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте.

       Финансовых  коэффициентов насчитывается несколько  десятков. Однако достаточно использовать сравнительно небольшую их часть, в наибольшей степени характеризующую существенные стороны финансовой устойчивости предприятия. Рассматриваемые коэффициенты сгруппированы в четыре группы  

Значения  основных финансовых коэффициентов  в 2008 году