Анализ эффективности использования основных средств. 3

Содержание

 

1 Анализ эффективности использования основных средств………..................3

2 Анализ качества произведенной продукции.....................................................8

3 Анализ движения трудовых ресурсов................................................................11

4 Анализ себестоимости отдельного вида продукта............................................16

5 Задача...................................................................................................................18

Список литературы................................................................................................20

 

1. Анализ эффективности  использования основных средств

 

Для обобщающей характеристики эффективности и  интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

1) фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

2) фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

3) фондоотдача  активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

4) фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

5) относительная  экономия ОПФ:

Э_опф = ОПФ₁ – ОПФ₀ х I_вп,

где ОПФ₀, ОПФ₁ – соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; 
                 I_вп – индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.

Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_опф ⁼ ФО_опф х R_вп.

Пример 1.1

Таблица 1.1 Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

 

Показатель	Значение показателя		Изменение
	to	t1
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	15 477	17417	+1940
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	80 000	100 320	+20 320
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:               основных производственных фондов (ОПФ)	20 000	23 660	+3660
активной их части (ОПФа)	13 600	16 562	+2962
действующего оборудования (ОПФд)	12 500.	14 906	+2406
единицы оборудования, тыс. руб.	250	276	+26
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,68	0,7	+0,02
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд)	0,919	0,9	-0,019

 

Продолжение таблицы 1.1

Показатель	Значение		Изменение
	to	t1
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	0,625	0,63	+0,005
Фондорентабельность (Rопф), %	77,38	73,61	-3,77
Рентабельность продукции (Rвп), %	19,346	17,361	-1,985
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.	4,0	4,24	+0,24
Фондоотдача активной части  фондов (ФОа), руб.	5,88	6,057	+0,177
Фондоотдача действующего оборудования (ФОд), руб.	6,4	6,73	+0,33
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	50	54	+4
Отработано за год  всем оборудованием (T), машино-часов	175 500	165 240	-10 260
В том числе единицей оборудования:  часов (Тед) л   вд'	3510	3060	-450
смен (См)	450	408	-42
дней (Д)	250	240	-10
Коэффициент сменности  работы оборудования (К^)	1,8	1,7	-0,1
Средняя продолжительность  смены (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции  за 1 машино-час (ЧВ), руб.	455,84	607,12	+151,28 |

Определить изменение рентабельности основных производственных фондов за счет фондоотдачи и рентабельности продукции можно приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

- фондоотдачи основных производственных фондов

∆R_опф = ∆ФО х ∆R_вп0 = (4,24 – 4,00) х 19,346 = +4,64%;

- рентабельности продукции

∆R_опф = ФО₁ х ∆R_вп1 = 4,24 х (17,361 – 19,346) = –8,41%.

Итого: ∆R = +4,64% + (–8,41%) = –3,77%.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОФП, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФО_ОПф = Уд^а х Уд^д х ФО^д.

По данным таблицы 1.1 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

- удельного веса активной части ОПФ

∆ФО_Уд^а = ∆Уд^а х Уд^д₀ х ФО^Д₀ = (+0,02) х 0,919 х 6,4 = +0,117 руб.;

- удельного веса действующего оборудования в активной части 
фондов

∆ФОу_д^д = Уд₁^а х ∆Уд^д х ФО^Д₀ = 0,7 х (-0,019) х 6,4 = -0,085 руб.;

- фондоотдачи действующего оборудования

∆ФО_фо^д = Уд₁^а х Уд₁^д х ∆ФО^д = 0,7 х 0,9 х (+0,33) = +0,208 руб.

Итого: ∆ФО_опф = +0,117 + (-0,085) + 0,208 =  +0,24 руб.

Влияние данных факторов на объем  производства продукции устанавливается  умножением изменения фондоотдачи  ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счет:

- увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ВП_опф = ∆ОПФ х ФО_опф0 = (+3660) х 4,0 = +14 640 тыс. руб.;

- изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их 
сумме:

∆ВП_Уд^а = ОПФ₁ х ∆ФО_Уд^а = 23 660 х 0,117 = +2768 тыс. руб.;

- изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

∆ВП_уд^д = ОПФ₁ х ∆ФО_уд^д = 23 660 х (-0,085) = -2011 тыс. руб.;

- изменения фондоотдачи действующего оборудования:

∆ВП_фо^д = ОПФ₁ х ∆ФО_фо^д = 23 660 х ( +0,208) = +4923 тыс. руб.

Итого: ∆ВП = +14 640 + 2768 + (-2011) + 4923 = +20320 тыс. руб.

После этого более  детально изучаются факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

                                                  К х Т_ед х ЧВ

                                     ФО^д = -----------------. 

                                                      ОПФ^д

Факторную модель фондоотдачи  оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

                       К х Д х К_см х П х ЧВ      Д х К_см х П хЧВ

          ФО^д = ---------------------------- = -----------------------.

                                   К х Ц                               Ц

Расчет влияния факторов на прирост  фондоотдачи оборудования можно  выполнить способом цепной подстановки:

    Д₀ х К_см0 х П₀ хЧВ₀         250 х 1,8 х 7,8 х 0,45584           

ФО₀^д = -------------------------- = ------------------------------- = 6,4 руб.

                          Ц₀                       250

Для определения первого  условного показателя фондоотдачи  необходимо вместо базовой взять  текущую среднегодовую стоимость  единицы оборудования:

        Д₀ х К_см0 х П₀ хЧВ₀          250 х 1,8 х 7,8 х 0,45584           

ФО^д_усл1 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,8 руб.

                               Ц₁                         276

В результате изменения  стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 руб. (5,80 – 6,40).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при  фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

        Д₁ х К_см0 х П₀ хЧВ₀          240 х 1,8 х 7,8 х 0,45584           

ФО^д_усл2 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,57 руб.

                               Ц₁                         276

Снижение фондоотдачи  на 0,23 руб. (5,57 – 5,80) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

        Д₁ х К_см1 х П₀ хЧВ₀          240 х 1,7 х 7,8 х 0,45584           

ФО^д_усл3 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,26 руб.

                               Ц₁                         276

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб. (5,26 – 5,57).

При расчете  четвертого условного показателя фондоотдачи  остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

        Д₁ х К_см1 х П₁ хЧВ₀          240 х 1,7 х 7,5 х 0,45584           

ФО^д_усл4 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,05 руб.

                               Ц₁                         276

В связи с  тем что фактическая продолжительность  смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб.    (5,05–5,26).

При фактической  выработке оборудования фондоотдача  составит:

        Д₁ х К_см1 х П₁ хЧВ₁          240 х 1,7 х 7,5 х 0,60712           

ФО^д_усл4 = -------------------------- = -------------------------------- = 6,73 руб.

                               Ц₁                         276

что на 1,68 руб. выше, чем при выработке базового периода (6,73 – 5,05).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень  фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ:

Изменение фондоотдачи  ОПФ за счет:

стоимости оборудования    -0,60 х 0,63 = -0,378 руб.;

целодневных простоев       -0,23 х 0,63 = -0,145 руб.;

коэффициента сменности  -0,31 х 0,63 = -0,195 руб.;

внутрисменных простоев   -0,21 х 0,63 = -0,132 руб;

среднечасовой выработки  +1,68 х 0,63 = +1,058 руб.

Итого: +0,33 х 0,63 = +0,208 руб.

Таблица 1.2 Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части  фондов	+0,117	0,117 х 19,346	+2,26
2. Доля действующего  оборудования в активной части фондов	-0,085	-0,085 х 19,346	-1,64
3. Отдача активной  части фондов	+0,208	0,208 х 19,346	+4,02
Итого			+4,64
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-0,378	-0,378 х 19,346	-7,31
2. Целодневные простои	-0,145	-0,145 х 19,346	-2,81
3. Коэффициент сменности	-0,195	-0,195 х 19,346	-3,77
4. Внутрисменные простои	-0,132	-0,132 х 19,346	-2,55
5. Выработка за 1 машино-час	+1,058	+ 1,058 х 19,346	+20,46
Итого	+0,208	+0,208 х 19,346	+4,02

На основании  этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения целодневных и внутрисменных его простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 10,74% (1,64 + 2,81 + 2,55 + 3,77).

 

 

 

 

2. Анализ качества  произведенной продукции

 

Важным показателем  деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен.

Обобщающие  показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности (отношение стоимости произведенной продукции к ее стоимости по ценам первого сорта);

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания и др.);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес продукции, на которую поступили претензии (рекламации) от покупателей, потери от брака и др.

Первая задача анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку работы предприятия по достигнутому уровню качества продукции.

Пример 2.1

Таблица 2.1 Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,70	0,75	0,74
Удельный вес, %: продукции высшей категории  качества	75,0	76,0	78,0
экспортируемой продукции	29,0	35,0	36,5
забракованной продукции	0,55	0,40	0,50

Как видно  из таблицы 2.1, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

Вторая задача анализа – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (∆ВП), выручку от реализации продукции (∆В) и прибыль (∆П). Расчет производится следующим образом:

∆ВП = (Ц₁ – Ц₀) х VВП₁;

∆В = (Ц₁ – Ц₀) х VРП₁;

∆П = [(Ц₁ – Ц₀) х VРП₁] – [(С₁ – С₀) х VРП₁],

где Ц₀ и Ц₁ – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С₀ и С₁ – соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

VВП₁ – объем произведенной продукции повышенного качества;

VРП₁ – объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие  выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

Расчет влияния  сортового состава продукции  на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести способом абсолютных разниц: изменение удельного веса по каждому сорту (∆Уд_i) нужно умножить на цену соответствующего сорта (Ц_i), результаты сложить и умножить на общий фактический выпуск данного вида продукции в натуральном выражении (VBП_o6m1):

∆ВП_сорт =∑ (∆Уд_i х Ц_i0) х VBП_o6m1.

Пример 2.2

Таблица 2.2 Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А

Сорт продукции	Цена, руб.	Структура продукции			Изменение средней цены, руб.
		to	t1	+, -
Первый сорт	5400	0,70	0,75	+0,05	(+0,05) х 5400 = +270
Второй сорт	4000	0,30	0,25	-0,05	(-0,05) х 4000 = -200
Итого	-	1,00	1,00	-	+70

Как видно  из таблицы 2.2, в связи с улучшением качества продукции (увеличением доли первого сорта и уменьшением, соответственно, доли второго сорта) средняя цена реализации по изделию А выше базовой на 70 руб.

Аналогичным образом определяют изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменения сортового состава.

 

 

Пример 2.3

Таблица 2.3 Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости изделия А

Сорт продукции	Себестоимость изделия, руб.	Структура продукции			Изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава, руб.
		to	t1	+, -
Первый сорт	4200	0,70	0,75	+0,05	(+0,05) х 4200 = +210
Второй сорт	3500	0,30	0,25	-0,05	(-0,05) х 3500 = -175
Итого	-	1,00	1,00	-	+35

После этого  можно определить влияние изменения  сортового состава на сумму прибыли:

∆П_сорт = (∆Ц_сорт – ∆С_сорт) х VВП_общ1 = (70 – 35) х 12 546 шт. = 439 110 руб.,

где ∆Ц_сорт  – изменение среднего уровня цены за счет сортового состава;

∆С_сорт – изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет сортового состава;

VВП_общ1 – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении отчетного периода.

Подобные  расчеты делают по всем видам продукции, по которым установлены сорта, и результаты обобщают.

 

 

 

 

 

3. Анализ движения трудовых ресурсов

 

Изучение  показателей трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия  персоналом. К основным объектам такого анализа относятся:

– изучение состава и структуры промышленно-производственного персонала;

– обеспеченность хозяйствующего субъекта рабочими, административно-управленческим персоналом и специалистами;

– обеспеченность квалификационного и профессионального состава рабочих;

– изучение движения рабочей силы.

Работники промышленного  предприятия подразделяются на две группы:

– промышленно-производственный персонал (ППП);

– непромышленный персонал.

К первой группе относятся работники, непосредственно  участвующие в производственном процессе или обслуживающие его (рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал).

Ко второй группе относятся  работники, не связанные напрямую с  основной деятельностью хозяйствующего субъекта и создающие нормальные условия для воспроизводства  рабочей силы промышленно-производственного  персонала (работники ЖКХ, детских  учреждений, предприятий культурно-бытового обслуживания).

Структура персонала зависит  от особенностей производства; номенклатуры изделий; специализации производства; масштабов производства. Удельный вес  каждой категории работающих меняется с развитием техники, технологии, организации производства. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общей численности работающих.

Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производств (механизация погрузочно-разгрузочных и транспортных работ т.д.), приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих. Удельный вес основных рабочих возрастает, а вспомогательных – сокращается.

Недостаток  рабочей силы порождает отступление  от установленной технологии, непроизводительные выплаты. Излишек рабочей силы приводит к недогрузке рабочих, использованию  рабочей силы не по назначению, к снижению производительности труда.

Сравнивая фактическую  численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала (промышленная, непромышленная), по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе и предыдущим периодом.

Относительное отклонение (∆Ч) рассчитывают по формуле:

 ∆Ч = Ч_ф – Ч_пл ´ I_on ,  I_on = ОП_ф / ОП_пл ,

где Ч_пл, Ч_ф – численность персонала, соответственно по плану и фактически;

I_on – индекс объема продукции;

ОП_пл, ОП_ф – объем продукции соответственно по плану и фактически.

При анализе  структуры персонала изучается:

– структура работников по категориям;

– структура рабочих (основные, вспомогательные);

– структура рабочих по профессиям (токари, слесари и т.д.).

В ходе изучения структуры рабочих нужно указать  специальности, по которым предприятие испытывает особый недостаток, выявить причины неукомплектованности и увольнения. После углубленного изучения структуры персонала необходимо разработать конкретные мероприятия по ее улучшению.

Обобщающим  показателем, характеризующим квалификационный состав рабочих, является средний тарифный разряд (коэффициент). Расчет осуществляется по формуле средней арифметической взвешенной:

ТК = (∑N_pi ´ T_Ri) / N_pi,

где ТК – средний  тарифный коэффициент;

N_pi – численность рабочих каждого разряда;

T_Ri – тарифный коэффициент соответствующего разряда.

Анализ обеспеченности по уровню квалификации производится путем сопоставления среднего фактического коэффициента рабочих той или иной специальности со средним коэффициентом фактически выполненных работ.

Если фактический  средний тарифный разряд рабочих  ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества продукции (работ, услуг), к снижению конкурентоспособности, увеличению себестоимости (за счет дополнительных затрат на реализацию, рекламу) и снижению прибыли.

Если средний  разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то это приводит к непроизводительным выплатам (так как рабочим производят доплату за использование их на менее квалифицированных работах). Это увеличивает себестоимость и снижает прибыль.

Таблица 3.1 Анализ качественного состава персонала по уровню квалификации

Разряд рабочих	Тарифный  коэффициент	Среднесписочная численность ППП, чел.
		Предыдущий  год	Отчетный  год
I	1,00	10	6
II	1,30	15	13
III	1,69	20	25
IV	1,96	50	65
V	2,27	35	33
VI	2,63	20	25
Итого	х	150	170