Анализ эффективности использования средств организации при осуществлении экспортных операций

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

 

                                                                                       

 

                                                                

    

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: «Анализ ВЭД»

Тема: «Анализ  эффективности использования средств  организации при осуществлении экспортных операций

 

 

 

 

 

 

 

                                                                        Выполнил: Байкова Т.И.

                                                           Группа: 558 - БУ

                                                              Шифр: 08 – БУ - 17        

                                                                            Проверил: ст.преподаватель

                                                    Кучерова Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Введение	3
1. Общая методика анализа эффективности использования средств организации при осуществлении экспортных операций	4
2. Анализ оборота средств в товарах и расчетах	5
3. Анализ накладных расходов	7
4. Определение эффективности экспортных  операций	8
Заключение	11
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ	12
Список использованных источников	19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ВВЕДЕНИЕ

Тема  контрольной работы «Анализ эффективности  использования средств организации  при осуществлении экспортных операций»  является актуальной, так как с предоставлением российским организациям права самостоятельного выхода на внешние рынки перед ними встает много неотложных проблем, которые они теперь должны решать сами. Среди них первостепенное место занимает вопрос об определении экономии общественного труда или эффекта от их внешнеэкономической деятельности. Казалось бы, что при совпадении национальных и интернациональных стоимостей одних и тех же товаров внешняя торговля не дает никакого прироста стоимости и ее не следует вести. Между тем объединения и предприятия, участвующие в международном разделении труда, имеют больше прибыли по сравнению с тем периодом, когда они в него не вступали. Это происходит потому, что внешний товарообмен, хотя он и осуществляется на эквивалентных началах, позволяет расширить производство данных товаров за пределы внутренних потребностей и увеличить соответственно масштабы получаемой прибыли. Приращение стоимости происходит внутри страны, но реализуется она на внешнем рынке.

Целью написания  контрольной работы является изучение материалов, приобретение и закрепление  знаний по дисциплине «Анализ ВЭД», в частности в области анализа экспортных операций предприятий.

Задачи  контрольной работы: изучить методику анализа эффективности использования средств организации при осуществлении экспортных операций.

 

 

 

1. ОБЩАЯ МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Выполнение  обязательств по экспортным операциям  требует эффективного использования оборотного капитала (средств), поэтому в ходе анализа необходимо изучить:

1) оборот  средств в операциях внешнеэкономических  связей;

2) состав  и структуру накладных расходов;

3) эффективность  внешнеэкономических операций.

Одним из факторов, определяющих эффективность  экспортных операций, является показатель скорости оборотных средств, вложенных в экспортные операции. 

Длительность  оборота средств в данном случае определяется продолжительностью экспортной операции. Показатель оборачиваемости средств в экспортных операциях исчисляется исходя из среднего времени нахождения средств в процессе полного оборота, т.е. с момента отгрузки товаров на экспорт до момента получения платежей от иностранного партнера. Процесс отгрузки товара за границу является началом экспортной операции и началом оборота вложенных средств. В этот момент оборотные средства имеют товарную форму.

Оборот  средств в товарах заканчивается в момент перехода права собственности к иностранному покупателю. На дату перехода права собственности в бухгалтерском учете предприятия отражается выручка, полученная от продажи экспортных товаров, и дебиторская задолженность иностранного клиента. Товар списывается с учета экспортера. С этого момента средства, вложенные в экспортную операцию, меняют товарную форму на денежную (образуется дебиторская задолженность покупателя) и начинается оборот средств в расчетах, который заканчивается получением денежных средств от покупателя. День погашения дебиторской задолженности покупателя является окончанием цикла оборота средств, вложенных в экспортную операцию. 
Таким образом, кругооборот средств, вложенных в экспортные операции, можно разделить на две основные стадии:

1) Оборот средств, вложенных в товары;

2) Оборот средств, вложенных в расчеты.

Исходя  из этого, в процессе анализа рассчитывают и оценивают динамику оборачиваемости средств в экспортных операциях в целом, товарах, расчетах.

 

2. АНАЛИЗ ОБОРОТА СРЕДСТВ В  ТОВАРАХ И РАСЧЕТАХ

Оборот  средств организации происходит по схеме:

деньги – материал на складе – процесс производства – готовая продукция на складе – отгрузка товара со склада и расчеты с покупателями (дебиторами) – деньги.

На первом этапе анализа определяются среднегодовые остатки оборотных средств по формуле:   

          О₁/2 + О₂ +.....+ О_n-1 + О_n/2 

С О = ----------------------------------------,

                              N – 1

где          ОС – средний остаток средств;               

 О – остатки средств на отдельные даты;               

N – число слагаемых в числителе.

Аналогично определяются средние  остатки по составным элементам  оборотных средств.

На втором этапе анализа определяется число оборотов оборотного капитала за год:  

О_ч = Р / СО,

где          Р – сумма реализованной продукции.

На третьем этапе определяется продолжительность одного оборота (оборачиваемость в днях (или скорость оборота):

ОД = СО  Д / P,

где Д – число дней в отчетном периоде.

Продолжительность одного оборота  можно также определить по формуле:

ОД = 360 / O_ч.

Продолжительность одного оборота  определяется по каждому из составных элементов оборотного капитала и таким образом выявляется по какому из элементов произошло замедление или ускорение оборота оборотного капитала и какая дополнительная сумма средств была привлечена для продолжения производственно-коммерческой деятельности или высвобождена из оборота. Расчет дополнительно привлеченных средств (высвобожденных из оборота) определяется следующим образом:

СОп = Р / 360  (ОД_{отч. год –} ОД_{пред. год}),

где          СОп – прирост капитала в обороте.

 

3. АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ  

Накладные расходы по экспорту представляют собой  затраты фирмы по перевозке, перевалке, хранению и реализации экспортных товаров.

Цель  анализа накладных расходов – это изыскание возможностей их снижения. Анализ накладных расходов проводится в сравнении с прошлым периодом, при этом выясняются причины изменения величины накладных расходов в абсолютном и относительном размерах в целом и по отдельным их видам. Накладные расходы, производимые в ходе внешнеэкономических операций, подразделяются на затраты в российской и иностранной валюте.

При анализе  накладных расходов определяются два  показателя:

1) относительный  уровень накладных расходов в  рублях (ОУНР_руб), который показывает, какую часть накладные расходы в рублях составляют от производственной себестоимости, и рассчитывается по формуле:

ОУНР_руб = НР_руб / C,

где  С – производственная себестоимость реализованных товаров за год;

2) относительный  уровень накладных расходов в  валюте (ОУНР_вал), показывающий, какую часть суммы, вырученной за товары, фирма израсходовала на оплату накладных расходов в иностранной валюте, определяется по формуле:

ОУНР_вал = НР_вал / В_брутто,

где          В_брутто – сумма реализованных товаров в инвалюте (выруч-ка-брутто).

Прибавление накладных расходов к производственной себестоимости даст полную себестоимость  реализованного товара в рублях. Вычет  накладных расходов в иностранной валюте из выручки-брутто даст чистую выручку от реализации товаров (выручка-нетто).

4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКСПОРТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

При оценки деятельности фирмы рассчитывается показатель эффективности ее деятельности, который характеризует степень выгодности для фирмы внешнеэкономических операций.

Показатель эффективности  реализации экспортных товаров представляет собой выраженное в процентах отношение выручки-нетто в иностранной валюте за реализованный товар к его себестоимости в рублях и вычисляется по формуле:

Э = В_нетто  100 / C,

где          В_нетто – выручка-нетто в иностранной валюте, пересчитанная в рубли по официальному курсу.

На показатель эффективности  влияют цены-брутто, курс рубля к  доллару, уровень накладных расходов в инвалютных рублях в %, производственная себестоимость одной единицы, уровень накладных расходов в рублях. Влияние перечисленных факторов можно определить методом “цепных подстановок”, если представим выше приведенную формулу в виде:

Э = (В – НР_инвал ) / (С + НР_руб) =

= (Цбрутто К – НР_инвал) / (С1 К + НР_руб),

где          Ц_брутто – цена-брутто, доллары за единицу товара;                

 С₁ – производственная себестоимость единицы товара, руб.

Коэффициент эффективности  может быть выражен также в  долях рубля, в этом случае он показывает сумму инвалютного дохода от реализации экспортных товаров, приходящегося на каждый затраченный фирмой рубль.

Отчетные показатели эффективности  реализации экспортных товаров должны быть сопоставлены с аналогичным  показателем за прошлый период, что даст возможность установить, как изменилась эффективность реализации товаров в отчетном периоде по сравнению с прошедшим.

После проведения анализа  оборачиваемости оборотного капитала, накладных расходов и эффективности экспортных операций необходимо подвести итоги рациональности использования средств во внешнеэкономических операциях. Для этого необходимо рассчитать показатель, обобщающий все результаты анализа, который называется коэффициентом отдачи средств и рассчитывается по следующей формуле:

К_{от. ср.} = В_нетто / СО.

Если числитель и знаменатель  умножить на себестоимость, то данная формула может быть преобразована  следующим образом:

К_от.ср. = В / СО = В / С С / СО,

где          В / С – эффективность экспорта или импорта;               

 С / СО – число оборотов (О_ч) оборотного капитала.

Таким образом, коэффициент  отдачи синтезирует все три показателя: оборот, накладные расходы и эффективность.

Аналитическая работа в  организации должна быть направлена на выявление возможностей ускорения оборота по важнейшим направлениям.

Кроме того, необходимо учитывать, что завершением оборота ресурсов считается факт продажи товаров и получение выручки (ее зачисление на расчетном счете). Очевидно, что эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние, могут быть достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Финансовым критерием  оценки эффективности использования  оборотных средств является их рентабельность (Rос), рассчитываемая как процентное соотношение валовой прибыли (П) к средней стоимости оборотных средств (Сос ср) за анализируемый период:

Rос(%) = П*100/Сос ср

Данный  показатель характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль функционирующих оборотных средств, то есть их финансовую рентабельность, и может рассчитываться как относительно величины собственных оборотных средств, так и относительно их общей величины.

Заключительным  этапом анализа эффективности использования  оборотных средств, вложенных в экспортные операции, является оценка платежеспособности организации, то есть ее способность полностью и в срок погасить свои обязательства перед кредиторами.

Оценка  платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, то есть их скорости превращения в денежную наличность. При этом в отличие от платежеспособности понятие ликвидности является более широким и характеризует не только текущее состояние расчетов, но и соответствующие перспективы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе данных о внешнеэкономической рентабельности можно делать экономически обоснованный вывод о целесообразности экспорта того или иного товара. Рентабельность отвечает на вопрос о том, сколько прибыли приходится на единицу текущих затрат, то есть сколько потребовалось израсходовать ресурсов, чтобы получить данный эффект. Более высокая рентабельность дает основание осуществить эффективный вариант специализации и экспорта, т.е. выбрать для этой цели такой товар, который на единицу текущих затрат обеспечит наибольший доход. Конечно, для этого необходимо знать конъюнктуру мирового рынка и номенклатуру товаров, которые при экспорте дают высокие результаты.

Одним из факторов, определяющих эффективность  экспортных операций, является показатель скорости оборотных средств, вложенных в экспортные операции.

Следующий фактор, влияющий на эффективность  использования средств организации, - накладные расходы, их доля в себестоимости  товара.

Анализ эффективности использования средств организации при осуществлении экспортных операции должен быть направлен на выявление возможностей ускорения оборота по важнейшим направлениям.

Кроме того, необходимо учитывать, что завершением оборота ресурсов считается факт продажи товаров и получение выручки (ее зачисление на расчетном счете). Очевидно, что эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние, могут быть достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1. Динамика отгрузки продукции на экспорт в  натуральном выражении

 

 

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение
			Абсолютное	%
1. Количество заключенных контрактов	1	1	-	-
2. Сумма отгрузки по контракту,  м³	15 000	20 000	+ 5000	33,3

 

Как показывают данные таблицы, по количеству контрактов отклонений не наблюдается, как в 2002, так и в 2003 г. был заключен один контракт, физический объем продукции, подлежащей отгрузке по контракту возрос на 5000 м³ или на 33,3 %.

 

Таблица 2 –  Оценка выполнения экспортных контрактов в натуральном выражении

 

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение (+/-)
			м³	%
1. Общая  отгрузка по контракту	15 000	20 000	+ 5000	33,3
2. Фактическая отгрузка продукции  на экспорт Партия 1 Партия 2 Партия 3 Итого отгружено	12500 2418 - 14918	4500 9200 5300 19000	-8000 +6782 +5300 +4082	-64,0 280,48 - 27,36
3. Коэффициент уровня выполнения контрактов	0,994	0,95	-0,044	-4,48

 

 

В 2002 г. было фактически отгружено 14918 м³ продукции, что составляет 99,4 % от предусмотренного контрактом, в 2003 г.  фактически отгружено 19000 м³ продукции, что составляет 95 % от предусмотренного контрактом, уровень выполнения контракта в натуральном выражении снизился на 4,48 %.

 

Таблица 3 –  Оценка выполнения экспортных контрактов в валюте

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение (+/-)
			$	%
1. Общая сумма отгрузки по контракту	198000	240000	+ 42000	21,21
2. Фактическая отгрузка продукции  на экспорт Партия 1 Партия 2 Партия 3 Итого отгружено	164250 32643 - 196893	57825 103960 66250 228035	-106425 +71317 +66250 +31142	-64,79 -218,48   15,82
3. Коэффициент уровня выполнения  контрактов	0,994	0,95	-0,044	-4,45

 

Общая сумма  отгрузки по контракту₂₀₀₂ = 15 000 * 13,2 = 198 000 $

Общая сумма  отгрузки по контракту₂₀₀₃ = 20 000 * 12 = 240 000 $

В 2002 г. фактически было отгружено продукции на 196893 $, что соответствует 99,4 % от контрактной стоимости, в 2003 г. было отгружено продукции на 228 035 $, что соответствует 95 % от контрактной стоимости.

 

Таблица 4 –  Оценка состояния выполнения экспортных контрактов в рублевом выражении, тыс. руб.

 

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение (+/-)
			Тыс. руб.	%
1. Общая сумма отгрузки по контракту	5712,3	7236	+1523,7	26,64
2. Фактическая отгрузка продукции  на экспорт Партия 1 Партия 2 Партия 3 Итого отгружено	4763,25 951,5 - 5714,75	1809,9 3264,3 2083,6 7157,8	-2953,4 +2312,8 +2083,6 +1443,15	-62 246,06 - 25,25
3. Коэффициент уровня выполнения  контрактов	1,0	0,99	-0,01	-1,12

 

Уровень выполнения контракта в рублях в  2002 г. составляет 100,04 %, в 2003 г. – 99 %, уровень выполнения контрактов снизился на 1,12 %.

 

Таблица 5 –  Оценка состояния выполнения экспортных контрактов в рублевом исчислении

 

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение
			(+/-)	%
1. Общая отгрузка по контракту,  м³	15 000	20 000	+ 5000	33,3
2. Цена на дату заключения контракта	13,2	12	-1,2	9,09
3. Контрактная стоимость экспорта  по ценам на дату заключения контракта	198000	240000	+ 42000	21,21
4. Фактическая отгрузка продукции  на экспорт, $ Партия 1 Партия 2 Партия 3 Итого отгружено	164250 32643 - 196893	57825 103960 66250 228035	-106425 +71317 +66250 +31142	-64,79 218,48 - 15,82
5. Курс валюты на дату отгрузки Партия 1 Партия 2 Партия 3	29,0 29,15 -	31,3 31,4 31,45	+2,3 +2,25 +31,45	7,93 7,72 -
2. Фактическая отгрузка продукции  на экспорт, тыс. руб.  Партия 1 Партия 2 Партия 3 Итого отгружено	4763,3 951,5 - 5714,8	1809,9 3264,3 2083,6 7157,8	-2953,4 +2312,8 +2083,6 +1443	-62 243,06 - 25,25
3. Коэффициент уровня выполнения  контрактов	1,004	0,99	-0,01	-1,12

 

 

В 2002 г. в рублевом исчислении контракт был выполнен на 5714,8 тыс. руб., что превышает стоимость контракта в рублях на 0,04 %; в 2003 г. контракт был выполнен на 7157,8 тыс. руб., что составляет 99 % от суммы контракта в рублях. Сумма  фактической отгрузки в рублях возросла по сравнению с уровнем прошлого года на 1443 тыс. руб. или на 25,2 %.

 

Таблица 5 –  Оценка средних цен по отгрузке продукции  на экспорт за 2002 год

 

Партия	Объем в натуральном измерении, м³	Объем отгрузки в валюте, $	Средняя цена экспортной отгрузки, $/ м³
№ 1	12500	164250	13,14
№ 2	2418	32643	13,5
По заключенному контракту	15000	196893	13,12
Отклонение по ценам, $/ м³
№ 1	-	-	+0,02
№ 2	-	-	+0,38

 

 

Таким образом, в 2002 г. средняя цена по контракту составила 13,12 $

 

Таблица 6 –  Оценка средних цен по отгрузке продукции  на экспорт за 2003 год

 

Партия	Объем в натуральном измерении, м³	Объем отгрузки в валюте, $	Средняя цена экспортной отгрузки, $/ м³
№ 1	4500	57825	12,85
№ 2	9200	103960	11,3
№ 3	5300	66250	12,5
По заключенному контракту	20000	228035	11,4
Отклонение по ценам, $/ м³
№ 1	-	-	+ 1,45
№ 2	-	-	-0,1
№ 3	-	-	+1,1

 

Таким образом, в 2002 г. средняя цена по контракту составила 11,4 $

 

Таблица 7 –  Расчет влияния изменения средних  цен от цен по заключенным контрактам на размер валютной выручки за 2002 год (методом разниц абсолютных и относительных величин)

 

Показатели	2002 год
1. Средняя цена по заключенному  контракту	13,2
2. Средняя цена по отгрузке продукции на экспорт	13,12
3. Отклонение по ценам (с. 2 –  с. 1)	-0,08
4. Размер отгрузки по контракту  в натуральном выражении	14918
5. Увеличение (+) или уменьшение (-) валютной выручки за счет изменения цен (с. 3 * с. 4)	- 1193,4

В 2002 г. за счет того, что средняя цена по отгрузке продукции на экспорт на 0,08 $ меньше цены по контракту, валютная выручка сократилась на 1193,4 $.  

 

Таблица 8 –  Расчет влияния изменения средних  цен от цен по заключенным контрактам на размер валютной выручки за 2003 год (методом разниц абсолютных и относительных величин)

 

Показатели	2003 год
1. Средняя цена по заключенному  контракту	12
2. Средняя цена по отгрузке продукции на экспорт	11,4
3. Отклонение по ценам (с. 2 –  с. 1)	-0,6
4. Размер отгрузки по контракту  в натуральном выражении	19000
5. Увеличение (+) или уменьшение (-) валютной выручки за счет изменения цен (с. 3 * с. 4)	-11400

 

 

В 2002 г. за счет того, что средняя цена по отгрузке продукции на экспорт на 0,6 $ меньше цены по контракту, валютная выручка сократилась на 11400 $.  

 

Таблица 9 –  Анализ полноты поступления выручки  от экспорта в валюте

 

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение
			$	%
1. Отгружено продукции на экспорт, $	196893	228035	+31142	15,82
2. Фактически поступила выручка  от экспорта продукции, $	196893	228035	-31142	15,82
4. Доля поступившей выручки в %	100	100	-	-