Анализ показателей труда и расходов на оплату труда и пути их оптимизации

Анализ показателей труда и расходов на оплату труда и пути их оптимизации.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Экономическая сущность  и методика расчета показателей  по труду и его оплате

2.Задачи и источники  информационного обеспечения анализа  показателей по труду и его  оплате

3.Анализ показателей по  труду

4.Анализ формирования  и использования средств на  оплату труда

5.Анализ влияния показателей  по труду и его оплате на  финансовые результаты

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Курс на рыночную экономику, а, следовательно, на ускорение интенсификации общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции требует полной мобилизации всех имеющихся резервов. А это предполагает максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятия. На современном этапе развития экономики мало ответить на вопрос, как выполнено задание, необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием. Изменения могут носить двоякий характер: положительный и отрицательный. Задача анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующим либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

Актуальность темы данной контрольной работы заключается в следующем:

- заработная плата включается в себестоимость продукции, и таким образом влияет на конечный результат деятельности предприятия;

- заработная плата является одним из основных источников доходов населения и поэтому является важным социальным показателям.

Задачи работы это:

- изучение сущности показателей по труду и его оплате;

- изучение методики расчета этих показателей;

- изучение источников информационного обеспечения анализа показателей по труду и его оплате;

- выполнение на основании экономических данных анализа показателей по труду;

- выполнение анализа показателей по оплате туда;

- выполнение анализа  влияния показателей по труду  и его оплате на финансовый  результат работы предприятия.

Предметом исследования являются экономические показатели по труду и его оплате.

1. Экономическая  сущность и методика расчета  показателей по труду

В процессе анализа трудовых показателей производят оценку использования труда и разработку рекомендаций по его улучшению.

Широкий диапазон задач и направлений аналитической работы предполагает использование разнообразных приемов и методов ее проведения. Основным же методом оперативного анализа является сравнение, при котором плановые показатели принимаются за эталон.

Трудовыми показателями, характеризующими деятельность предприятия, считаются: использование рабочей силы, рабочего времени и производительность труда.

Анализ начинается с изучения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

К трудовым ресурсам относится часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов и как результат объем произведенной продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

При анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами рассчитываются два показателя: абсолютное и относительное отклонение численности работников от плана, предыдущего периода.

Прежде всего, определяют величину абсолютного отклонения численности работников от плана. Оно показывает недостаток или превышение численности работников предприятия и рассчитывается сравнением фактической средней списочной численности рабочих и служащих с установленным на соответствующий период планом.

Кроме того, в ходе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проанализировать структуру промышленно-производственного персонала, а также движение рабочей силы.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, из-за нарушения трудовой дисциплины и др.)

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное использование рабочего времени. В процессе анализа использования рабочего времени на предприятии следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, установить целесообразность выполнения отдельных видов работ, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени, разработать необходимые мероприятия.

Под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе или заводе производительность труда определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).В этом случае речь идет о производительности индивидуального труда или, как еще называют, производительности живого конкретного труда.

Дальнейшее повышение производительности труда в условиях рыночной экономики имеет особое значение, ибо оно связано с переходом экономики от преимущественного использования экстенсивного типа развития народного хозяйства к интенсивному, когда расширенное воспроизводство все в большей степени осуществляется путем ускорения технического прогресса и на этой основе - повышения производительности труда.

В процессе анализа производительности труда определяется уровень выполнения плановых показателей, причины их перевыполнения или невыполнения, выявляются имеющиеся на предприятии резервы роста, разрабатываются конкретные организационно-технические мероприятия по их использованию, рассчитывают степень влияния роста производительности труда на прирост объема производства, численность работников, фонд заработной платы, снижения себестоимости продукции, величину прибыли и рентабельности.

На первом этапе анализа определяется уровень производительности труда и его динамика. Уровень производительности труда в промышленности - это количество продукции, приходящееся на единицу отработанного времени.

Анализ динамики уровня производительности труда покажет процент ее роста (снижения) в отчетном периоде. Сопоставление фактических и плановых значений устанавливается процент выполнения плана.

В процессе анализа необходимо также исследовать изменение трудоемкости продукции, так как ее снижение оказывает наибольшее влияние на динамику производительности труда.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим, анализ использование средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе анализа следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической ее величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Целью оперативного анализа расходования фонда заработной платы является недопущение его перерасхода и неоправданных (не связанных с улучшением результата труда) выплат. Контроль за расходованием средств на оплату труда осуществляет ряд органов, оперативный же анализ должен не дублировать работу контрольных органов, а вскрывать причины отклонений и предлагать мероприятия по их устранению.

Перерасход фонда заработной платы может быть вызван невыполнением плана, содержанием излишней численности работников и необоснованным ростом средней заработной платы. При невыполнении плана перерасход неизбежен, так как повременно оплачиваемые работники получат тариф (оклад) полностью. Сумма перерасхода, имеющего место по причине не выполнения плана, определяется как разность между фактическим и уменьшенным на величину невыполнения плановым фондом заработной платы.

Таким образом, целью анализа труда является выявление резервов и неиспользованных возможностей, разработка мероприятий по приведению их в действие.

2. Задачи и источники  информационного обеспечения анализа  показателей по труду и его  оплате

Анализ трудовых показателей позволяет более точно оценить технико-технологический потенциал, определить резервы улучшения использования техники. Основными задачами анализа труда и заработной платы на предприятии являются:

- Исследование численности работников, состава структуры и текучести рабочей силы; уровня квалификации и путей повышения культурно - технического уровня;

- Оценка выполнения плана по труду; изучение данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых мероприятий для улучшения использования времени и ликвидация простоев;

- Изучение баланса рабочего времени одного среднесписочного работника;

- Изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда;

- Анализ эффективности использования рабочего времени работников промышленно - производственного персонала (ППП), рабочих;

- Обоснование затрат рабочего времени и выявление резервов их сокращения по данным фотографии рабочего дня;

- Определение влияния численности рабочих на выполнение плана выпуска продукции;

- Исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда, резервов роста производительности труда и его влияния на выполнение плана по выпуску продукции;

Выявление влияния отклонений в численности работающих и средней их заработной плате на расход фонда заработной платы, изучение действующих систем премирования;

Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;

Изучение размеров и динамики средней заработной платы;

Исследование темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда: для расширенного воспроизводства темпы роста оплаты труда не должны превышать темпов роста его производительности, т.е. рост уровня оплаты труда должен осуществляться за счет интенсивных факторов;

Осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение, как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда;

Определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, применяемых на данном предприятии, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия;

Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;

Повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово - экономической деятельности предприятия - получения максимальных соотношений прибыль - заработная плата, выручка - заработная плата, объем производства - заработная плата;

Максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющей избежать текучести квалифицированных кадров и, в конечном счете ведущее к повышению производительности труда;

Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Основными источниками информации для анализа являются: бизнес план предприятия(приложения в,г), статистическая отчетность по труду (1- труд, 1- г (пром),4- труд(приложения а, б, д, ж) и др.), данные табельного учета и отдела кадров. Результаты экономического анализа в значительной степени зависят от достоверности исходной информации, ее полноты качества. Наряду со статистической отчетностью используются данные бухгалтерского учета, оперативной отчетности, материалы общественных организаций, технико-экономических и социологических исследований.

Данные бухгалтерского учета: к ним можно отнести годовой бухгалтерский баланс и приложения к нему(приложение ) главную книгу, журнал-ордер 10 , 10/1, разработочные ведомости, лицевые счета ведомости выданной заработной платы и др. Данные бухгалтерского учета раскрывают структуру фонда заработной платы, единого фонда материального поощрения, средней заработной платы, влияния премирования на изменение отдельных показателей и т. д.

Оперативная отчетность используется для выявления причин микротрвматизма, потерь рабочего времени и др.

Материалы общественных организаций и печати позволяют определить наиболее распространенные причины конфликтных ситуаций, содержат данные о причинах невыполнения отдельных мероприятий.

Специальные исследования (хронометраж, фотографии рабочего дня, анкетирование, опросы и др.) проводятся с целью выяснения вопросов, связанных с использованием оборудования, рабочего времени, потенциала работников, определением структуры производственных операций. Полученная информация позволяет осуществить детальный комплексный анализ.

3. Анализ показателей  по труду

При анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами изучают укомплектованность предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих специальностей и квалификации. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

Обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 1.

Таблица 1

Обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО "Борисовский ДОК"за 2002-2003гг.

Как видно из таблицы 1, среднесписочная численность работников на ОАО "Борисовский ДОК"в 2003г по отношению к плану снизилась на 4 человека(что составило 99,5%) и по отношению к прошлому году на 135 человек ( 84.8%) составила в 2003г 755 человек. На снижение численности к плановому заданию на 4 человека повлияло сокращение численности промышленно-производственного персонала на 6 человек и увеличения среднесписочной численности непромышленного персонала на 2 человека;ина снижение среднесписочной численности работников по отношениюк прошлому году на 135 человек повлияло сокращение численности промышленно-производственного персонала на 129 человек и сокращение среднесписочной численности непромышленного персонала на 6 человека .

Снижение численности произошло по двум причинам: во-первых, в 2002г-январе2003г произведено закрытие мебельного производства с сокращением штата; во-вторых, на предприятии используются интенсивные факторы развития производства (производственное задание выполнено на 103%) .

В процессе анализа необходимо изучить и структуру промышленно-производственного персонала (ППП) на предприятии. Данные анализа проведены в таблице 2.

Таблица 2

Изменение структура промышленно-производственного персонала (ППП) ОАО "БорисовскийДОК" за 2002г-2003г.

В ходе анализа данных изменения структуры ППП ОАО "Борисовский ДОК", мы видим что численность промышленно производственного персонала снизилась и составила в 2003г 721 человек. Также снизилась в 2003г по сравнению с 2002г численность рабочих на 107 человек и численность руководителей на 8 человек и специалистов на 14 человек. Темп роста по всем показателям не достиг 100%. Снижение численности специалистов - это результат начатой работы по внедрению мероприятий интенсификации: расширения зонт обслуживания линейным персоналом, т.е. увеличение коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства. И в то же время наблюдается тенденция к росту численности руководящего персонала подразделений ОАО "Борисовский ДОК".

Удельный вес рабочих фактически выше его величины в прошлом году, что свидетельствует о росте производственного потенциала на ОАО "Борисовский ДОК". Но для высокопроизводительной работы предприятия недостаточно иметь необходимое количество работников. Нужно еще, чтобы квалификация и профессия этих работников соответствовали требованиям производства. Недостаток рабочих той или иной профессии и квалификации ведет к отступлениям от установленной технологии, сверхурочным работам, переплатам по заработной плате и т. д., а излишек - к простоям и недозагрузке рабочих, использованию их не по специальности, снижению производительности труда.

Для выявления потерь от использования рабочих, да и руководителей и специалистов, без учета их профессии и уровня квалификации целесообразно провести исследование (аттестацию) деятельности конкретных работников, обратив внимание на качество выпускаемой ими продукции (выполнения работ).

Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности рабочей силой предприятия является изучение ее движения. Анализ производится на основании статистических отчетов формы 1-труд (приложение д, е ), для расчета коэффициентов использованы формулы ( 1-3).

Данные анализа движения рабочей силы приведены в таблице 3.

Таблица 3

Движение рабочей силы

В 2003г по сравнению с 2002г увеличилось число принятых на предприятие на 26 человек, вместе с тем число выбывших с предприятия снизилось в 2003г на 84 человека. На это снижение повлияло уменьшение увольнений по сокращению штатов на 24 человека и уменьшение увольнений по собственному желанию на 63 человека. В тоже время на ОАО "Борисовский ДОК" возросло число увольнений за нарушение трудовой дисциплины на 3 человека, что является отрицательным явлением. Коэффициент оборота по приему возрос на 0,07 и снизился коэффициент оборота по выбытию на -0,06 , что на ряду по снижению коэффициента текучести на -0,03 говорит о положительной динамике и стабилизации обстановки с движение рабочей силы. Текучесть кадров - явление отрицательное как для народного хозяйства, так и для самого предприятия, ибо она связана с потерей рабочего времени на оформление увольнения и поступления на навое место, подготовку новых работников. Поэтому снижения коэффициента текучести кадров является положительным результатом работы предприятия. Наряду с этим, необходимо разработать мероприятия (и на комбинате уже начата эта работа) по снижению увольнения по причинам нарушения трудовой дисциплины. Ведется разъяснительная работа в коллективах, разработан ряд мероприятий по материальной ответственности, как самих рабочих, так и их руководителей за нарушение трудовой дисциплины, создается сеть физкультурно-оздоровительных объектов и др.

Показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами еще не характеризует степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

На ОАО "Борисовский ДОК" состояние использования рабочего времени характеризуется следующими данными, приведенными в таблице 4.

Как видно из приведенных в таблице данных, планом намечалось улучшение использования рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был отработать 215 рабочих дней вместо

Таблица 4

Баланс рабочего времени ОАО "Борисовский ДОК"

При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, являются зависимыми от трудового коллектива (прогулы, пр Как видно из приведенных в таблице данных, планом намечалось улучшение использования рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был отработать 215 рабочих дней вместо остои оборудования по вине рабочих и т. д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска по беременности и родам, отпуска на учебу, болезни и т. д.). Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива до полного их устранения, являются резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.

При изучении обеспеченности рабочей силой организации труда необходимо обратить внимание на загруженность отдельных работников.

Не маловажное значение при изучении использования рабочего времени имеет анализ организации производства с целью расширения зон обслуживания оборудования и машин на основании совмещения профессий и работ, а также концентрации работ по сквозным профессиям (например, ремонтные работы, техническое обслуживание однотипного оборудования в различных производствах и т. д.). Проведение таких мероприятий важно там, где труд связан с активным наблюдением за работой машин и агрегатов.

При изучении организации труда рабочих в производственных бригадах необходимо определить для каждого отдельного работника возможное совмещение профессий с тем, чтобы обеспечивалась, с одной стороны, более полная загрузка всех членов коллектива, рост производительности труда, а с другой - повышения среднего заработка.

И данных баланса рабочего времени ОАО «Борисовский ДОК» (таб.4) видно, что неявки на работу возросли против плана в расчете на 1 рабочего на +2дня. На это увеличение оказало влияние:

повышение плановой величины отпусков на учебу +0.5дн.;

болезни +3.0дн.;

временное отвлечение на с\х работы +1.5дн.;

простои +0.5дн.;

прогулы +0.5дн.;

Итого увеличения +6.0дн.

Однако уменьшение целодневных плановых потерь достигнуто за счет:

Снижения ежегодных отпусков -3.0дн.;

Неявки разрешенные законом -1.0дн.;

Итого уменьшения -4.0дн.

Всего (+6.0+(-4.0)) = +2.0 дня.

При изучении хозяйственной деятельности предприятия рассчитывают показатели производительности труда, анализ которых позволяет установить факторы и причины, влияющие на выполнения заданий по повышению этого фактора. Главным показателем производительности труда, включаемый в отчетность каждого предприятия, является выработка продукции на одного работающего (промышленно-производственный персонал).

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит от удельного веса последних в общей численности промышлено-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 1).