Анализ производства и реализации продукции. 7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1. Анализ производства и реализации продукции

 

По данным годового отчета предприятия:

1. Дать оценку выполнения  плановых заданий выпуска и  реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки  нереализованной продукции, их  состав и причины образования.

3. Выявить влияние  остатков нереализованной продукции  на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде таблицы.

5. Выявить причины  и факторы, повлиявшие на выполнение  плана производства и реализации продукции.

 

Таблица 1.1. – Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	% выполнения	Отклонения
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана  выпуска продукции в оптовых  ценах, тыс. грн.:
по изделию 1	ВП1	480	475	98,96	-5
по изделию 2	ВП2	180	198	110,00	18
в целом по продукции	ВП	660	673	101,97	13
2. Выполнение плана  реализации продукции в оптовых ценах, тыс. грн.:
по изделию 1	РП1	480	475	98,96	-5
по изделию 2	РП2	180	180	100,00	0
прочая продукция	РПП	25	23	92,00	-2
в целом по продукции	РП	685	678	98,98	-7

Продолжение таблицы 1.1

3. Остатки нереализованной  продукции:	ОНП
изделие 2			100
4. Выполнение плана  реализации продукции с учетом  поставок по договорам, %	РПО				98,98
5. Потери прибыли предприятия  из-за образования остатков нереализованной  продукции, тыс. грн.	∆П(ОНП)				5
6. Снижение рентабельности  предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, %	∆R(ОНП)				0,86
7. Влияние остатков  нереализованной продукции на  оборачиваемость оборотных средств,  дней	∆О(ОНП)				7,00

 

Решение

 

Объем выпуска продукции  в целом и по ассортименту в  стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта, размеры продукции и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях по формуле:

 

ВП = S ЦП_і × ВП_і^{н                                        (1.1)}

 

где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн;

ВПі^Н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, ед.

 

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется  хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно  оценить по формуле:

 

РПО = ,    (1.2)

 

РП_п – плановый объем реализации продукции, тыс.грн.

РП – сумма недопоставок продукции  по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

 

ОНП = ВП_ф – РП_ф, един.,    (1.3)

 

где ВП_ф и РП_ф – ответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един

 

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

П_(ОНП) = (ЦП_ф – СП_ф)*ОНП, тыс.грн.,   (1.4)

 

где ЦП_ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн.;

СП_ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

Снижение уровня общей  рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

 

R_(ОНП) =     (1.5)

 

где ОФ_ф и НОС_ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн

 

Наличие нереализованной  продукции приводит к образованию  сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота  в этом случае можно определить по формуле:

 

О_(ОНП) = , дней,   (1.6)

 

где К_Д = 365 – количество дней в году.

Вывод: По проведенным расчетам можно сказать, что выпуск продукции на предприятии увеличился на 1,97%, т.е на 13 тыс.грн, из-за увеличения выпуска изделия 2 на 10% по сравнению с плановым показателем. Изделие 1 было реализовано на сумму 475 тыс.грн, то есть вся выпущенная продукция была продана. Изделие 2 реализовано не полностью в точности с планом на 180 тыс. грн.

Остатки нереализованной  продукции по изделию №2 составили 100 единиц, поскольку  продукции было выпущено больше, чем реализовано.

Потери прибыли от образования остатков нереализованной продукции составили 5 тыс.грн, что повлекло за собой снижение рентабельности на 0.86 % .

 Из-за остатков  нереализованной продукции оборачиваемость оборотных средств замедлилась на  7 дней.

Предприятию необходимо сократить выпуск изделия №2, что  позволит реализовать его полностью  и свести потери прибыли к минимуму. Также стоит провести маркетинговые  исследования для определения уровня спроса на изделие 1, поскольку согласно анализу предприятие полностью его реализовало, после проведенных исследований возможно увеличение выпуска изделия 1, а также его полная реализация, что позволит увеличить план выпуска и план реализации, а также повлечет за собой увеличение рентабельности и прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2 Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать  общую  оценку  выполнения  плановых  заданий  по  себестоимости  продукции  в  целом,  по  основным  элементам  и  калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить   причины   и   факторы,   повлиявшие   на   отклонения фактических  показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние  на прибыль предприятия изменения  затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой  продукции.  Выявить  влияние  на  этот  показатель  изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты  анализа   обобщающих  показателей  себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица   2.1   –   Результаты   анализа   обобщающих   показателей себестоимости

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	% выполнения	Отклонения
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана  по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520,00	523,00	100,58	3,00
2. Выполнение плана  по себестоимости продукции по  основным элементам затрат, тыс.  грн.:
сырье и материалы	ЗМ	156,00	156,00	100,00	0,00
топливо и энергия	ЗЭ	46,00	64,60	140,43	18,60
заработная плата	ЗЗП	82,00	75,00	91,46	-7,00
отчисления от зарплаты	ОЗП	31,00	35,00	112,90	4,00
амортизация основных фондов	ЗА	153,00	140,00	91,50	-13,00
прочие расходы	Зпр	52,00	52,40	100,77	0,40
3. Выполнение плана  по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.:
изделие 1	СП1	400,00	380,00	95,00	-20,00
изделие 2	СП2	120,00	143,00	119,17	23,00
4. Удельный вес затрат  по основным элементам в себестоимости  продукции, %:
сырье и материалы	Км	30,00	29,83	99,43	-17,21
топливо и энергия	Кэ	8,85	12,35	139,63	350,57
заработная плата	Кзп	15,77	14,34	90,94	-142,89
отчисления от зарплаты	Козп	5,96	6,69	112,26	73,06

Продолжение таблицы 2.1

амортизация основных фондов	Кам	29,42	26,77	90,98	-265,44
прочие расходы	Кпр	10,00	10,02	100,19	1,91
5. Затраты на 1 грн.  товарной продукции, грн.	Кз	0,79	0,78	98,63	-0,01
6. Прибыль (убыток) от  изменения затрат на амортизацию,  тыс. грн.	∆П(за)				-13,00
7. Влияние на показатель  затрат на 1 грн. товарной продукции  изменения оптовых цен на продукцию	∆Кз(цп)				-0,02

 

Анализ обобщающих показателей  продукции в целом, по основным статьям  затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических  показателей с плановыми или  другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

 

Х_абс = Х_ф - Х_п;     (2.1)

Х_отн = ,    (2.2)

 

где Х_ф, Х_п - соответственно фактические и плановые значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

 

К_х = ,     (2.3)

 

где З_Х – затраты по отдельному виду себестоимости, тыс.грн;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного  показателя при анализе себестоимости  продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции.

 

К_з  = , грн     (2.4)

 

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения  оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

К_З(ЦП) = , грн.,    (2.5)

 

где ЗП_ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_ф и ВП_п – стоимость выпущенной продукции в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн

Прибыль (убыток) от изменения  затрат на амортизацию основных средств  составит:

 

П_(ЗА) = ЗА_ф –ЗА_п, тыс.грн.,    (2.6)

 

где ЗА_ф, ЗА_п – фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов, тыс.грн.

 

Вывод: Выполнение плана по себестоимости товарной продукции увеличилось на 0,58 %, т.е. на 3 тыс.грн.; по топливу и энергии увеличилось на 18,6 тыс.грн – 40,43%; по заработной плате уменьшилось на 7 тыс.грн – уменьшилось на 8,34%; отчисления заработной платы составили 4 тыс.грн, что превышает план на 12,9%; амортизация основных фондов уменьшилась на 13 тыс.грн – 8,5%; прочие расходы по увеличились на 0,4 тыс.грн – 0,4%.

Выполнение плана по себестоимости товарной продукции  увеличилось из-за увеличения выполнения плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат: по топливу и энергии на 40,43%, отчисления заработной платы на 12,90%.

Изменение затрат на амортизацию основных фондов и заработную плату повлекли уменьшение расходов, что в свою очередь увеличило прибыль предприятия на 13 тыс.грн и 7 тыс. грн. соответственно.

Показатель затрат на 1грн. товарной продукции был уменьшен на 1,37%, то есть на 0,01 грн. 

При изменении оптовых  цен на продукцию на 1грн показатель затрат уменьшится на 0,02 грн.

Предприятию необходимо использовать сэкономленные средства на развитие более экономичных технологий производства, что позволит сократить избыточный расход топлива и энергии, а также сырья и материалов. Помимо этого, возможно внедрение автоматизированной линии, что позволит сократить затраты на заработную плату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать  общую  оценку  использования  материальных  и  энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние  на себестоимость продукции изменений  норм расхода материалов и энергии и их стоимости.        3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит  в виде аналитической таблицы.

 

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	% выполнения	Отклонения
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов  и электрожнергии на изготовление  единицы изделия 2:
комплектующих изделий, елиниц	РМ1	5	5	100,00	0,00
материала А, м	РМ2	4	4,3	107,50	0,30
материала Б, кг	РМ3	2	2	100,00	0,00
электроэнергии, кВт/ч	РЭ	2	1,7	85,00	-0,30
2. Удельный вес в  себестоимости изделия 2, %:
затрат на сырье и  материалы	Кэм	30,33	42,74	140,89	1240,28
затрат на топливо  и электроэнергию	Кзэ	0,33	0,27	82,38	-5,87

 

 

Продолжение таблицы 3.1

3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие:
изменения норм расхода  материалов	∆СП(рм)				1,5
изменения стоимости  материалов	∆СП(цм)				17,7
изменения расхода электроэнергии	∆СП(рэ)				-0,063
изменения затрат на электроэнергию	∆СП(цэ)				0,02
4. Прибыль (убыток) от  реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие:
изменения затрат на материалы	∆П(зм)				19200
изменения затрат на электроэнергию	∆П(цэ)				-43
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие:
изменения затрат на материалы	∆R(зм)				-20,69
изменения затрат на электроэнергию	∆R(зэ)				0,0000627

 

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм  расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

 

СП_(РМ) = (РМ_ф – РМ_п)*ЦМ_ф, грн.,    (3.1)

 

где РМ_ф и РМ_п – фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (енергии), ед. изм. на един. изделия;

ЦМ_ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

 

Влияние на себестоимость  продукции изменений стоимости  каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

 

СП_(ЦМ) = (ЦМ_ф – ЦМ_п)*РМ_п, грн    (3.2)

 

где ЦМ_п – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

 

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы  или по другим статьям расходов определяется по формуле:

 

П_(ЗМ)  = СП_(ЗМ)*РП_ф = ( СП_(РМ)+ СП_(ЦМ))*РП_ф, грн  (3.3)

 

где СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы, грн

РП_ф – объем фактической реализации продукции, един.

 

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

 

                   

R_(ЗМ) = ,               (3.4)

 

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_п – плановая себестоимость продукции, грн.

 

 

Вывод: по проведенному анализу  можно сказать, что расходы на изготовление изделия 2 увеличились, из-за роста затрат материала А на 0,3 м, т.е. на 7,5%. Материал Б был использован полностью. При производстве изделий была сэкономлена электроэнергия, ее расход уменьшился на 0,3 кВт/ч, т.е. на 15%. Удельный вес затрат в себестоимости изделия 2 на сырье и материалы увеличился на 12,4%, в то время как удельный вес затрат на топливо и энергию  сократился на 5,85%.

Себестоимость продукции повысилась вследствие уменьшения норм расхода материалов на 1,5 грн., изменения стоимости материалов на 17,7 грн. и изменения расхода электроэнергии на -0,063, изменения затрат на электроэнергию на 0,02 грн.

Убыток от реализации изделия 2 вследствие изменения затрат на материалы составит 19,2 тыс. грн, а вследствие изменения затрат на электроэнергию прибыль составит 0,043 грн.

Рентабельность вследствие изменения затрат на материалы уменьшится на 20,69%, а вследствие изменения затрат на электроэнергию увеличится - на 0,0000627%.

Предприятию необходимо развитие более экономичных способов производства, поскольку основной удельный вес в себестоимости изделий  составляют сырье и материалы, уменьшение их расходу позволит значительно  уменьшить себестоимость продукции, тем самым повысив прибыль и рентабельность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

 

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой  производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа  представить в виде аналитической таблицы.

Выявить причины и  факторы, повлиявшие на отклонения фактических  показателей работы предприятия от плановых.

 

 

 

 

 

Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	% выполнения	Отклонения
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной  платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	75	91,46	-7
2. Удельный вес затрат  на заработную плату в себестоимости  продукции, %	КЗП	15,77	14,34	90,94	-142,89
3. Численность персонала,  человек	ЧП	31	29	93,55	-2,00
4. Среднегодовая заработная  плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2586,21	97,77	-58,95
5. Среднегодовая заработная  плата по категориям работников, грн.:
рабочие;	ГЗПР	2583,33	2666,67	103,23	83,33
руководители и специалисты;	ГЗПРС	3000,00	2666,67	88,89	-333,33
служащие и пр.;	ГЗПС	2500,00	1500,00	60	-1000,00

 

 

 

Продолжение таблицы 4.1

6. Экономия (перерасход) фонда заработной платы от  изменения:
численности работников;	∆ЗП(ЧП)				-5290,32
среднегодовой зарплаты работников, грн.	∆ЗП(ГЗП)				-1709,68
7. Прибыль (убыток) от  изменения затрат на заработную  плату, тыс. грн.	∆П(ЗЗП)				-7
8. Среднегодовая производительность  труда, грн./год	ГПТ	21290,32	23206,90	109,00	1916,57
9. Среднедневная производительность  труда, грн./день	ДПТ	81,26	91,01	111,99	9,75
10. Среднечасовая производительность  труда, грн./час	ЧПТ	10,29	13,79	134,05	3,50
11. Потери рабочего  времени, час.	∆Т				-386,8
12. Влияние на среднегодовую  производительность труда, грн.:
изменение объема выпуска  продукции;	∆ГПТ(ВП)				419,35
изменение численности  производственного персонала;	∆ГПТ(ЧП)				1497,22
потерь рабочего времени;	∆ГПТ(Т)				-5333,59

 

 

 

Продолжение таблицы 4.1

13. Снижение объема  продукции из-за потерь рабочего  времени, тыс. грн.	∆ВП(Т)				-154,67
14. Соотношение темпов  роста производительности труда  и заработной платы работников	Кпт				1,11