Анализ производства и реализации продукции. 3

 АХД   ТЕМА  № 2. составил преподаватель  Акушко О.О.

ТЕМА 2. Анализ производства и реализации продукции.

 Вопросы:

2.0.Понятия, задачи, объекты анализа  производства и реализации продукции.

2.1.Изучение динамики и выполнения  плана по выпуску и реализации

продукции.

2.2. Анализ структуры производства  продукции.

2.3. Анализ ассортимента производства  продукции.

2.4. Анализ ритмичности выпуска  продукции.

2.5. Анализ качества выпускаемой продукции.

2.6. Анализ реализации продукции.

2.7.Анализ факторов и резервов  увеличения выпуска и реализации продукции.

 

2.0. Понятия,  задачи, объекты анализа производства  и реализации продукции.

       В настоящее время предприятия самостоятельно планируют свою

деятельность и определяют перспективы  развития исходя из спроса на

производимую продукцию, работы и  услуги.

        В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.    

          Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

          Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

 

       Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с

анализа показателей объема и реализации продукции.

 

Задачи анализа производства и реализации продукции:

1) оценка степени выполнения  плана и динамики объема производства и

реализации продукции;

2) определение влияния факторов  на изменение величины этих  показателей;

3) выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения выпуска  и

реализации продукции;

4) разработка мероприятий по  освоению выявленных резервов.

 

В процессе комплексного целевого анализа производства и реализации продукции можно выделить следующие  основные этапы:

Первый базируется на маркетинге и связан с изучением спроса на производимую продукцию, анализом выполнения договоров предыдущего периода с тем, чтобы определить, расширение или продление каких договоров при имеющихся ресурсах способно принести максимальную выгоду предприятию.

Второй этап сводится к выявлению дополнительных (по сравнению с предыдущим периодом) резервов использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов с целью оптимизации объема и структуры производства в планируемом периоде под наиболее выгодные предложения о заключении договоров. При этом следует учитывать и поставку продукции для государственных нужд. Для этого необходимо своевременно получить информацию об объеме государственного контракта по конкретной продукции, рентабельности ее производства с учетом дополнительного стимулирования. В зависимости от того, как выполнение государственного контракта скажется на увеличении прибыли, предприятие должно организовать работу по заключению и исполнению других договоров.

На третьем этапе анализа производства и реализации продукции делается оценка выполнения договоров по объему и ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции. Определяются размеры потерь в результате несвоевременного или неполного выполнения обязательств по договорам и степень их влияния на основные экономические показатели деятельности предприятия: объем реализации, прибыль, рентабельность, производительность труда, фонд потребления и другие.

Четвертый этап состоит в установлении внутренних и внешних причин невыполнения договорных обязательств. Для внутризаводского стимулирования выполнения договорных обязательств цехами и службами используются дифференцированные шкалы премирования работников. При обнаружении внешних виновников нарушения договорных обязательств (поставщиков материалов и комплектующих, транспортных и других организаций) юридические и коммерческие службы предприятия должны добиваться полного возмещения виновниками всей суммы потерь из-за нарушения сроков и условий договоров.

         Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат:

• бизнес-план предприятия,
• оперативные планы-графики,
• отчетность №1-п (годовая) «Отчет по продукции»,
• ф. №1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»,
• ф. №1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции»,
• ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
• ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

 

Объем производства и реализации продукции может выражаться в:

- натуральных;

- условно-натуральных;

- трудовых;

- стоимостных измерителях.

          

       Обобщающие показатели объема выпуска продукции получают с

помощью стоимостной  оценки (сопоставимые или текущие  цены).

 

В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает

первостепенное значение.

           Натуральные показатели объемов производства и реализации продукции используют при анализе по отдельным видам и группам однородной продукции.

         Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.   

        Например: т.у.б. (тысячи условных банок), к.у.р. (количество условных ремонтов) и т.д.

             Нормативные трудозатраты используются для обобщенной

характеристики выпуска продукции  в случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным

использовать натуральные или  условно-натуральные измерители.

 

Основными показателями производства являются товарная и валовая продукция.

 

         Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выражающихся в сопоставимых ценах.

        

       Товарная продукция – определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются  остатки незавершенного производства, выражаются в действующих  оптовых ценах в отчетном году.

         Объем реализованной продукции – определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость отгруженной, реализованной и оплаченной покупателем продукции.

 

Объем   реализации продукции определяется:

- по отгрузке продукции покупателям 

- по оплате (выручке).

 

2.1.Изучение динамики и выполнения плана по выпуску и реализации

продукции.

 

       При анализе стоимостные показатели объема производства должны

быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация

изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием

сопоставимости данных.

   Динамику производства и реализации продукции характеризуют:

1. Абсолютный прирост

2. Темп роста

3. Темп прироста

4. Абсолютный размер 1 % прироста.

 

 

 

              На основе полученных данных можно рассчитать по среднегеометрической среднегодовые темпы роста (Тр ) и прироста (Тпр ):

 

 

Выполнение  плана по производству и реализации продукции характеризуют:

• абсолютное отклонение от плана
• % выполнения плана.

 

 

Для анализа  выполнения плана по объему реализации продукции

составляется баланс товарной продукции в двух оценках:

 

• по себестоимости 
• по отпускным ценам.

 

 

 

 

На изменение  объема реализации влияют факторы, представленные на

Рис.

 

 

Балансовое управление имеет вид:

 

РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II ,

 

Где

• РП - объем реализованной продукции;
• ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;
• ВП - объем выпуска продукции за период.

 

Далее анализ осуществляется в следующих направлениях:

 

1.Оперативный  анализ производства и отгрузки  продукции. (Осуществляется на основе сопоставления плановых и фактических сведений о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту). Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду,

месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

 

2.Анализ выполнения  договорных обязательств по поставкам  продукции.

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения

договорных обязательств по поставкам  продукции.

 

 При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

 

Кд = (ВП0 - ВПн) : ВП0 ,

 

 

где

• ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров;
• ВПн - недопоставка продукции по договорам.

 

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками

отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных

договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

   На величину выпуска продукции влияет ряд факторов:

- численность работников и их  квалификация;

- производительность труда;

- обеспеченность средствами труда;

- использование оборудования;

- обеспеченность предметами труда;

- использование сырья и материалов;

- организация производства, внедрение  новой техники, технологии .

 

 

2.2. Анализ  структуры производства и реализации  продукции.

 

При анализе состава  выпускаемой продукции определяют:

 

1) удельный вес продукции;

2) состав товарной продукции  по следующим группам:

             • основная продукция;

                       • работы промышленного характера;

                       • товары народного потребления;

                       • прочая продукция.

         3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.

 

        Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов

продукции в  общем объеме.

 Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.

 

Причинами структурных  сдвигов являются:

а) изменение потребности в продукции;

б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п.

в) сбои в производстве;

г) разновыгодность продукции для  ее изготовителей и др.

 

      Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего

выполнение плана  по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции.

 

     Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые показатели.

 

       Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е

 

(%)

Где

• ΤΠCTP - объем продукции, засчитываемый в счет выполнения плана

по структуре.

               Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

• объем выпуска в стоимостной оценке,
• материалоемкость,
• себестоимость товарной продукции,
• прибыль,
• рентабельность.

 Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

 

Расчет влияния  структуры производства на уровень  перечисленных показателей можно  произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

 

      Аналогичным образом  определяется влияние структуры  реализованной продукции на сумму  выручки и на другие показатели  деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

 

 

2.3. Анализ ассортимента производства и реализации продукции.

 

        Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду.

    

      Различают ассортимент:

• полный (всех видов и разновидностей),
• групповой (по родственным группам),
• внутригрупповой ассортимент.

 

        План по ассортименту формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками.

 

        Невыполнение плана по ассортименту равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по ассортименту характеризует договорную систему предприятия.

 

       Ассортимент оказывает большое влияние на результаты хозяйственной

деятельности предприятия.

 

Номенклатура  – перечень наименований изделий и их кодов установленный для соответствия видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции.

 

Приемы оценки ассортимента выпускаемой продукции:

 

1. Прием  наименьшего процента. За показатель выполнения плана по

ассортименту принимают выполнения плана производства по изделию

с наименьшим процентом выполнения плана его производства. Это

способ применим для предприятий, выпускающих небольшое количество изделий.

2. Прием  среднего процента. Показатель выполнения плана по

ассортименту рассчитывают отношением числа изделий, по которым

выполнен или перевыполнен план производства продукции к общему

числу выпускаемых изделий. Этот способ целесообразно применять,

если удельный вес каждого вида выпускаемой продукции примерно

одинаков.

3. Метод  зачета. В зачет принимается фактический выпуск каждого

изделия в размере не выше планового, т.е. наименьшее число из

плановой и фактических величин  выпуска. После этого зачетная

сумма соотносится с плановым показателем, и таким образом

рассчитывается показатель выполнения плана по ассортименту.

     

          Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в

расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются.

 

       План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

 

          Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние

(изменение конъюнктуры рынка,  спроса на отдельные виды продукции,

несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по

независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе

организации и управления производством, плохое техническое состояние

оборудования и пр.).

 

2.4. Анализ ритмичности выпуска продукции.

 

         Ритмичность – выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

 

        Аритмичность производства продукции влияет на все экономические

показатели:

• снижается качество продукции,
• растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах,
• замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия.

      За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы,

несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда,

растет себестоимость продукции, падает прибыль.

 

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым

относят:

- коэффициент ритмичности (Крит.).

 

Он определяется (с использованием метода зачета) отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:

 

Крит. = VВП1,0 : VВП0 ;

 

- коэффициент вариации (Квар).

 

Определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску:

 

 

где

• n – число суммируемых плановых заданий.

 

 

- коэффициент  частоты выполнения графика .

Рассчитывается соотношением числа дней, по которым график выполнен, и общего числа дней работы;

 

- сумма аритмии.

Определяется суммированием по модулю как положительных, так и отрицательных отклонений от графика в %.

 

Косвенными показателями ритмичности являются:

• наличие доплат за сверхурочные работы,
• оплата простоев по вине предприятия,
• потери от брака,
• уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

 

         В процессе анализа необходимо  подсчитать упущенные возможности

предприятия по выпуску  продукции в связи с неритмичной  работой.

 

Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным  выпуском продукции;

б) разность между фактическим и  возможным выпуском продукции,

исчисленным исходя из наибольшего  среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

 

В заключение анализа разрабатывают  мероприятия по устранению

причин неритмичной работы.

 

2.5. Анализ  качества выпускаемой и реализуемой продукции.

 

      Качество продукции - совокупность свойств продукции, обуславливающих степень ее пригодности, способность удовлетворять потребности покупателей в соответствии с ее назначением.

 

 Количественная характеристика  одного или нескольких свойств  продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества  продукции.

 

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем  ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории  качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний  коэффициент сортности (отношение  стоимости произведенной продукции  к ее стоимости по ценам первого  сорта);

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной  продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей  мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в  том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка  в продуктах питания и др.);

б) надежность (долговечность, безотказность в  работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских  и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес продукции, на которую поступили претензии (рекламации) от покупателей, потери от брака и др.

           В процессе анализа изучают  динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

 

Первая  задача анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку работы предприятия по достигнутому уровню качества продукции.

          Вторая задача анализа – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ΔВП), выручку от реализации продукции (ΔВ) и прибыль (ΔП).

 

 

 Расчет производится следующим образом:

 

 

 

    Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции

используют разные методы.

 

           Сущность балльного метода оценки качества состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

 

      Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции

производится по удельному весу забракованной и зарекламированной

продукции.

           

        Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на

такие стоимостные показатели работы предприятия, как:

• выпуск продукции (ВП),
• выручка от реализации (В),
• прибыль (П).

 

         Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и

себестоимости продукции, поэтому  формулы для расчета будут  иметь вид:

 

Δ ВП = (Ц1- Цо) . VВПК ;

Δ В = (Ц1- Цо) . РПК

Δ П = [ (Ц1- Цо) . VВПК] – [ (C1- Cо) . РПК],

 

где

• Цо, Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества;
• Со, С1 – себестоимость изделия до и после изменения качества;
• VВПК - количество произведенной продукции повышенного качества;
• РПК - количество реализованной продукции повышенного качества.

 

            Косвенным показателем качества продукции является брак.

        Он делится на:

1. исправимый и неисправимый,
2. внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

        Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению

объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

           

          В процессе анализа изучают:

1. динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции;
2. изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности;
3. разрабатываются мероприятия по их устранению.

 

       Основными причинами снижения качества продукции являются:

 

• плохое качество сырья,
• низкий уровень технологии и организации производства,
• низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования,
• аритмичность производства.

 

6. Анализ реализации продукции.

 

 

   В процессе анализа необходимо, изучать  изменения не только  в объёме производства товарной  продукции, но и в объёме  её реализации.

    От  объёма реализации продукции  зависят финансовые результаты  предприятия, его финансовое положение,  платёжеспособность.

 

Анализ  реализации продукции проводится за каждый месяц, квартально, полугодие, год. В процессе анализа, его фактические данные, сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются % выполнения плана, абсолютное  отклонение от плана.

 

Источники информации: (баланс, Ф–2 баланса, Ведомость 16, карточки  учета и др.)

 

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

 

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товаров, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

 

ГПн + ТП= РП+ ГПк

 

Отсюда

 

РП= ГПн + ТП – ГПк

 

2. Если выручка определяется после отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

 

 

ГПк + ГП +ОТн = РП + ОТк +ГПк

 

РП= ГПн + ТП + ОТн – Отк – ГПк,

 

где 

 

• ГПн, ГПк – остатки готовой продукции на складе на начало и конец периода;
• ТП – стоимость выпуска ТП;
• РП – объём реализации продукции за отчетный период;
• ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и
• конец периода, неоплаченных покупателем.

 

 

Расчет влияния данных факторов на объём реализации продукции  производится сравнением фактических  уровней факторных показателей  с плановыми и вычислением  абсолютного прироста, и относительных  каждого из них.

 

Для изучения влияния данных факторов, анализируется баланс товарной продукции.       

 

2.7.Анализ  факторов и резервов увеличения  выпуска и реализации продукции  .

 

Изучив динамику и выполнение плана  по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема (рис.)

 

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции.

 

 Их можно объединить в три группы:

 

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

 

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

 

 

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования: