Аудит и контроллинг

Оглавление 

Введение

1.Аудит  в системе стратегического управления  организацией: роль и место……………………………………………………………………………….5

2.Внутренний  контроль и внутренний аудит  в организации…………………13

3.Стандарты организационной  культуры организации и их  использование при проведении аудита персонала……………………………………………...18

Заключение

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Контрольная работа посвящена рассмотрению организации, как объекта аудита и контроллинга персонала.

     Вначале аудит был лишь орудием проверки и подтверждения достоверности бухгалтерских документов и отчетов, затем он стал системно-ориентированным на активизацию экономической деятельности. При этом с целью предупреждения ошибок основные усилия были направлены на повышение эффективности системы управления предприятием и прежде всего системы его внутреннего контроля, что положительно отразилось на точности учета и достоверности отчетных данных.

     Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений, следовательно, тема данной  работы очень актуальна.

     Множество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов. Подобной проблемы можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Внутренний контроль определяет законность хозяйственных операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

     В каждой организации существуют свои сложившиеся с течением времени убеждения о том, как необходимо осуществлять управление, то есть, как организовать работу управленческого и производственного персонала, мотивировать и контролировать его. Совокупность этих убеждений представляет собой организационную культуру

     Мало  кто сомневается в том, что  организационная культура, закрепленная в нормах поведения персонала, в долгосрочной перспективе определяет эффективность организации в целом.

     Одним из способов внешней оценки внешней  деятельности организации, и в частности, анализа трудовых показателей является создание особого направления аудиторской деятельности - аудита персонала. Аудит используется для оценки финансовой деятельности организации. А так же является проверкой отдельных сфер трудовой деятельности: по нормированию труда, по организации рабочих мест, по охране труда, управлению персоналом и т.д., которые позволяют минимально контролировать состояние трудовой сферы. 

     . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Аудит  в системе стратегического  управления организацией: роль и место.

     Стратегическое  управление — это подсистема менеджмента  организации, которая осуществляет весь комплекс конкретных работ профессиональной деятельности по стратегическому анализу, развитию, реализации и контроллингу стратегии организации.

     Стратегическое  управление призвано расширить горизонты предвидения, усилить дальнозоркость и тем самым создать возможность своевременной ответной реакции организации на изменения, которые происходят в ее внешней среде: на рынках товаров и технологий, в научно-технической, экономической, социальной и политической сферах.

     Формирование  стратегии – это одна из функций  управления, которая представляет собой  процесс выбора целей организации  и путей их достижения.

     Стратегия выступает не только в качестве инструмента  обоснования, выработки и реализации долгосрочных целей и задач производственного, научно-технического, экономического, организационного и социального характера, не только как фактор, регулирующий деятельность организации до тех пор, пока намеченные цели и задачи не будут достигнуты, но одновременно и как средство связи предприятия с внешней рыночной средой.

     Оказаться без стратегического управления — значит, подвергнуть риску само существование организации, лишить ее возможности прогнозировать и  строить планы, обречь лишь на краткосрочные, порой сиюминутные или запоздалые решения.

     Практика  показывает, что те организации, которые  осуществляют комплексное стратегическое планирование и управление, работают более успешно и получают прибыль  значительно выше средней по отрасли. Для успеха необходимы целенаправленная концентрация сил и правильно выбранная стратегия. Иными словами, кто лучше планирует свою стратегию, тот быстрее достигает успеха.

     Систематическое проведение независимой оценки готовности фирмы к эффективному функционированию особенно важно перед приобретением предприятия или его целевом инвестировании. Для этого необходимо проделать обязательные процедуры, гарантирующие потенциальному инвестору эффективность и надежность вложения средств. Как правило, проверяются:

• финансово-экономические показатели (финансовое состояние, прошлая и текущая результативность, потенциал роста ценовая политика, доля занимаемого рынка и т.д.);
• юридическая «чистота» (оформление прав собственности в соответствии с законодательством и т.п.);
• техническая экспертиза основных средств.

     Зарубежный  и отечественный опыт приватизаций крупных государственных компаний показывает, что очень важно проверять  качество менеджмента, т.е. эффективность  системы управления предприятием, уровень  квалификации высшего и среднего управленческого звена, адекватность функционирующей системы управления персоналом стратегии, целям и задачам организации.

     Для оценки степени эффективности управления с середины 90-х годов XX века в мировой практике стала использоваться методология управленческого аудита.

     Управленческий  аудит — это  диагностическое  исследование управленческих технологий с целью  определения их фактической  эффективности и  внесения необходимых  корректировок в  управленческий процесс  на основе методологии  аудиторской деятельности и разработанных рабочих заданий.

     Сущность  управленческого аудита в основном совпадает с традиционным финансовым аудитом (отличие лишь в объекте  проверки). Поэтому управленческий аудит осуществляется с использованием тех же принципов, стандартов и в тех же формах проведения проверки. Однако методология проведения управленческого аудита имеет свою специфику.

     В области управленческих технологий нет таких жестких законодательных  установок как в финансах. Критерием  эффективности управленческих технологий выступает соответствие характеристик работы организации требованиям конкурентной борьбы.

     В ходе оценки системы управления проверяется:

• комплексность процедур по отслеживанию ситуации на рынке, стратегическому целеполаганию и тактическому планированию;
• распределение областей (зон) ответственности среди высшего руководства и функциональных обязанностей между подразделениями;
• информационное взаимодействие между сотрудниками в рамках выполнения основных бизнес-процессов;
• наличие и качество стандартов выполнения работ по производству, поставке и реализации продукции.

     Управленческий  аудит должен дополняться анализом эффективности управления человеческими  ресурсами, в ходе которого оценивается  система управления персоналом (СУП), т.е. степень адекватности кадровой политики, системе управления, включая механизмы стимулирования персонала, поиска и подбора, развития, корпоративной культуры и т.п. Так возник и начал развиваться сначала в рамках управленческого аудита, а вскоре и самостоятельно аудит персонала (кадровый аудит).

     Основная  цель управленческого аудита — оценка уровня готовности предприятия и  его сотрудников к эффективной  работе в условиях рынка. На основе этой оценки разрабатывается программа  проведения изменений, проводится расчет затрат, необходимых для реорганизации системы управления предприятием, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров.

     Система контроля — это инструмент, позволяющий  оценивать не только эффективность  внедрения выбранной стратегии, но и ее адекватность текущей ситуации. Контроль позволят идентифицировать сильные стороны предприятия и наилучшие методы выполнения определенных задач для повторного их использования. Таким образом, обеспечивается позитивный эффект обучения и накопления опыта.

     При проведении управленческого аудита решаются следующие задачи:

• оценивается текущая стратегия предприятия, включая положение на рынке, целостность и системность поставленных стратегических целей, понимание их руководителями и сотрудниками, реализация стратегических целей;
• оценивается технология бизнес-процесса, т.е. процесса производства и реализации каждого продукта (товара или услуги) предприятия. Оценка технологии включает анализ выполнения основных частей бизнес-процесса: анализ потребительских свойств продукта, его проектирование, приобретение комплектующих, производство, контроль качества, реализация и послепродажное сопровождение, анализ себестоимости продукта, его качества и методики ценообразования;
• оценивается технология выполнения ключевых функций управления предприятием в целом, включая функции анализа рынка, стратегического и оперативного планирования, контроля и учета за реализацией планов, распределения финансов и учета движения денежных средств, проведения кадровой политики и т.д.;
• проводится оценка структуры управления компанией, т.е. взаимосвязь между процедурами, составляющих бизнес-процессы и ключевые функции управления. В ходе оценки анализируется модель управления, четкость разделения на функциональные и профильные подразделения, структура административного подчинения и функционального взаимодействия, схема информационных потоков, а также их соответствие стратегии и модели управления;
• в результате оценки процедур (бизнес-процессов и ключевых функций), структуры управления, а также их соответствия стратегии и модели управления составляются рекомендации по изменениям в процедурах и структурах для повышения эффективности менеджмента организации.

     Для осуществления контроля внедрения  стратегии рекомендуется использовать интегрированный процесс, алгоритм которого представлен на рис. 1. 

     Рис. 1. Методика контроля стратегического процесса

      Управленческий аудит строится на получении, анализе и синтезе  информации о деятельности организации  для определения возможностей повышения  ее эффективности. Для определения  возможностей повышения эффективности  организации изучаются применяемые в ней управленческие технологии.

     Результаты  первого в истории любого предприятия  управленческого аудита могут оказать  шокирующее воздействие, возможен эффект вытеснения», когда руководство  предприятия отказывается видеть вскрытое реальное состояние управленческих технологий. Подобная ситуация наблюдалась в 1993-1996 годах при проведении финансового аудита — объем недостатков бухгалтерского учета шокировал. Однако управленческая воля, признание во вскрытых аудитом недостатках возможностей оптимизировать работу предприятия, позволили переломить ситуацию в технологиях бухгалтерского учета. Сейчас эти технологии более или менее налажены, и финансовые аудиторы вскрывают частные нарушения. Появление управленческого аудита бросает руководителям предприятий новый вызов. Принять его — значит добиться долгосрочной эффективности предприятия; отказаться — поставить предприятие под риск вытеснения с рынков.

     Управленческий  аудит нацелен на выявление факторов роста текущей и долгосрочной эффективности организации за счет максимизации объемов и рентабельности продаж и минимизации затрат. Одна из задач управленческого аудита — определить, почему та или иная организация сама не вскрывает существующие возможности роста эффективности (в том числе, преодоление ограничений эффективности) и не реализует их. Предоставляемая по результатам управленческого аудита информация (обычно в форме аудиторского заключения) конфиденциальна и должна быть защищена от несанкционированного доступа. Заключение содержит определения недостатков в управленческих технологиях и выборочные примеры их проявлений. Перед управленческим аудитом не стоит задача раскрытия всех следствий имеющихся недостатков, которые могут быть вызваны совокупностью упущений в управленческих технологиях.

     Процесс предполагает непрерывный контроль над внедрением стратегии и получение через организованную обратную связь необходимой информации. Процесс контроля через идентификацию и изучение показателей эффективности деятельности предприятия и реакции внешней среды предоставляет полезную информацию для стратегических действий в следующих сферах:

• определение позиции предприятия в сравнении с его конкурентами и лидерами рынка;
• проверка адекватности краткосрочных и долгосрочных целей и задач;

определение и улучшение стратегии, имеющей  наибольшие шансы на успех;

• обеспечение выполнения процессов, которые являются критичными для успеха компании на ее конкурентоспособности на рынке;
• обеспечение использования технологий, адекватных для поддержания (или достижения) позиции на выбранных рынках;

• оценка критических элементов для успеха на рынке, таких, как структура, цены, производительность, номенклатура продукции или услуг;
• оценка возможностей поставщиков;
• идентификация ключевых факторов для достижения лидирующей позиции на рынке.

     Первоначальная оценка производится с использованием эндогенной информации как более доступной; на втором этапе учитывается информация, поступающая в компанию из вне, в том числе доступные статистические показатели или данные о внешней среде, собранные непосредственно персоналом. Детализация процесса контроля над исполнением стратегических планов должна подразделяться на две составляющих: оценку количественных (монетарных) и качественных показателей деятельности (рис. 2).

     Стратегический  подход к управлению отечественными предприятиями весьма перспективен в виду того, что инструментарий стратегического менеджмента рассчитан на работу в условиях экономической неопределенности и изменчивости внешней среды, что характерно для российской экономики. Более того, в условиях глобализации и прихода на отечественный рынок зарубежных производителей российские предприятия должны использовать не менее эффективные методы управления своей деятельностью, достижения и поддержания устойчивых конкурентных преимуществ.

     Перечень  недостатков формируется на основе сопоставления фактической ситуации с «идеальной» для выявления максимального числа возможностей совершенствования, хотя достижение идеального состояния на практике нереально. Для стимулирования обсуждения существующей ситуации могут быть выделены как спорные вопросы, так и абстрактные замечания (нереальные для устранения в ближайшей перспективе). 
 

     Рис. 2. Детализация процессов контроля исполнения стратегических планов 

     В рамках аудиторского заключения (на основе методологии управленческого аудита) обосновывается внедрение требуемых управленческих технологий. После аудиторской проверки аудиторская фирма может сопровождать внедрение уточненных или отсутствующих технологий, проводить дальнейшее консультационное обслуживание (уточнение, проработка технологий), обучение персонала организации-клиента и содействовать контролю эффективности нововведений. 
 

     2. Внутренний контроль  и аудит в организации.

     Множество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. 

     Внутренний  контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

     Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

1) осуществление  упорядоченной и эффективной  деятельности предприятия;

2) обеспечение  соблюдения политики руководства  каждым работником предприятия;

3) обеспечение  сохранности имущества предприятия.

     Для достижения вышеперечисленных целей  необходимым условием является согласованность  системы бухгалтерского учета и  системы внутреннего контроля, так  как система двойной записи, лежащая  в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

     Для достижения целей организации системы  внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы: 

• - в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
• - бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
• - компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
• - средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
• - все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
• - внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

     Из  перечисленных выше задач руководства  предприятия по организации внутреннего  контроля видна неразрывная связь  системы внутреннего контроля с  двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

     Первые  три задачи обеспечиваются связью системы  внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

     Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля - это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля - это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями  которого являются абсолютно все  подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля - это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

     Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

Объектами внутреннего  контроля являются циклы деятельности организации - циклы снабжения, производства, реализации и финансово-инвестиционный цикл.

     Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками  предприятия своих должностных  обязанностей, законности и целесообразности совершения работниками действий.

     Внутренний  аудит – элемент системы внутреннего  контроля, необходимый для крупных  хозяйствующих субъектов, в основном негосударственного сектора экономики, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы.

     Внутренний  аудит может принимать различные  организационные формы: он может  быть организован на крупных и  средних предприятиях как самостоятельное  структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю организации, а может быть организован как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.

     Внутренний  аудит – это способ независимой оценки эффективности деятельности организации и органов ее управления. Дословно термин "внутренний аудит" – internal audit – означает внутреннюю проверку счетов, ревизию. Однако у внутреннего аудита иные смысл, назначение и организация. И наиболее точно их передает определение понятия, данное международным Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors) – "внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления организацией".

     Следовательно, внутренний аудит следует воспринимать скорее как разновидность консалтинга, чем контроля. А говорить о том, что к институтам внутреннего  аудита относятся назначаемые учредителями ревизоры, ревизионные комиссии и  подобные органы, не совсем корректно в силу отличия задач, стоящих перед этими институтами, от выполняемых службой внутреннего аудита.

     В связи с этим основными характеристиками внутреннего аудита являются: 

1. Независимость  и объективность. Независимость  рассматривается в контексте функциональной подчиненности службы внутреннего аудита в структуре организации. Независимость, как правило, достигается путем разделения функционального и административного подчинения службы внутреннего аудита (административное подчинение руководству, а функциональное – учредителям). Объективность рассматривается, как способность работника службы внутреннего аудита формировать беспристрастные оценки и выводы. 

2. Оптимизация  и повышение эффективности деятельности  организации. В данной ситуации  внутренний аудит выполняет, в первую очередь, не контрольную функцию, а оценочную, он служит для выявления слабых мест в системах управления, внутреннего контроля и управления рисками, для формирования рекомендаций по повышению эффективности этих систем и процессов. 

3. Предоставление  гарантий и консультаций. Сущность  деятельности внутреннего аудита  заключается в предоставлении  гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита в  областях управления рисками,  внутреннего контроля, управления организацией. 

     Следовательно, на современном этапе контрольная  функция внутреннего аудита, обеспечивающая достоверность бухгалтерской отчетности, не остается ни главной, ни единственной, а задачей внутреннего аудита является решение вопросов управления и экономической политики, то есть в современном понимании внутренний аудит из простой проверки соблюдения регламентов превращается в творческий процесс.

     Работа  службы внутреннего аудита на предприятии  организуется в соответствии с индивидуальными  и календарными планами работ, которые утверждает руководитель предприятия. По окончании любого вида работ внутренний аудитор представляет руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа читается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах внутренних аудиторов, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии) рекомендаций аудиторов.

     Успех аудиторской проверки оценивается  наличием рекомендаций по решению имеющихся и будущих проблем, а показателем ее качества являются полнота аудита, издержки по его проведению и эффективность. Экономическая эффективность достигается за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, применения налоговых льгот, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций.