Баланс коммерческого банка

Содержание:

      1.Баланс коммерческого банка……………………………………………..3

      2.Овердрафт и контокоррентный кредиты…………………………………10

       3.Задача………………………………………………………………………12

       Список  используемой литературы…………………………………………16

1. Баланс коммерческого банка—это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. Фактически баланс коммерческого банка представляет собой сводную таблицу, дающую представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.

В настоящее время в  подавляющем большинстве развитых стран в основном сформировались национальные системы банковской отчетности. Они тем многограннее, чем более  развитыми являются кредитная и  банковская система, а также система  денежно-кредитного контроля соответствующих  стран. При этом существующая в каждом коммерческом банке система отчетности призвана служить трем основным целям:

а) дать руководству банка  возможность оценивать свои операции, их конечные результаты и общую эффективность, а также определять дальнейшую политику в вопросах развития тех или иных видов банковских операций;

б) служить средством контроля за различными аспектами деятельности своего банка (контроль за формированием  и размещением денежных ресурсов; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая  операции с ценными бумагами), создавать  условия для наблюдения органами банковского надзора за финансовым положением коммерческих банков, а  также давать Центральным банкам информацию о денежно-кредитной  ситуации в государстве;

в) обеспечивать акционерам банка (прежде всего путем аудиторского анализа) поддержание контроля над  соблюдением их интересов в ходе проводимой руководством банка политики его развития.

Для достижения этих целей  используются, прежде всего, аудиторские  фирмы, постоянный контакт с которыми обязателен для всех без исключения коммерческих банков, а также многоступенчатый по своей структуре аппарат банковского контроля и налоговых органов, которые по своим каналам тоже осуществляют контроль за правильным формированием и предоставлением достоверной банковской отчетности. Предоставление неверной бухгалтерской отчетности чревато применением к банкам, допустившим это, ряда санкций вплоть до уголовной ответственности. Тем не менее сама природа и логика рыночной системы ведения хозяйства неминуемо толкают отдельные коммерческие банки и их руководство на прямое или косвенное искажение данных о своем истинном финансовом положении и результатах проводимых операций. Актуальность проблемы выявления достоверного финансового состояния банков подтверждается развитием в коммерческих банках целенаправленной работы по анализу балансов других банков.

Повышенное внимание к  анализу балансов коммерческих банков как с точки зрения контроля за денежно-кредитной ситуацией в  экономике соответствующих стран, так и в аспекте сохранения доверия вкладчиков к банкам обусловливают  необходимость регулярного представления  банками бухгалтерских данных и  публикации их балансов. Во всех развитых и подавляющем большинстве развивающихся  стран коммерческие банки обязаны  публиковать свои балансы в течение  строго определенного периода времени  после окончания очередного финансового  года. В зависимости от требований действующего банковского или иного  законодательства такая публикация осуществляется либо в одном из официальных  изданий, либо типовым изданием массового  распространения. Публикация балансов коммерческих банков осуществляется по строго определенной, различающейся  по странам форме, зависящей от предписанной Центральным банком или другим органом  банковского контроля соответствующей  страны номенклатуры статей баланса, которая  может периодически ими пересматриваться. Как правило, официальное издание  представляет собой публикацию банковского  баланса, уже проверенного и заверенного  аудиторами, подтверждающими правильность содержащихся в нем данных.

Ряд крупных коммерческих банков наряду с официальным изданием основного баланса публикуют  и так называемые промежуточные  балансы (квартальные или полугодовые), которые носят чисто информационный характер и не подлежат проверке и  заверке аудиторами. Однако в любом  случае все балансовые данные публикуются за подписью директоров и главных бухгалтеров коммерческих банков, которые в этом случае несут личную ответственность за достоверность опубликованных данных.

Помимо публикации балансовых данных коммерческие банки обязаны  регулярно (в большинстве развитых стран и во многих развивающихся  странах — ежемесячно) представлять свои текущие балансы в контрольные  органы. Представление такой информации производится в объемах и по форме, предписываемой в специальных указаниях  директивных органов, имеющих для  банков обязательный характер. Обычно такие указания составляются в виде "номенклатуры счетов", в которой, в частности, дается не только наименование разделов балансов и отдельных счетов, но и их экономическое содержание. Так, во Франции по требованию Банка Франции все коммерческие банки как национальные, так и иностранные обязаны ежемесячно представлять ему информацию о состоянии балансовых и забалансовых счетов с разбивкой по видам операций и отдельным позициям. Это позволяет Центральному банку страны осуществлять контроль за платежеспособностью отдельных коммерческих банков и соблюдением ими действующих кредитных ограничений. Объем такой номенклатуры счетов в настоящее время составляет около 500 страниц, сведенных в 2 тома.

 Номенклатура счетов, порядок и регулярность их  представления в органы банковского  контроля могут довольно существенно  различаться по странам и даже  экономическое содержание счетов  с одинаковым наименованием может  быть совершенно несхожим. Например, весьма серьезные различия существуют  в трактовке понятия краткосрочных  источников привлеченных средств,  ликвидных активов и некоторых  других. Тем не менее в содержании  балансов коммерческих банков  различных стран имеется много  общего, что обусловлено, прежде всего, аналогичным характером их операций (преимущественно это сфера краткосрочного кредитования) и источниками привлеченных средств (краткосрочные депозиты клиентуры).

 Прежде всего это обязательное наличие в балансах коммерческих банков легко реализуемых активов, обладающей повышенной степенью ликвидности. К наиболее ликвидным активам коммерческих банков (в убывающей пропорции) относятся, во-первых, наличность в кассе и средства на корсчетах в Центральном банке, во-вторых, размещенные банком онкольные (до востребования) и краткосрочные (с предварительным уведомлением об их изъятии) депозиты, в-третьих, краткосрочные государственные ценные бумаги, в-четвертых, некоторые виды учитываемых банками коммерческих векселей.

Поскольку основным источником привлеченных средств коммерческих банков являются краткосрочные по своей  природе депозиты их клиентуры (как  юридических, так и физических лиц), а в их активных операциях наиболее заметное место занимает кратко- и  среднесрочное кредитование компаний, фирм и частных лиц, постольку  наличие в балансах ликвидных средств для коммерческих банков объективно необходимо как с точки зрения компенсации возможных колебаний в объеме привлекаемых ими ресурсов, так и для удовлетворения постоянно изменяющегося в условиях рыночной экономики спроса на кредит со стороны их клиентуры. Необходимость для банков поддержания определенного уровня ликвидности является в настоящее время общепризнанной и находит свое выражение в широком применении практически во всех развитых и развивающихся странах коэффициентов банковской ликвидности. Изменение уровня ликвидности банков в результате определенных мер или соответствующей политики Центрального банка страны в этой области является одним из важнейших орудий денежно-кредитной политики. В зависимости от ряда факторов показатель уровня ликвидности, признаваемый нормальным для банков конкретной страны, может варьироваться довольно существенно. Однако обычно по отдельным странам он может колебаться в пределах от 20 до 30 процентов текущих обязательств коммерческих банков.

Другой особенностью балансов банков является большая доля в них  краткосрочных кредитов компаниям, фирмам и частным лицам, обусловленная  местом, занимаемым этими банками  в денежно-кредитных системах соответствующих  стран. Совокупная доля указанных кредитов составляет, как правило, не менее 30—40 процентов всех активных операций коммерческого  банка.

В последние годы все более  возрастающую роль в кредитных вложениях  коммерческих банков стали занимать инвестиции в обязательства государственного долга, представляющие собой облигационные  и другие виды займов. Участвуя в  кредитовании бюджетных дефицитов, коммерческие банки, тем не менее, стремятся  ограничивать сроки подобных вложений пятью годами. Кроме того, привлекательность  таких инвестиций обусловлена для  них дополнительными возможностями  повышения уровня своей страны, в  других странах их сравнительно легко  и быстро можно обратить в наличные средства. В то же время среднесрочное  размещение банковских ресурсов и в  особенности их использование на предоставление ипотечных и сельскохозяйственных кредитов не занимают заметного места в балансах коммерческих банков.

Отличительной чертой в пассивных  операциях коммерческого банка  является преобладание в них краткосрочных  источников привлеченных средств, в  основном средств клиентуры, а также  депозитов, привлеченных на межбанковской  основе. Среднесрочные источники  привлеченных средств, как правило, не играют большой роли в структуре  ресурсов коммерческих банков.

Существующие виды балансов коммерческих банков различаются также  по детальности их составления. Внутренний баланс банка представляет собой  детализированную бухгалтерскую отчетность, содержащую сведения по всем счетам, ведение  которых предписывается банковским регулированием соответствующей страны. В отличие от этого вида баланса, служащего целям осуществления практического руководства деятельностью банка и надлежащего учета всех его операций, носящего конфиденциальный характер и регулярно представляемого в органы банковского контроля, публикуемый годовой и промежуточный балансы коммерческого банка составляются по схеме сводного укрупненного счета, в целом отвечающего требованиям номенклатуры, предусмотренной указаниями органов банковского контроля. Однако в случае необходимости органы банковского контроля могут получить доступ почти ко всей банковской отчетности. В то же время из этого правила имеются некоторые серьезные исключения. Так, для получения детальных сведений о реквизитах и динамике секретных счетов, открытых в коммерческих банках Швейцарии, требуется самое активное вмешательство судебных органов.

Наиболее общую форму  имеет баланс, представляемый на рассмотрение общему собранию акционеров коммерческого  банка и публикуемый в соответствующих  изданиях. Общепринятой формой представления  балансов коммерческих банков является горизонтальная форма с подразделением не "актив" и "пассив" (в отличие  от принятой в Республике Беларусь вертикальной формы баланса компаний и фирм) с выделением в первую очередь наиболее ликвидных (мобилизуемых) статей актива и наиболее легко востребуемых вкладчиками статей пассива. В целом структура статей актива и пассива такова, что показывает снижение динамичности таких статей, завершаясь по активу баланса — инвестициями в недвижимость и в капитал других компаний и фирм, а по пассиву— собственными средствами коммерческого банка, включая сюда же и полученную им прибыль.

Следует учитывать различие между балансом самого банка как  самостоятельного юридического лица, и консолидированным балансом, включающим операции не только самого банка, но и  его отделений, а также филиальных организаций. Например, крупные коммерческие банки могут возглавлять целые  финансовые группы, включающие наряду с банками другие кредитно-финансовые организации. Из этого можно сделать вывод, что публикация консолидированных балансов в определенной мере служит целям сокрытия от широкой публики истинного финансового положения отдельных членов банковской группы. Вместе с тем банки, публикуя такой баланс, имеют своей целью привлечь дополнительных клиентов, надеясь на то, что потенциальный клиент не станет разбираться в финансовом положении отдельного члена группы. Банки надеются, что клиент обратит внимание лишь на итоговый баланс всей группы в целом, пропустив тем самым недостаток развития отдельного кредитного учреждения. Следует также учитывать, что даже самостоятельный баланс крупного коммерческого банка, обладающего разветвленной сетью отделений, является консолидированным, так как при его составлении полностью исключаются расчеты и другие кредитно-финансовые взаимоотношения между отдельными учреждениями одного и того же банка, каждое из которых обычно имеет свой самостоятельный внутренний баланс.

2. Овердрафт (от англ. Overdraft – сверх счета) – форма краткосрочного кредита, выдаваемого путем списания средств с расчетного или текущего счета клиента сверх остатка на нем.

Овердрафт предоставляется  только надежным клиентам. Погашение  его происходит путем зачисления на текущий или расчетный счет клиента причитающихся ему от контрагентов платежей, поэтому сумма  кредита постоянно меняется.

Овердрафт – очень дорогой  кредит, который предоставляется  только обслуживаемым данным банком клиентам. Он является нецелевым и  может быть как обеспеченным, так  и необеспеченным (чаще). Предоставление овердрафтного кредита может  быть оговорено в договоре банковского  счета (в этом случае право пользования  им бессрочное), либо оформлено отдельным  кредитным договором (тогда он выдается на четко оговоренный срок, чаще полгода или год). Однако банк может  приостановить кредитование при  ухудшении финансовых показателей  заемщика, а также установить срок,  в течение которого должен быть погашен  перерасчет по счету. За неиспользование  овердрафтного кредита банк взимает  неустойку, т.к. банк рассчитывая сумму  денег, которую он должен оставить на своем корсчете в РКЦ для выполнения своих обязательств, учитывает возможность  возникновения у клиентов потребности  в овердрафтном кредитовании и если клиент не пользуется кредитом, банк потеряет доход от возможного вложения этих средств.

Контокоррент (от ит. Conto corrento – текущий счет) – единый (активно - пассивный) счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Этот счет представляет собой сочетание ссудного и расчетного счетов и полностью заменяет клиенту расчетный счет (если последний был, он закрывается).

В актив контокоррентного счета записываются кредиты, предоставленные  банком клиенту и платежи со счета  по поручению клиента. В пассив счета записываются  суммы, поступающие от клиентов в форме депозитов, возврата кредитов, выручки.

Порядок предоставления контокоррентного кредита является упрощенным, т.к. он не требует обеспечения и выдается для совершения текущих платежей, а не на  какую-то особую цель, которую  нужно обосновывать и подтверждать.

Этот вид кредита оформляется  договором об открытии контокоррентного счета, в котором указывается:

- допустимый размер суммы,  которую можно взять в кредит,

- срок погашения кредита  в целом или его части, 

- ставка процента, которую  будет платить клиент за использование  кредита, а также ставка процента  по депозитам, которую будет  платить банк, когда у клиента  лежат на счете его собственные  деньги,

- плата за обслуживание  счета.

При ухудшении финансового  положения клиента контокоррентный  счет закрывается, а при сомнениях  в платежеспособности клиента банк требует от него его (клиента) векселя  до востребования.

Контокоррентный кредит отличается от овердрафтного по следующим параметрам:

-  кредит выдается регулярно,  а не эпизодически,

- срок погашения контокоррентного  кредита более длительный,

-лимиты кредитования  могут быть превышены по устной  договоренности с банком.

Клиент, которому в банке  открыт контокоррентный счет, может  также получить в этом же банке  разовый кредит. При недоиспользовании  кредита банк взыскивает с клиента  комиссионные, указанные в договоре.  В нашей стране выдача контокоррентного кредита приостановлена, т.к. по нашим  законам вся выручка фирмы  должна быть сосредоточена на ее расчетном  счете, именно поэтому у нас больше развит овердрафт.

3.Сделать расчет графика лизинговых платежей по приведенной ниже форме (таблица 1), если имеются следующие данные:

Таблица 1

                 Дата первого платежа 20 января 2001 года.

        Лизинговые платежи в части инвестиционных расходов арендодателя списываются равными частями в процентах от конкретной стоимости объекта лизинга, и его величина определяется по следующей формуле:                                        КС х А (%)

---------   ,

К

Где КС- контрактная стоимость объекта лизинга, тыс. руб.

А (%) – амортизация объекта  лизинга за период действия договора, %

К – количество лизинговых платежей.

120000х80/10х100=9600 руб.

Доход арендодателя определяется следующим образом:

        ОД  х ЛС% х Д

 Пд = --------------------------  ,

360 х 100

где   Пд – лизинговый платеж в части дохода

ОД – стоимость основного  долга, которая ежемесячно уменьшается  на сумму начисленной амортизации

ЛС% - лизинговая ставка, %

Д – количество дней в  месяце

         Рассчитываем доход арендодателя  на каждый месяц:

Пд1=110400х21х30/360х100=1932 руб.

Пд2=100800х21х30/360х100=1764 руб.

Пд3=91200х21х30/360х100=1596 руб.

Пд4=81600х21х30/360х100=1428 руб.

Пд5=72000х21х30/360х100=1260 руб.

Пд6=62400х21х30/360х100=1092 руб.

Пд7=52800х21х30/360х100=924 руб.

Пд8=43200х21х30/360х100=756 руб.

Пд9=33600х21х30/360х100=588 руб.

Пд10=24000х21х30/360х100=420 руб.

Расчеты сведем в таблицу 2.

Таблица 2

     Вывод:

     В целом  за анализируемый период за  объект лизинга предприятие заплатит 127156800 рублей.  Из этой суммы  96000000 рублей приходится на ускоренную  амортизацию объекта лизинга; 11760000 рублей составит доход лизинговой  компании, а 19396800 рублей составит  НДС. Для того чтобы объект  стал нашей собственностью необходимо  будет еще внести не менее  24000000 рублей. Очевидно, что лизинговый  кредит является дороже, чем обычная ссуда в банке, однако в законодательстве предусмотрен отнесение лизинговых платежей на себестоимость продукции, что позволяет предприятию сэкономить  при уплате налога на прибыль. В том случае, если мы берем ссуду на покупку оборудования, нам придется погашать сумму основного долга и процентов по нему за счет чистой прибыли.

Список используемой литературы:

1. Деньги, кредит, банки. Учебник / Под общей ред. Кравцовой Г. И. – Мн.: БГЭУ, 2008.
2. Организация деятельности коммерческих банков. Учебник / Под ред. Кравцовой    Г. И. – Мн.: БГЭУ, 2002
3. Деньги, кредит, банки. Учебник / Под ред. Лаврушина О. И. – М.: Финансы и статистика, 2004
4. Деньги, кредит, банки. Учебник / Под общей ред. Кравцовой Г. И. – Мн.: БГЭУ, 2005.
5. Алехин Б. И. Кредитно-денежная  политика: Учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
6. Алехин Б. И. Рынок ценных бумаг: Учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004