Балансовый метод в анализе

Алтайский промышленно-экономический колледж

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

                                                          Контрольная работа

                                                                                                  Специальность менеджмент

                                                                                                  Группа 11 ЗМт 091

Выполнила студентка Зубакина Екатерина

                                                                      Барнаул

                                                        Содержание:

1Балансовый метод в анализе (привести пример).

2Методика анализа себестоимости продукции.

3 Практическое задание №1

4 Практическое задание №2

5Список используемых источников

Задание контрольной работы:

Вариант 7

1 ) Балансовый метод в анализе (привести пример).

2 ) Методика анализа себестоимости продукции.

3) Практическая задание №1

На основании данных по ОАО «Динамо» изучить влияние факторов на реализацию готовой продукции.

Ход решения:

1                         определить объем реализации готовой продукции по плану:

Рп = Онп + Пп – Вп – Окп

2                         определить объем реализации готовой продукции по факту:

Рп = Онф + Пф – Вф – Окф

3                         найти отклонение:

Рф – Рн = 

Сделать конкретные выводы об изменении реализации.

4                         используя метод цепных подстановок определить влияние факторов на изменение реализации:

- остатки готовой продукции на начало периода;

- поступление продукции из производства;

- внутреннее потребление;

- остатки готовой продукции на конец периода.

В заключении сделать проверку решения задачи т.к. сумма всех отклонений, с учетом знаков должна быть равна отклонению:

Рф - Рн

Решение задачи необходимо оформить в таблицу (см. таб. № 1).

Сделать конкретные выводы о влиянии каждого фактора на объем реализации готовой продукции.

Таблица № 1

Исходные данные для решения задачи № 1

4) Практическое задание № 2

На основании данных провести анализ финансовой устойчивости предприятия.

Решение оформить в таблице.

Дано:

Ход решения:

1                         определить валюту баланса;

2                         определить финансовую устойчивость предприятия на начало и на конец года через коэффициенты;

- финансовой независимости;

- финансовой зависимости;

- финансового риска.

3              сделать конкретные выводы об изменении финансовой устойчивости предприятия в динамике;

4              указать их теоретически достаточный уровень.

                                          1 Балансовый метод в анализе (привести пример).

Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности - сопоставление взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчёта резервов повышения эффективности производства.

При применении балансового метода в анализе финансово-хозяйственной деятельности связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных математических действий над сравниваемыми показателями. Данный метод анализа получил название балансового потому, что исторически первым примером увязки большого числа показателей хозяйственной деятельности путём выведения равенства двух их итогов был бухгалтерский баланс. Устанавливаемое балансовым методом равенство итогов (баланс) показывает, что в анализе учтены все взаимодействующие факторы и отражающие их экономические показатели и что связь между ними представлена правильно. Так, для выяснения причин, вызвавших изменение объёма реализованной продукции по сравнению с прошлым периодом, используется зависимость реализации продукции от её выпуска и изменения остатков нереализованной продукции за изучаемый период.

Баланс составляется по следующей схеме: рост реализации продукции равняется росту выпуска продукции плюс уменьшение за год нереализованных остатков готовой продукции (на складах предприятия, в пути к покупателю и на складах покупателя) или же минус увеличение этих остатков. На основе аналогичного сопоставления можно проанализировать зависимость выполнения плана реализации от выполнения плана выпуска продукции и изменения её остатков.

Балансовый метод часто применяется при анализе использования ресурсов. Например, для выяснения возможностей улучшения использования оборудования составляется баланс использования режимного фонда времени в станко-часах; для определения влияния потерь рабочего времени на производительность труда и объём продукции — в человеко-часах; для выявления возможностей экономии материальных ресурсов — баланс потребления материальных ресурсов.

Балансовый метод эффективен в разных областях аналитической работы, но особенно широкое распространение он получил в анализе финансового состояния предприятия, где главным источником информации служит бухгалтерский баланс. С помощью балансового метода производится перегруппировка статей баланса, в результате которой он как бы расчленяется на ряд частных балансов: баланс нормируемых оборотных средств и их источников, баланс расчётов предприятия с дебиторами и кредиторами и др. После этого составляется сводная аналитическая таблица, характеризующая размещение привлечённых сверх норматива оборотных средств в статьях актива бухгалтерского баланса. На левой стороне этой таблицы (в активе) показываются в виде отдельных слагаемых сверхнормативные запасы нормируемых товарно-материальных ценностей, дебиторская задолженность, товары отгруженные и другие непланируемые статьи актива, а на правой — (в пассиве) отражаются источники увеличения средств — сверхплановая прибыль, ссуды Госбанка, остатки специальных фондов, кредиторская задолженность и др. Итоги таблицы должны балансироваться, т. к. в ней отражаются одни и те же дополнительно привлечённые оборотные средства в двух различных группировках.

Балансовый метод применяют также при проверке расчётов, произведённых другими специальными аналитическими методами.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе применяются модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др., например:

     Он + П = Р + В + Ок,  отсюда  Р = Он + П – В – Ок,

где Он – остаток товаров на начало года;

     П – поступление товаров;

     Р – продажа товаров;

     В – другие источники расхода товаров;

     Ок – остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.

Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

   DUс = DUобщ - DUа - DUв  

В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа – пропорционального деления или долевого участия.

Например, баланс продукции:

Он+ТП=РП+Ок,
отсюда
РП = Он + ТП - Ок,

Где ТП - товарная продукция;

РП –реализованная продукция;

Он, Ок – остатки нереализованной продукции на начало и на конец периода.

Пример:

Выявить причины отклонения от плана объема реализованной продукции

Таблица №2 Баланс продукции(тыс. руб.)

Баланс отклонений:

+350 = +200 +300 – 150

+3.76 = +2.15 + 3.22 – 1.61

Сверхплановый рост реализации (+350 т.р.) продукции является результатом увеличения выпуска продукции (+300 т.р.) и увеличения остатков продукции на начало периода (+200 т.р.). Сверхплановый рост остатков продукции на конец периода привел к снижению объема реализации на 150 тыс.рублей.

2. Методика анализа себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Напомним классификацию затрат на производство по различным основаниям (табл.№3).

Таблица №3

Классификация затрат на производство

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая носит название “директ-костинг”.

Основные положения данной теории:
1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства.
2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные.
3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:

                                                                      З=А+В VBП

где A – сумма постоянных расходов;
B – ставка переменных расходов на единицу продукции;
VBП – объём производства продукции.

Тогда затраты на единицу продукции (Зед) следует записать в виде

;

Графически это можно представить следующим образом (рис.1,2):

На графиках хорошо видно, что переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту.

Все вышеизложенные положения используем при проведении анализа себестоимости.

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:
1.  Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.
2.  Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
3.  Анализ себестоимости важнейших изделий.
4.  Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
5.  Анализ косвенных затрат.

Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.

                                          Практическая работа №1