Банковские операции

План

1. Субъекты и объекты анализа банковской деятельности.

В связи с существенными  изменениями на финансовом рынке  Украины возрастает роль и значение анализа банковской деятельности как  для самого банка, так и для  его деловых партнеров, клиентов, акционеров банка и государства в целом. Регулярное проведение банком анализа своей деятельности позволяет ему эффективно управлять активными и пассивными операциями для максимизации прибыли и обеспечения стабильного финансового состояния. Это особенно важно в современных условиях, когда обострилось соперничество банков и не банковских финансово-кредитных учреждений, которые выполняют различные операции по привлечению свободных денежных ресурсов предприятий и населения.

Анализ банковских операций является важнейшим направлением экономической работы, причем, чем больше банк, тем больше нужно уделять внимания правильной организации работы в банке на данном промежутке времени для его успешного функционирования.

Также важным является анализ банковской деятельности на макро- и мезоуровне, без проведения которого Национальному банку сложно определить установки денежно-кредитной политики, предсказывать и изучать ситуацию на кредитных и финансовых рынках, делать выводы о надежности банковской системы в целом, контролировать банковскую деятельность и соответствие ее установленным стандартам и нормативам.

Анализ деятельности банков - это комплексное изучение коммерческой или другой деятельности отдельных банков, их группировок  или банковской системы в целом, которое заключается в поиске необходимой информации, ее обработке и экономической интерпретации полученных результатов с целью принятия управленческих решений.

Основной целью анализа  деятельности банка является поиск  резервов повышения эффективности  работы банковского учреждения, максимизация его прибыли за счет минимизации риска.

Все определения предмета анализа банковской деятельности, которые  наиболее часто встречаются в  литературе, можно сгруппировать  следующим образом: финансовая и  иная деятельность коммерческого банка; различные процессы и явления, происходящие как внутри банка, так и в масштабах экономики в целом. Отметим, что банковский анализ изучает не саму финансовую деятельность банка, а ее экономические результаты. Чтобы выделить особенности, свойственные только банковскому анализу, нужно исходить из сущности процессов деятельности банка.

Результаты экономических  процессов, которые непосредственно  влияют на деятельность банка, планируются  и прогнозируются в соответствующих  показателях, учитываются по мере фактического их выполнения и затем анализируются. Но результаты как следствие процессов является не предметом анализа банковской деятельности, а его объектом.

Предметом же анализа  являются причины образования и  изменения результатов финансовой деятельности. Познание причинно-следственных связей в деятельности банка позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать объективную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности деятельности банка, обосновать планы и управленческие решения. Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности банка, можно довольно быстро рассчитать, как изменятся основные финансовые показатели, обосновать любое управленческое решение, вычислить изменения суммы прибыли, экономические нормативы банковской деятельности в случае изменения конъюнктуры различных рынков.

Особенностью анализа  банковской деятельности являются исследования причинно-следственных связей экономических  явлений и процессов, которые  прямо или косвенно влияют на деятельность банка.

Обусловленность экономических  явлений и процессов причинной  связи требует от анализа изучение факторов, вызывающих изменения тех  или иных показателей. Посредством  анализа устанавливаются показатели, которые влияют на изменения результатов деятельности банка.

Выявление и измерение  взаимосвязи между показателями, которые анализируются, обеспечивает комплексное, органически взаимосвязаны  исследование работы коммерческого  банка.

Основными объектами  анализа банковской деятельности являются:

1) финансово-экономическая  ситуация в стране;

2) мероприятия по формированию капитала банка, а также его структура;

3) качество активов  (количественный и качественный  анализ структуры кредитно-инвестиционного  портфеля банка);

4) показатели прибыльности функционирования банка, позволяющие судить об эффективности его работы;

5) темпы роста основных показателей деятельности банка;

6) показатели ликвидности  и платежеспособности банка, характеризующие  его финансовую устойчивость;

7) показатели экономических нормативов.

Эта классификация является обобщенной и в случае необходимости  может быть детализирована. Следовательно, комплексный анализ финансового  состояния банка представляет собой  многомерные задачи. Система комплексного анализа банковской деятельности современного коммерческого банка, включает анализ собственного капитала, обязательств банка, анализ активов (в том числе анализ кредитных операций, инвестиционных и других операций банка с ценными бумагами, валютных и других активных операций, анализ банковских услуг), анализ доходов и расходов банка, анализ прибыли и рентабельности, анализ ликвидности, анализ банковских рисков и анализ финансового состояния банка.

К субъектам внутреннего  анализа относятся: инсайдеры банка, банковские специалисты, менеджеры различных уровней управления, аналитики, внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, консультанты, а к субъектам внешнего анализа - аутсайдеры банка и органы надзора.

Схематически субъекты анализа деятельности коммерческих банков можно представить следующим образом (рис. 1).

Рис. 1. Субъекты анализа деятельности коммерческих банков

Содержание и задачи анализа банковской деятельности вытекают, прежде всего, из функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. К этим функциям относятся следующие:

1. Научное обоснование  текущих и перспективных планов. Без глубокого комплексного анализа  результатов деятельности банка  и обоснованных прогнозов, без  изучения закономерностей развития  банка и выявления недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

2. Контроль за выполнением  планов и управленческих решений  во время проведения активно-пассивных  операций.

Безусловно, бухгалтерский  учет выполняет существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации во время осуществления финансовых операций.

Однако это не исключает  контроля и в процессе анализа  банковской деятельности, который проводится с целью не только констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на финансовую деятельность банка (например, ежедневный расчет и контроль экономических нормативов, установленных НБУ, контроль за соблюдением нормы обязательного резервирования привлеченных средств, а также контроль открытой валютной позиции банка). Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа банковской деятельности.

3. Поиск резервов повышения  эффективности функционирования банка на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики как одна из центральных функций анализа банковской деятельности.

4. Оценка результатов  деятельности коммерческого банка  и выполнения намеченных планов, а также оценка достигнутого уровня развития и использования имеющихся возможностей. Объективная оценка деятельности банка содействует оперативному и эффективному управлению с целью устранения выявленных отклонений.

5. Разработка мероприятий  по использованию выявленных резервов в процессе функционирования банка способствует подготовке рекомендаций, которые дают возможность изменить (или корректировать) депозитно-кредитную политику банка с целью максимизации прибыли при условии умеренного уровня риска и приемлемых показателей ликвидности и платежеспособности.

Итак, анализ банковской деятельности является системой специальных  знаний, связанных с исследованием  тенденций всестороннего развития, научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, а также поиском, измерением и обоснованием резервов повышения эффективности финансовых показателей деятельности банка.

2. Горизонтальный анализ баланса  банка.

Основным информационным источником для осуществления анализа является баланс коммерческого банка.

Бухгалтерский баланс - это  отчет о финансовом состоянии  банка, который отображает его активы, пассивы и собственный капитал  в денежном выражении на определенную дату.

Балансовый отчет состоит  из двух частей. В левой части отображаются активы, а в правой - обязательства и собственный капитал банка. Статьи актива и пассива подаются в балансовом отчете в порядке уменьшения их ликвидности.

Ниже приведена структура  баланса коммерческого банка.

Таблица 1

Структура баланса коммерческого банка

Отображение информации в балансе достигается с помощью  метода двойной записи, обусловленной  бухгалтерским уравнением:

А = П = О+ К

 где: А - активы, П - пассивы, О - обязательства, К - капитал.

Приведенное равенство  известно как классическое бухгалтерское  уравнение, или функциональная учетная  модель. Обе его части должны быть равными.

Это уравнение отображает финансовое состояние банка. Под  финансовым состоянием понимают наличие экономических ресурсов, которые принадлежат банку, и весь капитал, который противостоит им на определенный момент времени.

Активы - это ресурсы, которые контролируются учреждением, приобретенные в результате прошлых операций и которые должны принести доход или другую экономическую выгоду в будущем. Иначе говоря, это экономические ресурсы, которые находятся в распоряжении банка, использование которых, вероятно, принесет в будущем доход.

В банковском балансе  активы выступают в виде основных средств, денежной наличности в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по займам, ценных бумаг, которые находятся в портфеле банка и прочее.

Обязательство (привлеченный капитал) - это кредиторская задолженность  банка, которая возникла в результате прошлых операций и которая должна быть погашена в определенный срок. Обязательства банка предусматривают уменьшение доходов, которые связаны с приобретением активов или получением услуг от других лиц вследствие ранее проведенных операций. Обязательства включают: остатки денежных средств на текущих счетах, вклады, долговые обязательства банка (векселя, облигации, которые эмитированы банком) и прочее.

Собственный капитал - это  разность между активами и обязательствами, т.е. часть активов, которая сформирована за счет собственных источников банка. Он показывает долю владельца в активах банка: для общества - это капитал партнеров, для акционерной компании - акционерный капитал. К счетам капитала относится уплаченный зарегистрированный уставный капитал банка, эмиссионные разности, резервы банка и прочие.

Основными видами анализа  баланса банка являются:

- анализ структуры - дает возможность оценивать изменения структуры активов и пассивов на протяжении времени, проводить сопоставление с другими банковскими учреждениями. Анализ структуры активных операций делится на качественный и количественный. Качественный анализ состоит в определении перечня операций на момент проведения анализа. Количественный анализ состоит в определении удельного веса отдельного вида операций в их общей сумме.

- коэффициентный анализ балансового отчета. Он проводится с использованием основных коэффициентов.

Исследование активов  банка заключается в использовании  аналитических приемов, направленных на определение общего объема средств, находящихся в распоряжении банка, их структуры и динамики в аналитическом периоде.

Общий анализ активов  банка основывается на применении методик  вертикального и горизонтального  анализа, которые предусматривают  исчисления и дальнейшую оценку таких  показателей:

- процентные соотношения отдельных показателей с агрегированным показателем;

- абсолютные изменения конечных показателей по сравнению с начальными (базисными);

- темпы роста или прироста показателей в аналитическом периоде.

В процессе вертикального или структурного анализа активов определяется удельный вес активов по их целевому использованию, степень ликвидности, уровень доходности, а также состав и структура каждого вида активов: кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг, высоколиквидных и других активов.

Вертикальный анализ структуры баланса позволяет  делать выводы о перераспределении  вложений в различные виды активов  и об изменениях источников финансирования предприятия. Результаты этого анализа  используются в процессе оценки качественного  состава активов и их оптимизации. Они, как правило, оформляются в таблице и графически в форме секторных или столбовых диаграмм.

На основе горизонтальной оценки активных операций банка анализируются  изменения в динамике путем сравнения  данных за разные периоды. Сопоставление данных дает возможность проявить отклонение в абсолютной сумме и в процентах по:

- основным рабочим  активам;

-  нерабочим активам;

- расходам на собственные нужды;

-  иммобилизованным активам и средствам.

Приведенные группировки  активов банка дают возможность дать характеристику качественного состава активов банка.

Вертикальный и горизонтальный анализ активных операций дает возможность  проявить изменения в распределении  агрегированных статей баланса как  в динамике, так и по внутренней структуре активных операций баланса банка и определить, за счет каких операций возросла (уменьшилась) прибыльность (убыточность), проявить изменения (сохранение приоритетов в банковской деятельности).

Анализ активных операций начинается с горизонтального анализа изменения общих активов с помощью стандартных показателей динамики:

Абсолютный прирост  активов = Активы на конец периода  – Активы на начало периода

Темп роста активов = Активы на конец периода / Активы на начало периода

Темп прироста активов = (Активы на конец периода - Активы на начало периода) /

Активы на начало периода

После анализа динамики общих активов проводится горизонтальный анализ отдельных статей актива.

3. Активные операции банка. Цель и задачи их анализа

Финансовый потенциал  коммерческого банка характеризуется объемом и структурой его необоротных и оборотных активов, которые формируются за счет наличных финансовых ресурсов (как собственных, так и привлеченных). Обоснованное оптимальное размещение финансовых ресурсов при осуществлении активных операций является одним из важнейших принципов обеспечения финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности банка.

Активные операции представляют собой размещение банками собственного капитала и привлеченных ресурсов с  целью получения прибыли, обеспечения деятельности и поддержания необходимого уровня ликвидности. К активным операциям банков относятся:

- операции по вложению банковских ресурсов в денежные средства в наличной и безналичной форме с целью поддержания ликвидности банка;

- расчетные операции, связанные с платежами клиентов;

- кассовые операции по приему и выдаче наличных;

- инвестиционные операции по вложению банковских ресурсов в ценные бумаги;

- фондовые операции по купле-продаже ценных бумаг;

- валютные операции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем и международном валютных рынках;

- депозитные операции по размещению временно свободных ресурсов банка в депозиты в НБУ и других коммерческих банках;

- операции по купле-продаже банковских драгоценных металлов на внутреннем и международном валютных рынках.

Приведенная выше классификация  банковских операций не является исключительной и не имеет четких безусловных  границ, ведь многие операции могут одновременно выступать в роли как активных, так и пассивных.

Например, привлечение средств на депозит считается пассивной операцией, поскольку увеличивает ресурсную базу банка. Вместе с тем полученные на депозит средства размещаются в виде остатка на корреспондентском счете в центральном банке или в операционной кассе банка, что является активной операцией. Таким образом, распределять банковские операции на чисто активные или пассивные целесообразно и экономически возможно во время анализа итоговых результатов осуществления этих операций, которые отражаются в изменениях сумм соответствующих статей в определенных разделах банковского баланса.

Вместе с тем для  анализа требуется более четкое определение активов. Так, в бухгалтерском  учете активы трактуются как ресурсы, контролируемые банком как результат  прошлых событий, использование которых, вероятно, будет способствовать в будущем росту экономической выгоды. Другими словами, это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении банка, использование которых должно принести в будущем доход. Активы выступают в виде основных средств, наличных денег в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по займам, ценных бумаг, находящихся в портфеле банка и т.д.

Целью анализа активов  банка и операций с ними является, с одной стороны оценка рациональности фактической структуры активов с точки зрения обеспечения прибыльности и стабильности работы банка, а с другой - определение путей оптимизации и обобщающей оценки, прогноза будущих результатов деятельности и финансового потенциала банка.

Цель анализа активов  банка конкретизируется в следующих задачах:

- исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры активов;

- исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры доходных и не доходных активов;

- исследование и оценка качества активов;

- исследование и оценка качества «кредитного портфеля» по классификационным видам кредитов;

- исследование и оценка «портфеля ценных бумаг»;

- исследование и оценка иммобилизованных активов в дебиторскую задолженность, капитальные вложения и др.;

- определение обобщающей оценки активов и способов оптимизации их структуры.

Информационное обеспечение  анализа активов состоит из:

- правовой информации, содержащейся в законах, регулирующих экономическую деятельность банков (Закон «О банках и банковской деятельности», закон «О налогообложении прибыли предприятий» и т.д.);

- директивной информации, содержащейся в постановлениях Кабинета Министров Украины, Национального банка Украины, приказах Министерства финансов и других министерств и ведомств;

- нормативно-справочной информации, содержащейся в сборниках отраслевых, ведомственных, межотраслевых нормативов, каталогах, проспектах и т.д.;

- информации бизнес-планов и прогнозов;

- учетно-экономической информации, которая является основным видом фактографической информации.

В учетно-экономической  информации основное место занимает текущая информация бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Главным источником данных для проведения финансового анализа  банка является его баланс, в котором  отражена вся информация о наличии финансового и недвижимого имущества, владельцем которого является банк, объем и состав обязательств контрагентов перед банком и обязательств банка перед контрагентами. Баланс является основой для балансового отчета коммерческого банка, в активе которого отражается состав средств по направлениям их размещения, а в пассиве - состав финансовых ресурсов (обязательства и капитал).

К балансовому отчету составляются примечания, которые расшифровывают отдельные статьи баланса.

Актив баланса рассматривается как с точки зрения состава и целевого использования финансовых ресурсов по объектам их размещения в активах банка, так и с точки зрения затрат, что является следствием осуществления финансовых операций банка с целью получения доходов.

Эти направления исследований дают возможность оценить ликвидность и доходность банка.

В процессе анализа следует  учитывать, что общая стоимость  активов банка определяется по балансу  как разница между суммой остатков всех категорий активов и суммой всех резервов, созданных под возможные убытки от кредитно-инвестиционной и других видов деятельности банка.

В балансовом отчете и  примечаниях коммерческого банка  активы сгруппированы по целевому использованию  и степени ликвидности. По степени  использования отражаются валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и прочие чеки; средства на корреспондентских счетах в НБУ, остальные средства в НБУ; средства на корреспондентских счетах в других банках; депозиты и кредиты в других банках; ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций; кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам; инвестиции капитала в ассоциированные компании; инвестиции в дочерние компании; основные средства и нематериальные активы; чистые нереализованные доходы от производных финансовых инструментов; начисленные доходы к получению и другие активы.

Валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ  и другие средства в НБУ можно  объединить в одну группу и охарактеризовать под общим названием «Наличные». Этот актив является первым источником банка на случай изъятия депозитов и для удовлетворения первоначальных потребностей клиентов. Банки заинтересованы держать минимально допустимую сумму, поскольку запас наличных средств не приносит дохода или обеспечивает небольшой процентный доход. Актив в виде наличности удовлетворяет потребности банка в ликвидных средствах, то есть в средствах, которые необходимы для покрытия непредвиденных и срочных обязательств.

Средства в других банках, ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, можно условно назвать «Основные активы».

Инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании; основные средства, нематериальные активы и другие активы можно назвать «Вторичные активы». По степени ликвидности активы коммерческого банка подразделяются на группы:

- деньги в кассе, на корреспондентских счетах НБУ и других банков, чеки и т.д.;

- депозиты и кредиты в других банках;

- ценные бумаги;

- материальные оборотные активы;

- кредиты, предоставленные клиентам;

- нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании.

Анализ активов банка  иногда проводят по таким группам:

- денежные средства;

- средства в НБУ;

- средства в других банках: «Остатки на корсчетах» и «Депозиты и кредиты»;

- портфель ценных бумаг: «ОВГЗ», «Другие ценные бумаги» и «Вложения капитала»;

- кредитный портфель;

- другие активы.

Денежные средства и средства в НБУ показывают наличие у банка ликвидных активов для осуществления собственных и клиентских расчетных операций. Относительно этого показателя нельзя применять формулу «чем больше - тем лучше», ведь эти средства обычно не приносят банку дохода. Поэтому их чрезмерный уровень фактически приводит к неиспользованию банком возможности расширения своих операций. Однако в период финансовой нестабильности значительные объемы указанных активов могут считаться положительным признаком стабильности банка.

Средства на корреспондентских  счетах в других банках также выполняют  роль мгновенно ликвидных активов  для проведения расчетов.

По ним банк не получает доходов, поэтому их удельный вес в суммарных активах, как правило, является незначительным. Еще одной причиной этого является относительная рискованность операций по корсчетам. Зато по депозитам и кредитам в других банках коммерческий банк получает доходы. Но следует помнить, что основной задачей банковской деятельности является привлечение временно свободных денежных средств и их вложение в реальные сделки, т.е. предоставление другим не банковским учреждениям.

Казначейские облигации  внутреннего государственного займа  характеризуют объем вложений банка в государственные ценные бумаги. Другие ценные бумаги указывают на общий объем вложений банка в торговые и капитальные ценные бумаги, выпущенные негосударственными эмитентами, а также вложения банка в ассоциированные и дочерние компании.