Банкротство предприятия. 5

МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

РЕСПУБЛИКИ  КАЗАХСТАН

 

Колледж им. К. Нургалиева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По  дисциплине: Экономика предприятия

На  тему: Банкротство предприятия

 

 

 

 

Выполнил: студент 3 курса

 

Проверил: преподаватель

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Зыряновск,

2012г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
Плательщики и объекты налогообложения	4
Ставки налога	6
Порядок исчисления и сроки уплаты налога	9
Налоговый период	10
Налоговая декларация	10
Заключение	13
Список литературы	14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные  заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

При этом возводя  налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система. 
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее  время находится как бы в промежуточном  состоянии: его содержание не отражает административно-распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного прямого государственного регулирования экономики. 
Практика последних лет рыночных реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым является налоги, явно оскудел. 
И не от того, что налогов стало меньше или их совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев так называемого " уклонение" от налогов. 
Сама система налогообложения дает тому всяческие поводы, ибо чем больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не законными путями. 
Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов обирает нас, поэтому необходимо любым способом  защититься от него. 
К тому же  последнее время налоговый процесс резко усилился. 
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета. 
Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности. 
И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический характер.

Даже если уровень  инфляции, дефицитность бюджета удастся  снизить, без позитивных изменений в производстве - это окажется кратковременным и обязательно за счет ухудшения социальной политики.

 

1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ  И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Налог на имущество  является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества  плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.

Плательщиками налога на имущество являются:

- юридические лица (в том числе юридические лица-нерезиденты РК, осуществляющие деятельность в РК), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

-индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

филиалы, представительства  и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц при наличии у них отдельного бухгалтерского баланса признаются самостоятельными плательщиками налога.

Постоянные  учреждения (представительства, филиалы  и иные обособленные структурные  подразделения) юридических лиц-нерезидентов РК являются плательщиками налога по объектам налогообложения, находящимся на территории РК.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица, имеющие  объект налогообложения на праве  собственности. 
Льготы. Налог на имущество не уплачивают:

- плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством РК;

- недропользователи;

- государственные учреждения по объектам налогообложения, не используемым в предпринимательской деятельности;

- национальный банк РК, его филиалы и представительства;

- исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы министерства внутренних дел РК;

- военнослужащие срочной военной службы в период прохождения срочной службы (учебы);

- Герои СССР, герои социалистического труда, участники ВОВ, и приравненные к ним лица,  имеющие звания «Халык каhарманы», награжденные орденом Славы трех степей  и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Алтын алка» и «Мать     героиня», инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости объектов обложения, равной  1000  МРП.

Объектом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы. 
Нематериальными активами являются нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК по бухгалтерскому учету.

Налоговой базой  по объектам налогообложения юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на 1 число текущего налогового периода и первое число  месяца периода, следующего за отчетным.

Объектом обложения для физических лиц являются следующие объекты не используемые в предпринимательской деятельности:

жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся  на территории РК;

объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК – с момента проживания (эксплуатации).

Налоговой базой  по объектам налогообложения физических лиц является их стоимость, устанавливаемая  на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством РК. 
Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством РК.

Если продолжительность  налогового периода составляет менее 12 месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления стоимости объекта  обложения на 12 и умножения на количество месяцев в налоговом периоде. 
В случае, когда по нескольким объектам обложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

 

2 СТАВКИ НАЛОГА

Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Умножение ставки налогообложения на количество единиц налоговой базы определит сумму  налогового платежа.

Например. Налоговая ставка по налогу на доходы частных нотариусов составляет 10 процентов. Налоговая база, исчисленная исходя из дохода, полученного данным частным нотариусом, составила, предположим, 200 тыс. тенге в год. С каждой единицы налоговой базы, которая в данном случае равняется 1 тенге, налогоплательщик должен уплатить 10 тиынов (1 тенге х 10 %). В результате сумма налога составит 2 000 тенге (20 тыс. тенге х 10 %). 
Ставки налога классифицируются по различным основаниям.

По способу определения суммы налога ставки налога подразделяются на: 1) равные; 2) твердые; 3) процентные.

Равные  ставки - ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. При этом имущественное положение налогоплательщика, как правило, не учитывается. Примером может служить применяемый в ранние времена подушный налог (налог с каждой души, т. е. с каждого человека), когда со всех налогоплательщиков взимается налог в одинаковой сумме.

Твердые ставки (абсолютные или тождественные) - ставки, когда на каждую единицу налогообложения установлен фиксированный размер налога (например, 1 тенге за каждый литр реализованной подакцизной продукции).

Налоговый кодекс определяет такие ставки, как ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы (п. 2 ст. 27 НК).

Процентные ставки (адвалорные или долевые) - ставки, когда размер налога выражен в процентах от стоимостной величины налоговой базы. Например, ставка по налогу на доходы адвокатов и частных нотариусов составляет 10 процентов от налогооблагаемого дохода.

По характеру применения ставки налога подразделяются на: 1) общие; 2) пониженные; 3) повышенные.

Общие ставки выражают общий режим налогообложения; повышенные или пониженные ставки выражают регулирующее воздействие государства на ту или иную сферу производства или продиктованы теми или иными представлениями государства о социальной справедливости. Повышенные ставки могут быть также продиктованы стремлением государства получить себе как можно больше дохода.

В зависимости  от содержания различают следующие ставки: 1) маргинальные; 2) фактические; 3) экономические. Такое различие ставок используется главным образом в целях экономического анализа состояния налогообложения в стране и определения уровня налогового бремени.

Маргинальными [фр. marginal от лат. margo - край, граница] именуются ставки, которые установлены налоговым законодательством.

Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели  исчисляют налог на имущество  по ставке 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Юридические лица, исчисляют налог на имущество  по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости  объектов налогообложения:

- государственные предприятия, основным видом деятельности которых является оказание услуг в области науки;

- организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ в области библиотечного обслуживания;

- государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;

- государственные предприятия, основным видом деятельности которых является  осуществление театрально зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;

- государственные предприятия, осуществляющие деятельность связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или)  образовательных услуг в сфере детского, внешкольного, среднего общего, начального профессионального, средне профессионального, высшего профессионального, после профессионального вузовского и профессионального дополнительного образования по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся  в государственной собственности  и финансируемые за счет средств государственного бюджета.

Добровольное  общество инвалидов РК, Казахстанское  общество слепых, Казахстанское общество глухих, Центр социальной адаптации  и трудовой реабилитации детей и  подростков с нарушениями умственного  и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий).

Налог на имущество  физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по ставкам:

 

1) до 1000.000 тенге  включительно	0.1 процента  от стоимости объектов налогообложения;
2) свыше 1000.000 тенге по 2000.000 тенге	1000 тенге +0,15% с суммы, превышающей 1000.000 тенге
3) свыше 2000.000  тенге до 3000.000 тенге	2500 тенге + 0,2 % с суммы, превышающей 2000.000 тенге
4) свыше 3000.000 тенге по 4000.000 тенге	4500 тенге + 0,3% с суммы, превышающей 3000.000
5) свыше 4000.000 тенге по 5000.000 тенге	7500 + 0,4% с суммы,  превышающей 4000.000
6) свыше 5000.000 по 6000.000 тенге	11.500 + 0,5% с суммы,  превышающей 5000.000 тенге
7) свыше 6000.000 тенге по 7000.000 тенге	16.500 + 0,6% с суммы  превышающей 6000.000 тенге
8) свыше 7000.000 по 8000.000 тенге	22.500 + 0,7% с суммы,  превышающей 7000.000 тенге.
9) свыше 8000.000 по 9000.000 тенге	29.500 +0,8% с суммы,  превышающей 8000.000 тенге
10) свыше 9000.000 по 10.000.000 тенге	37.500 +0,9% с суммы  превышающей 9000.000 тенге.
11) свыше 10.000.000. тенге	46.500 +1% с суммы  превышающей 10.000.000. тенге.

 

 

3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И СРОКИ УПЛАТЫ

 

Каков порядок  исчисления и уплаты налога на имущество?

Исчисление  налога по объектам налогообложения  физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Ставки налога на имущество физических лиц составляют от 0,05 до 0,5 процента от стоимости объекта налогообложения по прогрессивной шкале. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год).

Какие установлены  сроки уплаты налога на имущество?

- Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

- По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).

- По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в установленные сроки, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.

- По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.

- Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

 

 

4 НАЛОГОВЫЙ  ПЕРИОД

 

Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных  носителях на государственном или русском языках. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик обязан по требованию налогового органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Если организация  была создана после начала календарного года, первым  налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции.

Если организация  была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована,  реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является  период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

 

 

5 НАЛОГОВАЯ  ДЕКЛАРАЦИЯ

 

       В соответствии со статьями 185, 186 Налогового кодекса лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», обязаны по месту жительства в срок до 31 марта 2013 года представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2012 год.

Вышеуказанные лица вправе предоставлять налоговую  отчетность в соответствующие налоговые  органы по выбору: 1) явочном порядке; 2) по почте заказным письмом с  уведомлением; 3) в электронном виде.

Декларация  состоит из самой Декларации (Форма 230.00) и приложений к ней (Формы  с 230.01 по 230.03), предназначенных для  детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

При заполнении декларации (Форма 230.00) и приложений к ней (Формы с 230.01 по 230.03) необходимо руководствоваться с Правилом составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу.

Приложения  к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

Приложения  к Декларации не составляются только при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

Лицам, изъявившие желание предоставить декларацию на бумажном носителе доводим до сведения, что форму декларации (Форма 230.00) и приложения к ней (Формы с 230.01 по 230.03), а также Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу за 2010 год можно распечатать из официального сайта НК МФ РК по адресу www.salyk.kz, также можно при заполнении декларации использовать формы бланков, размноженных на копировальной технике.

Кроме этого, декларацию можно предоставить в электронном  виде через Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» по адресу http://cabinet.salyk.kz  или посредством клиентского приложения для налогоплательщика Системы обработки налоговой  отчетности (СОНО).

В случае отсутствия доступа к Интернету в каждом налоговом управлений имеются терминалы  налогоплательщиков, посредством которых государственные служащие могут также отправить свою декларацию.

Для представления  деклараций в электронном виде государственным  служащим необходимо получить индивидуальные криптографические ключи. В свою очередь Налоговый департамент  по г.Астана может оказать соотвествующую помощь в централизованном приеме заявлении и выдачи  криптографических ключей через ваших кадровых служб.

Одним из преимуществ  предоставления налоговой отчетности в электронном виде является возможность  отправки налоговой отчетности и получения справки о ее приеме, не приходя в налоговый орган и отправка налоговой отчетности в любое удобное для налогоплательщика время, в том числе праздничные и выходные дни, а также обеспечение конфиденциальности содержания налоговой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведен очередной  крупный этап налоговой реформы  несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление реформирования налогов судя по всему выбрано  правильно. Но реформа будет продолжаться.  
А в экономической науке, как и повсеместно, нужна здоровая свободная конкуренция, необходима широкая дискуссия, обмен мнения и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.

Нужно продолжить реформирование налогов с населения, в первую очередь, подоходного налога с физических лиц. И делать это  следует в тесной увязке с изменениями  трудового законодательства и подхода к установлению минимальной заработной платы.

Думается, что  надо вернуться к идее социального  налога, заменив им страховые платежи  в государственные социальные внебюджетные фонды. Проект второй части Налогового Кодекса такую возможность отнюдь не отвергает.

Одновременно  с либерализации налоговой системы  предстоит провести в жизнь меры по ужесточению налогового администрирования  и усилению борьбы с теми, кто  указывает доходы от налогообложения. 
В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что жестокость законов смягчается необязательностью их исполнения. Налоговые законы нужно смягчить, но при условии обязательности их исполнения.

Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных  поправок к существующей налоговой  системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ – сложноорганизованная экономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов – этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей этого процесса, умение, используя системный подход и методы математического анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

Подоходный  налог за некоторый период времени  с физических лиц, как правило, значительно  отличающихся друг от друга своим  индивидуальными запросами, а следовательно, и экономическим поведением является вторичным к подоходному налогу за тот же период с юридических лиц, связанных с этими физическими лицами какими-либо трудовыми отношениями.

Основные требования к подоходному налогу с юридических лиц:

- он должен быть непременно только пропорциональным, чтобы его ставки не зависели от экономических показателей и тем самым ставили все предприятия в одинаковое положение;

- он должен давать шансы на укрепление слабых предприятий и стимулировать развитие сильных;

- налоговый пресс от него должен одновременно соответствовать и экономической структуре всей страны, и структуре отдельных предприятий, максимизируя пользу для первой и минимизируя вред для вторых. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Закон Республики  Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах  и других обязательных платежах в бюджет »

2. Сборник инструктивных  и нормативных актов по налогам  (с изменениями и дополнениями  по состоянию на 1 апреля 1996г) Алматы, Каржы-Каражат, 1997г.-278с.

3.Истукция №33 О порядке  исчисления и уплаты в бюджет  подоходногог налога с юридических  лиц (с изменениями и дополненеиями) по состоянию на 5 марта 2000г. Вестник по налогам и инвестициям Алматы , 2000г.

4.О порядке исчисленения  и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) Бюллетень бухгалтера   
Алматы-2001.

5. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других   
обязательных платежах в бюджет»

6. Абдракимова Ж. Корпоративный  подоходный налог. / Финансы Казахстан Каржы-Каражат Алматы, 2001.

7. Алейбеков М.О главном  в налоговом реформировании // АльПари-Алматы,  2000.

8.  Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика Алматы, 2000.

9. Арыстанбеков К. Стратегия  и тактика экономических реформ / Саясат   Алматы, 2000.

10.Аскарова Э.Р. Расчет  подоходного налога по доходам  облагаемым по  разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения. Бюллетень бухгалтера, Алматы, 2001.