Безналичные формы расчетов

Содержание

 

Введение	3
1 Документальное  оформление и учет выбытия  основных средств	5
2 Безналичные  формы расчетов	11
Расчеты платежными поручениями	12
Расчеты по аккредитивам	14
Расчеты чеками	17
Расчеты по инкассо	21
2.5 Прочие безналичные  расчеты	23
3 Задача №  8	26
Заключение	28
Список использованной литературы	29
Приложения	30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одним из основных видов  хозяйственного учета является бухгалтерский  учет. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В данном определении отражены основные отличия бухгалтерского учета от других видов учета - статистического и оперативного. Эти отличия состоят в том, что предмет бухгалтерского учета ограничивается рамками хозяйствующего субъекта. Он уже, чем в статистическом учете, помимо хозяйственной деятельности охватывающем другие стороны общественной жизни, но шире, чем в оперативном учете, отражающем только отдельные стороны хозяйственной деятельности организации. Бухгалтерский учет базируется на полной информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации и поэтому должен быть сплошным и непрерывным, что необязательно в статистическом и оперативном видах учета. В бухгалтерском учете все объекты отражаются в стоимостной оценке, что необязательно в других видах учета.

Бухгалтерский учет является звеном, соединяющим хозяйственную деятельность организаций и лиц, принимающих решения. Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним ее пользователям (инвесторам, кредиторам и др.);

- обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет изучает  хозяйственную деятельность организаций  как совокупность хозяйственных процессов, обеспечивающих необходимый финансовый результат. Осуществление этих процессов требует наличия хозяйственных средств (основных и оборотных), источниками формирования (приобретения) которых являются собственные и заемные (привлеченные) средства.

 

 

 

 

 

 

 

1 Документальное оформление и учет выбытия основных средств

 

    В  соответствии с п.29 ПБУ 6/01 стоимость  объекта основных средств, который  выбывает или не используется  постоянно для производства продукции,  выполнения работ и оказания  услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

     Пунктом  93 Методических рекомендаций установлено,  что объекты основных средств  могут выбывать из организации  в результате:

  -продажи(реализации) объекта другому юридическому или физическому лицу

  -списания  в случае морального и (или)  физического износа

  -передачи  объектов основных средств в  виде вклада в уставный капитал  других организаций 

  -ликвидации  при авариях, стихийных бедствиях  и иных чрезвычайных ситуациях

  -передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств

  -списания  объектов основных средств, ранее  сданных в аренду с правом  выкупа, в момент перехода права  собственности на указанные основные  средства к арендатору

  -по другим  причинам.

На балансе  основные средства числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:

Планом счетов и инструкцией по его, применению изменён порядок учета операций выбытию основных средств. В связи с исключением из нового Плана счетов счета 47 « реализация и прочие выбытие основных средств» операции по выбытию отражаются в учете с использованием счета 91 « прочие доходы и расходы».

Для выбытия  объектов основных средств(продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.» к счету 01, может открываться субсчет « выбытие основных средств» операции по выбытию основных средств отражаются в учете следующими записями:

Д сч.01 – субсчет  « выбытие основных средств»

К сч 01

• списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;

Д сч. 02  К сч. 01 субсчет

• списывается сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту;

Д сч. 51, 62, 10   К сч. 91 субсчет1 « прочие доходы»

• отраженны поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств;

Д сч 91 субсчет 2  К сч. 23, 70, 69 и др.

• отражены расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств:

 Д сч. 91 субсчет  2   К сч. 01 субсчет

• списывается остаточная стоимость выбывающего объекта по окончании процедуры выбытия.

Для учета налога на добавленную стоимость при реализации объектов основных средств к счету 91 может быть открыт отдельный субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Согласно п.96 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств детали, узлы и агрегаты разобранного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются  по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.

Д сч.10   К  сч.91(субсчет “Прочие доходы”) - отражена стоимость ценностей, поступивших  после ликвидации основного средства.

По завершении операции по ликвидации необходимо сделать  следующую проводку:

Д сч. 99  К  сч.91(субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов”) - выявлен финансовый результат от ликвидации объектов основных средств.

Отношения, возникающие  при продаже товарно-материальных ценностей, в том числе основных средств, регулируются положениями  главы 30 “Купля-продажа” ГК РФ.

    Продажу  основных средств отражают в  бухгалтерском учете проводками:

 Д сч.62(76)  К сч.91-1(субсчет “Прочие доходы”) - отражена задолженность покупателя  за проданные основные средства(включая  НДС).

 Д сч.91-2(субсчет  “Прочие расходы”)  К сч.68(76) - отражена сумма НДС, полученного от покупателя.

 Д сч. 01(субсчет  “Выбытие основных средств”)  К сч.01 - списана первоначальная(балансовая)  стоимость выбывших основных  средств.

 Д сч.02  К сч.01(субсчет “Выбытие основных  средств”) - списан начисленный износ по выбывшим основным средствам.

 Д сч.23  К сч.10(69,70 и др.) - сформированы  затраты, связанные с выбытием  основных средств.

 Д сч.91 (субсчет  Прочие расходы)  К сч.23 - списаны  затраты, связанные с выбытием  основных средств.

 Д сч.91(субсчет Прочие расходы)  К сч.01(субсчет Выбытие основных средств) – списана остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств.

 Д сч.91(субсчет  Сальдо прочих доходов и расходов)  К сч.99 – отражена прибыль от  реализации основного средства

 Или

 Д сч.99  К сч.91(субсчет Сальдо прочих доходов и расходов) – отражен убыток от реализации основного средства.

     Вложения  основных средств в качестве  вклада в уставный капитал  других организаций являются  инвестициями.

    При  передаче основного средства  в качестве вклада в уставный капитал необходимо  сделать следующие проводки:

  Д сч.01(субсчет  Выбытие основных средств)  К  сч.01 – списана первоначальная  стоимость выбывшего основного  средства.

  Д сч.02  К сч.01(субсчет Выбытие основных  средств) – списан начисленный износ по выбывшему основному средству.

  Д сч.58(субсчет  Паи и акции)  К сч.01(субсчет  Выбытие основных средств) –  отражено финансовое вложение  в сумме фактических затрат  организации.

Расходами организации  при безвозмездной передаче основного  средства являются остаточная стоимость объекта и другие затраты, связанные с его передачей. Согласно п.11 ПБУ 10/99 эти расходы признаются  операционными расходами организации.

Безвозмездную передачу основного средства отражают в бухгалтерском учете проводками:

Д сч.01(субсчет  Выбытие основных средств)  К сч.01 – списана первоначальная стоимость  выбывшего основного средства.

  Д сч.02  К сч.01(субсчет Выбытие основных  средств) – списан начисленный  износ по выбывшему основному  средству.

  Д сч.91(субсчет  Прочие расходы)  К сч.01(субсчет Выбытие основных средств) – списана остаточная стоимость переданного основного средства.

  Д сч.99  К сч.91(субсчет Сальдо прочих  доходов и расходов) – отражен  убыток от передачи основного  средства.

При выбытии  основных средств оформляются следующие документы:

• № ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)"
• № ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств"
• № ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)"

Акты по форме №  ОС-4 (№ ОС-4а, № ОС – 4б) применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:

• объекта основных средств - по форме № ОС-4;
• автотранспортных средств - по форме № ОС-4а;
• групп объектов основных средств - по форме № ОС-4б.

 

 Составляются  в двух экземплярах, подписываются  членами комиссии, назначенной руководителем  организации, утверждаются руководителем  или уполномоченным им лицом. 

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у  лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. 

В случае списания автотранспортного  средства в бухгалтерию вместе с  актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (Госавтоинспекции).  

В показателях граф "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость":

• по объектам основных средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная стоимость по итогам последней проведенной переоценки;
• по объектам, не проходившим переоценку, - первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

 

 В показателях  граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной  амортизации (износа) с начала эксплуатации.  

Затраты по списанию объектов основных средств, а также стоимость  материальных ценностей, поступивших от разборки объектов основных средств, отражаются:

• в разделе 3 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4);
• в разделе 5 "Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4а);
• в разделе 2 "Сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств" (форма № ОС-4б).

 

 Данные  результатов списания вносятся в  инвентарную карточку (книгу) учета  объекта, объектов и группового учета  объектов основных средств (формы №  ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Безналичные формы расчетов

 

Безналичные расчеты  способствуют сокращению потребности в наличных денежных средствах, а также расходов, связанных с их изготовлением, перевозкой и хранением, что способствует экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. [6]

Порядок осуществления безналичных  расчетов регулируется:

- главой 46 ГК РФ;

- Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 19.06.2012 г. N 383-П (далее - Положение N 383-П);

- иными нормативными  правовыми документами законодательства  Российской Федерации.

В соответствии с Главой № 46 Гражданского кодекса  РФ, в Российской Федерации применяются  следующие формы безналичных  расчетов:

- расчеты платежными поручениями. Данная форма безналичных расчетов позволяет организации - владельцу расчетного счета перевести денежные средства на счет организации - получателя средств, например на банковский счет поставщика товаров или услуг. Условия исполнения банком платежных поручений, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение определены в ст.863 ГК РФ- ст.866 ГК РФ;

- расчеты по  аккредитивам. Данная форма расчетов  представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором банк плательщика (банк-эмитент) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром (получателем средств по аккредитиву) обозначенной в аккредитиве суммы по представлении бенефициаром в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Обязанности и ответственность банка при работе с отзывными, безотзывными аккредитивами определены в ст.867 ГК РФ- ст.873 ГК РФ;

- расчеты чеками. Чек является ценной бумагой,  содержащей безусловное распоряжение банку произвести платеж указанной в нем суммы контрагенту, в пользу которого выдан чек (чекодержатель, который предъявил чек к оплате). Чек может быть выпущен контрагентом (чекодателем), имеющим денежные средства в банке. Порядок оплаты, передачи прав по чеку, гарантии платежа, ответственность за неисполнение обязательств регламентируются ст.877 ГК РФ- ст.885 ГК РФ;

- расчеты по  инкассо. Данная форма безналичных  расчетов позволяет организации  получить денежные средства от  плательщика через обслуживающий банк как при условии согласии плательщика (с акцептом), так и в бесспорном порядке (без акцепта). Правовая основа расчетов по инкассо регулируется ст.874 ГК РФ- ст.876 ГК РФ. [9]

Остановимся подробнее  на каждой из форм безналичных расчетов.

 

1. Расчеты платежными поручениями

 

Платежные поручения — это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению  плательщика за счет средств, находящихся  на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платежные поручения  по договоренности сторон могут быть срочные, досрочные.

Срочные платежные  поручения применяются в следующих  случаях:

- авансовый  платеж, т. е. платеж до поставки  товара, работ, услуг;

- платеж после  отгрузки товара, т. е. путем  прямого акцепта товара;

- частичные  платежи при крупных сделках.

На рисунке 1 представлена схема расчетов платежными поручениями.

Рисунок 1 - Схема  расчетов платежными поручениями

 

Расчеты платежными поручениями происходят в следующем порядке:

1. покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
2. банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
3. банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства;
4. банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);
5. банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов. [4]

Статьей 863 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее  ГК РФ) определены общие положения о расчетах платежными поручениями.

При расчетах платежным  поручением банк обязуется, по поручению  плательщика, и за счет средств, находящихся  на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в любом банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение  составляется на бланке формы 0401060. [7]

 

2. Расчеты по аккредитивам

 

Одной из форм расчетов, широко используемой в имущественном обороте, является расчет по аккредитиву. Аккредитив (нем. akkreditiv - доверительный) представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку произвести такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Аккредитивы делятся  на денежный и документарный.

Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.

Для расчетов применяется документарный аккредитив, представляющий собой денежное обязательство банка.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (статья 867 ГК РФ).

Документарный аккредитив осуществляется по схеме, представленной на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема расчетов с помощью  документарного аккредитива

 

Расчет с помощью документарного аккредитива происходит в следующем  порядке:

- заключение договора;

-  импортер дает поручение  банку, его обслуживающему, на  открытие аккредитива;

- авизование банка, обслуживающего  экспортера, об открытии аккредитива;

- авизование экспортера об открытии  аккредитива;

- поставка товара;

- передача документов;

- предоставление кредита экспортеру (при необходимости);

- пересылка документов;

- платеж;

- передача документов импортеру;

- акцепт документов;

- в случае кредита импортеру  под аккредитив снятие денег  со счета импортера.

Аккредитив - это условное денежное обязательство банка, поэтому  сумма документов, представленных по аккредитиву с отсроченным платежом, будет оплачена банком по наступлении  срока.

Аккредитивы бывают:

- отзывные, безотзывные;

- подтвержденные, неподтвержденные;

- переводные (трансферабельные);

- револьверные (возобновляемые);

- покрытые, непокрытые.

Сущность отзывного аккредитива заключается в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (банк, выпустивший в обращение аккредитив) в любой момент без предварительного уведомления. Поэтому он в расчетах не применяется.

Безотзывные аккредитивы - аккредитивы, которые не могут быть изменены или аннулированы. Они очень широко применяются в расчетах.

Подтвержденные аккредитивы - аккредитивы, получившие дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтверждающий аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершать платежи.

Неподтвержденные аккредитивы - аккредитивы, не имеющие указанной гарантии.

В международной практике аккредитивы, открываемые банком импортера, обычно подтверждает банк экспортера. В расчетах по внешней торговле это неприемлемо. Так, в расчетах по экспорту подтверждение аккредитивов иностранных банков, открытых в пользу российских предприятий российскими банками, не дает дополнительных гарантий платежа.

Уполномоченные банки  совершают платежи своим клиентам-экспортерам только после получения возмещения от иностранных банков.

Переводной (трансферабельный) аккредитив - это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими юридическими лицами.

Револьверный (англ. revolve - вращаться), или возобновляемый, аккредитив - аккредитив, используемый в расчетах за постоянные краткие поставки товара, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на полную сумму платежа, а на ее часть и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.

Покрытые (депонированные) аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытые аккредитивы - аккредитивы, не имеющие указанного выше покрытия денежных средств. [1]

Кодекс включает в  себя правила, регулирующие принципы ответственности  банка за нарушение условий аккредитива (ст. 872 ГК). [2]

 

3. Расчеты чеками

 

Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика  по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируются статьями 877 – 885 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Схема расчетов с помощью  чеков представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема расчетов с помощью чеков

 

Порядок расчетов следующий:

1. покупатель предоставляет в обслуживающий его банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется) или заявление в двух экземплярах для приобретения чеков, оплата которых гарантирована банком;
2. в банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки, т. е. проставляются наименование банка, номер лицевого счета, название чекодателя и лимит суммы чека;
3. покупателю выдаются чеки и чековая карточка;
4. продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
5. покупатель выдает чек продавцу;
6. продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;
7. в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;
8. банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;
9. банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;
10. банки выдают клиентам выписки из счетов банка.[4]