Бухгалтерская и статистическая отчетность

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 

Факультет: финансово-экономический

Кафедра «Бухгалтерского учёта и аудита» 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерская и статистическая отчетность»    
 
 

                                                       Студента  V курса

                                                       Группа У09-БКз-4

                                                              ФИО   Казицкая Ю.А.

                                                                                Зач. книжка № У09250108119

                                              Вариант  1,4 
 
 

Рецензент _____________________

Поступила на рецензию _________

Отметка о зачете _______________ 
 
 

                                                     Адрес: 211440

                                                    г.Новополоцк

                                ул. Молодежная, д.161/2, кв.3 
 
 
 
 
 

Новополоцк 2012

СОДЕРЖАНИЕ 
 

5. Отчет об изменении капитала (форма № 3), его содержание и порядок заполнения. 

     В отчете об изменении капитала (форма № 3) отражается наличие и движение всех видов фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами, а также сумма прибыли и направления ее использования.[1]

      По строке "чистые активы" приводится сумма расчета стоимости чистых активов организации, определяемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь.   Чистые активы - это разность между суммами активов организации, принимаемыми к расчету, и ее обязательствами, принимаемыми к расчету.      В международной учетной практике этот показатель называют еще чистым имуществом.

     При исчислении чистых активов берутся данные баланса 31 декабря отчетного года. Данный показатель приводится на начало и конец отчетного года.

     В случае отрицательного значения показателя стоимость чистых активов   показывается по данной строке со знаком минус.

     Данный  показатель непосредственно на счетах бухгалтерского учета не формируется, но имеет исключительно важное  значение для оценки финансового состояния юридического лица, так как характеризует степень ликвидности баланса.[2]

      По  строке 010 «Остаток на 31.12.20__г.» показывается сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»), 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец года, предшествующего  предыдущему году.

      По  строке 020 «Корректировки в связи  с изменением учетной политики»  показываются изменения величины собственного капитала организации в целом  и по каждой статье в отдельности  в связи с внесением изменений  в учетную политику.

      По  строке 030 «Корректировки в связи  с исправлением ошибок» показываются изменения величины собственного капитала организации в целом и по каждой статье в отдельности в связи  с исправлением ошибок.

      По  строке 040 «Скорректированный остаток  на 31.12.20__г.» показывается сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»), 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный  капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец года, предшествующего предыдущему году, скорректированное в связи с внесением изменений в учетную политику и исправлением ошибок.

      По  строке 050 «Увеличение собственного капитала - всего» показываются за период предыдущего года, аналогичный отчетному  периоду, суммы увеличения собственного капитала организации в целом  и по каждой статье в отдельности: чистая прибыль (строка 051), переоценка долгосрочных активов (строка 052), доходы от прочих операций, не включаемые в  чистую прибыль (убыток) (строка 053), выпуск дополнительных акций (строка 054), увеличение номинальной стоимости акций    (строка 055),   вклады    собственника   имущества   (учредителей, участников) (строка 056), реорганизация (строка 057) и другие (показываются в свободных строках).

      По  строке 060 «Уменьшение собственного капитала - всего» показываются за период предыдущего года, аналогичный отчетному  периоду, суммы уменьшения собственного капитала организации в целом  и по каждой статье в отдельности: убыток (строка 061), переоценка долгосрочных активов (строка 062), расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток), (строка 063), уменьшение номинальной  стоимости акций (строка 064), выкуп  акций (долей в уставном капитале) (строка 065), дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации (строка 066), реорганизация (строка 067) и  другие (показываются в свободных  строках).

      По  строке 070 «Изменение уставного капитала» показываются суммы изменения уставного фонда за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению величины собственного капитала организации в целом.

      По  строке 080 «Изменение резервного капитала» показываются суммы изменения резервного фонда за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению величины собственного капитала организации в целом.

      По  строке 090 «Изменение добавочного капитала» показываются суммы изменения добавочного фонда за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению величины собственного капитала организации в целом.

      По  строке 100 «Остаток на ________20__г.» показывается сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»), 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки» на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду.

      По  строке 110 «Остаток на 31.12.20__г.» показывается сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»), 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец предыдущего  года.

      По  строкам 120-190 показываются данные за отчетный период,  аналогичные данным, показанным по строкам 020-090 отчета об изменении  капитала за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

      По  строке 200 «Остаток на ________20__г.» показывается сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»), 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного периода.[3] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Вопрос 19. Состав фонда заработной платы персонала  промышленного предприятия

     Фонд  заработной платы предприятия представляет собой сумму расходов на оплату труда  независимо от источников финансирования выплат. Состав фонда заработной платы (ФЗП) неоднократно пересматривался. С  1995 г. в состав фонда заработной платы входили выплаты в денежной и натуральной форме.

     Состав  фонда заработной платы определен  Инструкцией о составе фонда  заработной платы и прочих выплат.

     В связи с необходимостью международной  сопоставимости статистических показателей  по заработной плате и только для  заполнения статистической отчетности по труду в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности следующие выплаты:

• заработная плата за выполненную работу и отработанное время;
• выплаты стимулирующего характера;
• выплаты компенсирующего характера;
• оплата за неотработанное время;
• другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы.

     Заработная  плата за выполненную работу и  отработанное время включает следующие  выплаты:

1. заработная плата, начисленная работникам на основе часовых и (или) месячных тарифных ставок (окладов) за отработанное время;
2. заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;
3. заработная плата, начисленная работникам в процентах от выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг), в долях от прибыли;
4. суммы индексации (компенсации, пени) заработной платы в связи с инфляцией, а также при несвоевременной ее выплате;
5. стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
6. заработная плата квалифицированных рабочих, руководителей и специалистов организаций, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;
7. оплата труда за продукцию (работы, услуги), признанную браком;
8. суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в данную организацию, согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
9. суммы, начисленные за выполненную работу больным хроническим алкоголизмом, помещенным в лечебно-трудовые профилактории и привлеченным к труду;
10. заработная плата работников бухгалтерии за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам добровольного страхования, коммунальных и других платежей;
11. заработная плата в окончательный расчет по завершению года (или иного периода), обусловленная системами оплаты труда в сельскохозяйственных организациях;
12. заработная плата учащихся и студентов учреждений образования, зачисленных на рабочие места на период прохождения производственной практики в организации, если расчет за выполненную работу производился организацией непосредственно с учащимися и студентами;
13. выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
14. выплата межразрядной разницы работникам, выполняющим работы ниже присвоенных им разрядов;
15. доплата до прежнего среднего заработка при перемещении работника на другую нижеоплачиваемую работу;
16. доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, за руководство бригадой;
17. доплаты учителям за классное руководство, проверку тетрадей; доплаты лицам из числа профессорско-преподавательского состава за руководство структурными подразделениями вместо введения штатной должности в учреждениях, обеспечивающих получение высшего образования, и другие доплаты;
18. доплаты низкооплачиваемым работникам;
19. гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации, других организаций, оплата труда в которых осуществляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
20. заработная плата работников, состоящих в списочном составе организации, за выполнение кроме основной работы,  работы по совместительству (внутреннее совместительство) или гражданско-правовым договорам;
21. заработная плата лиц, принятых на работу по совместительству из других организаций (внешнее совместительство);
22. заработная плата (вознаграждение) работников несписочного состава:

     Выплаты стимулирующего характера включают:

1. регулярные (ежемесячные, ежеквартальные) выплаты стимулирующего характера
2. единовременные выплаты стимулирующего характера:

     К выплатам компенсирующего характера  относятся:

1. повышенная оплата труда, применяемая в особых условиях (на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на территориях радиоактивного загрязнения);
2. доплаты за интенсивность труда, за ненормированный рабочий день;
3. доплаты за работу в ночное время или в ночную смену при сменном режиме работы;
4. доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно;
5. компенсации (надбавки) за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие), выплачиваемые работникам, занятым в строительстве, электроэнергетике, нефтеперерабатывающей и лесной промышленности, связи, лесном и водном хозяйстве, на автомобильном, водном, железнодорожном транспорте, изыскательских, геологоразведочных, топографо-геодезических и лесоустроительных работах, в научных экспедициях, транспортировкой нефти и газа, содержанием автомобильных дорог;
6. оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при суммированном учете рабочего времени, при вахтовом методе организации работ и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;
7. оплата за работу в государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни;
8. оплата за работу в сверхурочное время;
9. компенсация за ухудшение правового положения работника в связи с заключением контракта, с которым ранее был заключен трудовой договор на неопределенный срок;
10. денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
11. другие выплаты компенсирующего характера.

     К оплате за неотработанное время относятся:

1. оплата трудовых и социальных отпусков;
2. оплата отпусков, предоставляемых по инициативе нанимателя;
3. оплата свободного от работы дня матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, или воспитывающей (воспитывающему) двоих и более детей в возрасте до шестнадцати лет;
4. оплата неотработанного времени работниками моложе восемнадцати лет при сокращенной продолжительности рабочего дня, оплата дополнительных перерывов для кормления ребенка женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
5. заработная плата, сохраняемая за работниками, за время выполнения ими государственных, общественных, воинских обязанностей;
6. заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
7. суммы, выплачиваемые нанимателем за время отпуска перед началом работы выпускникам учреждений, обеспечивающих получение  профессионально-технического образования;
8. заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, направленными на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку;
9. оплата отпусков в связи с обучением, предоставляемых работникам, обучающимся в учреждениях образования;
10. оплата неотработанного времени работникам, обучающимся в учреждениях образования при сокращении рабочего времени;
11. заработная плата, сохраняемая за время нахождения в медицинских учреждениях на обследовании или осмотре за работниками, обязанными проходить такие обследования и осмотры;
12. оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и ее компонентов, а также за предоставляемый им день отдыха;
13. оплата за время вынужденного прогула;
14. оплата простоев не по вине работника;
15. другие виды выплат.

     Другие  выплаты, включаемые в состав фонда  заработной платы:

1. стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания, продуктов, пайков (в соответствии с законодательством Республики Беларусь), включая денежную компенсацию (кроме стоимости лечебно-профилактического питания);
2. оплата (полная или частичная) стоимости питания работников, в том числе в столовых, буфетах в виде талонов, оплата стоимости питания работников сельского хозяйства во время сева и уборки урожая (сверх предусмотренного законодательством Республики Беларусь);
3. суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников по оплате квартирной платы, коммунальных услуг, найму жилья (сверх предусмотренного законодательством Республики Беларусь);
4. стоимость предоставленных работникам бесплатно или по сниженным ценам товаров, продукции, услуг (кроме продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты);
5. стоимость топлива, предоставленного работникам бесплатно или по сниженным ценам;
6. стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиационного, речного, автомобильного транспорта и городского электрического транспорта, предоставленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, стоимость проездных билетов, приобретенных для личного пользования работников в соответствии с коллективным договором;
7. другие расходы.[4]

Задача 1 (Вариант 1) 

      На  основании исходных данных составить  оборотную ведомость и баланс (Приложение 3) предприятия за январь 200_ г. На основании данных баланса рассчитать стоимость чистых активов (Приложение 4).

      При составлении оборотной ведомости  необходимо предварительно рассчитать:

• прибыль по текущей деятельности;
• сальдо прочих доходов и расходов;
• финансовый результат;
• сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Решение:

1.Определим прибыль  по текущей деятельности:

   Прибыль по текущей деятельности  (Дт 90/9) = выручка от реализации (Кт 90/1) –  НДС (Дт 90/2) – прочие налоги (Дт 90/3) –  себестоимость реализованной продукции (Дт 90/4) -  управленческие расходы (Дт 90/5) – расходы на реализацию (Дт 90/6) + прочие доходы по текущей деятельности (Кт 90/7) – прочие расходы по текущей  деятельности (Дт 90/8). 

   Прибыль по текущей деятельности = 1332358 (Кт 90/1) – 112989 (Дт 90/2) – 960769 (Дт 90/4) – 22841 (Дт 90/5) – 203760 (Дт 90/6) + 1323 (Кт 90/7) – 1080 (Дт 90/8) = 32242 млн. руб. (Дт 90/9) 

2. Рассчитаем сальдо прочих доходов и расходов

     (Прочие  доходы Кт 90/1 – Прочие расходы  Дт 91/4):

3600. – 2550 = 1050 млн. руб. (Кт 91/5)

3. Определим финансовый результат:

(32242 + 1050) – 13339 = 19953  

     Составим  оборотные ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

Далее составим оборотную ведомость за месяц и  определим недостающие  суммы: 

Продолжение таблицы.