Бухгалтерская и статистическая отчетность страховщика

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

 высшего профессионального  образования

«Тихоокеанский государственный университет»

 

Кафедра «Финансы, кредит и бухгалтерский учет»

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Учет в страховых организациях»

на тему №10: «Бухгалтерская и статистическая отчетность страховщика»

 

Выполнил студент
Специальность	ФКзу - 02
Фамилия	Усик
Имя	Елена
Отчество	Васильевна
Проверил	Филатова О.А.

 

 

 

 

Хабаровск 2014 г.

Содержание:

1. Теоретическая часть

1. Состав бухгалтерский и статистической отчетности страховщика, и требования, предъявляемые к ней                    3
2. Формы отчетности страховщика                                               10

2. Практическая часть                                                                                14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Состав бухгалтерский и статистической отчетности страховщика, и требования, предъявляемые к ней        

          

Требования, предъявляемые к отчетности страховщика, устанавливаются Инструкцией об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления.  

Отчетность в порядке надзора составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.

Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

В состав годовой отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности страховой организации - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование);

Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, - форма N 8-страховщик;

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;

Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;

Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик;

пояснительная записка.

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора представляют:

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;

Информацию о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;

Информацию о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик;

пояснительную записку.

В состав промежуточной отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности страховой организации - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование).

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной отчетности в порядке надзора представляют только Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик).

 Годовая отчетность  в порядке надзора представляется  страховыми организациями вместе  с годовой бухгалтерской отчетностью  в установленные для представления  годовой бухгалтерской отчетности  сроки в Министерство финансов  Российской Федерации и территориальные  органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации годовая отчетность в порядке надзора представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.

Промежуточная отчетность в порядке надзора за первое полугодие представляется страховыми организациями вместе с промежуточной бухгалтерской отчетностью в установленные для представления промежуточной бухгалтерской отчетности сроки в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

 Годовая отчетность  в порядке надзора представляется  в Министерство финансов Российской  Федерации одновременно с годовой  бухгалтерской отчетностью в  одном твердом картонном скоросшивателе. Промежуточная отчетность в порядке  надзора представляется в Министерство  финансов Российской Федерации  одновременно с промежуточной  бухгалтерской отчетностью в  одном твердом картонном скоросшивателе. Все страницы отчетов должны  быть скреплены и пронумерованы.

 Годовая отчетность в порядке надзора страховыми организациями представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим приказом, а также на магнитных носителях, в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации - в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), по образцам форм, утвержденным настоящим приказом, а также на магнитных носителях.

Промежуточная отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим приказом, а также в электронном виде в виде набора файлов.

Страховые организации, зарегистрированные на территории, где созданы органы страхового надзора, представляют также один экземпляр промежуточной отчетности в порядке надзора (ксерокопии не принимаются), в том числе в электронном виде, в их адрес.

Структура файлов для представления годовой и промежуточной отчетности в порядке надзора устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

 Программными средствами, необходимыми для составления  и представления годовой и  промежуточной отчетности в порядке  надзора, а также бланками форм  страховые организации обеспечиваются  самостоятельно.

Страховщики должны формировать, заполнять и распечатывать бланки форм, руководствуясь типовыми формами отчетности в порядке надзора. При этом допускается вносить изменения в типовые формы только в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из типовых форм не допускается. Все реквизиты утвержденных типовых форм должны оставаться без изменений (включая коды строк, номера и наименования форм, разделов и т.д.).

 Годовая отчетность  в порядке надзора составляется  за отчетный год. Отчетным годом  является календарный год с 1 января  по 31 декабря включительно.

Отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

 Отчетность в порядке  надзора подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

 Основными требованиями  при составлении отчета в порядке  надзора являются полнота его  заполнения и своевременность  представления, а также достоверность  отчетных данных.

 Отчетность в порядке  надзора должна соответствовать  данным бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности.

 В формах отчетности  в порядке надзора подчистки  и помарки не допускаются. Исправления  могут вноситься лишь по согласованию  с лицами, составившими и подписавшими  отчет, что должно быть подтверждено  подписями тех же лиц, с указанием  даты внесения исправлений.

 В формах отчетности  в порядке надзора заполняются  все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются  все промежуточные и итоговые  строки и графы.

Строки и графы, по которым проставлен знак "х", не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

В составе Отчета о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) могут не представляться раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 в случае отсутствия согласованных величин процентов, используемых при расчете первого и второго показателей.

В составе Отчета о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик) и Отчета о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) могут не представляться разделы, предназначенные для расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, если в них полностью отсутствуют числовые значения показателей.

Другие формы отчетности, представляемой в порядке надзора, представляются в объеме всех предусмотренных в них разделов.

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) может не представляться, если страховая организация в соответствии с утвержденным положением о порядке формирования и использования страховых резервов не формировала резервы предупредительных мероприятий в отчетном году и не имела остатка этих резервов на начало отчетного года.

Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имела в отчетном и предыдущем году действующих договоров перестрахования.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет дочерних и зависимых обществ на отчетную дату.

Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет филиалов и представительств на отчетную дату.

Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.

 Реквизиты форм заполняются  в следующем порядке:

реквизит "Страховая организация" - указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

реквизит "Регистрационный номер страховщика" - указывается регистрационный номер страховой организации по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков;

реквизит "Число" - указывается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности - 31);

реквизит "Месяц" - указывается последний календарный месяц отчетного периода (для годовой отчетности - 12);

реквизит "Год" - указывается четырехзначное число, соответствующее отчетному году.

 Пояснительная записка  к отчету, представляемому в порядке  надзора, должна содержать перечень  представляемых форм, а также  информацию, требования о раскрытии  которой устанавливаются отдельными  пунктами настоящей Инструкции.

Страховые организации, платежеспособность и (или) размещение страховых резервов которых не соответствуют нормативам, установленным Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 декабря 2001 г., регистрационный номер 3112) и Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1999 г. N 16н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 апреля 1999 г., регистрационный номер 1744), по состоянию на конец отчетного периода (год, полугодие), вместе с отчетностью в порядке надзора представляют план оздоровления финансового положения и (или) программу мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями установленных нормативов с указанием конкретных мероприятий и сроков их реализации (срок реализации не более одного года с отчетной даты). Программа должна содержать информацию о планируемой сумме страховых резервов на конец срока ее реализации и о конкретных направлениях размещения страховых резервов.

Кроме того, в пояснительной записке должны быть даны пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.).

 

 

2. Формы отчетности страховщика

 

Специфика в отчетности страховых организаций определяется отличиями в деятельности этих структур от коммерческих и бюджетных организаций. Большинство клиентов за услугами страховых компаний обращаются добровольно, имея возможность выбора. Главным подтверждением финансовой стабильности данной страховой организации являются финансовые отчеты с благоприятными показателями, подтверждающими достаточные размеры уставного капитала и значительные страховые резервы. На этой странице представлена вся необходимая информация для составления такого отчета.

 

Название документа	Нормативный документ
Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию(форма N 2а-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию(форма N 4а-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий(форма N 9-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н

 

 

Отчетность страховых организаций служит не только для контроля и предоставления в определенные структуры, но также является материалом для аналитической деятельности при составлении новых и усовершенствовании уже принятых нормативных документов в сфере бухгалтерского учета. Если руководству страховой компании приходится самостоятельно  решать вопрос, который нельзя регламентировать действующими нормативными актами, влияющим в наибольшей степени на принятие окончательного решения руководством должны стать результаты финансовой отчетности за предыдущие годы.

Для отчетности страховых организаций в сфере медицины применяются специальные формы, отражающие специфику данного вида страхования.

Важнейшие показатели в отчетности страховых организаций: по страхованию жизни – суммы страховых премий и результатов страховых операций, по иным видам страхования – также изменения резервов незаработанных премий и убытков, суммы выплаты по страховым договорам, суммы расходов на ведение операций страхования. Причем принято разделение всех перечисленных показателей на учтенные по договорам страхования и по договорам перестрахования.

Промежуточная квартальная отчетность страховых организаций составляется на основе отчетов за месяцы, а годовая – на основе квартальных. Главные и обязательные ее составляющие – баланс, отчеты о доходно-расходной ситуации, движении денежной массы и собственного капитала, информация по учетной политике, а также пояснительная записка. Годовая страховая отчетность организаций предоставляется территориальным органам страхового надзора в двух экземплярах в бумажном виде по представленным на данной странице формам и на электронных носителях.

В отдельных случаях по согласованию с вышестоящими органами допускается отправка отчетности страховых организаций  по электронной почте с использованием электронной подписи. 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

В течение отчетного периода (2010 г.) ООО СК «Альфа» заключены следующие договоры страхования имущества юридических лиц:

- договор страхования  оборудования 10 - ИЮ заключен с  ЗАО «Фора» на страховую сумму 4 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая  премия уплачивается единовременно  путем перечисления средств на  расчетный счет страховой организации. Срок действия договора – с 20.02. 10 г. по 20.02. 11 г. Премия перечислена  страхователем на расчетный счет  страховщика 20.02. 10 г. Согласно заключенному  договору перестрахования СК  «Альфа» обязана передать в  перестрахование 40% риска, принятого  по договору страхования данного  вида, депо премий – 20%, перестраховочная  комиссия – 10%.

- договор страхования  от огня 11 - ИЮ заключен с ООО  «Сервис» на страховую сумму 8 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая  премия уплачивается в четыре  равные части – 10.03.10 г., 10.06.10 г., 10.09.10 г. и 10.12.10 г. Страхователь выполнил  свои обязательства по договору  своевременно путем перечисления  взносов на расчетный счет  страховщика. Срок действия договора  – с 10.03.10 г. по 10.03.11 г.

Кроме того, в отчетном периоде страховщиком заключен договор страхования имущества физических лиц:

- договор 21 - ИФ заключен  с г - ном Черновым В.К. через  страхового посредника ООО «Партнер». Имущество застраховано на его действительную стоимость – 1 000 000 руб., страховой тариф – 3 %. Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет – 10 %. Полученная страховая премия перечислена посредником страховой организации с оформлением всех необходимых документов и зачетом встречных однородных требований. Срок действия договора – до 31.12.10 г.

В соответствии с действующим в ООО СК «Альфа» Положением, по страхованию иному, чем страхование жизни формируется резерв незаработанной премии (РНП) методом «pro rata temporis».

Начисление РНП производится ежеквартально. Отчисления в иные страховые резервы не предусмотрены.

По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5 %. По иным договорам имущественного страхования отчисления в РПМ не предусмотрены. В 2010 г. на проведение предупредительных мероприятий израсходовано 5 000 руб.

На основании вышеизложенного необходимо:

1) Произвести все необходимые  расчеты по договорам страхования  и перестрахования;

2) Сформировать РНП и  РПМ;

3) Оформить все операции  проводками, заполнить Журнал учета  хозяйственных операций и сформировать  финансовый результат страховщика.

Решение:

1. Расчеты по договорам  страхования и перестрахования 

Страховая премия по договору 10-ИЮ

4 000 000*1%=40 000 руб.

Начислена страховая премия, подлежащая передаче в перестрахование

40 000 * 40%=16 000 руб.

Начислена демо-премия

16 000 * 20%=3 200 руб.

Начислена перестраховочная комиссия

16 000*10%=1 600 руб.

Размер риска переданного в перестрахование по договору 10-ИЮ

16 000-3 200- 1 600= 11 200 руб.

Страховая премия по договору 11-ИЮ

8 000 000*1%=80 000 руб.

Страховая премия по договору 21-ИФ

1 000 000*3%=30 000 руб.

Отражена сумма начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому посреднику по договору 21-ИФ

30 000*10%=3 000 руб.

 

2. Сформировать РНП и  РПМ

Для расчета незаработанной премии (РНП) используется базовая страховая премия по каждому виду страхования:

БСП = СБП – КВ- РПМ

где СБП – страховая брутто – премия, поступившая в отчетном периоде по договору страхования;

КВ – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение договора страхования

РПМ – сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям.

Расчет базовой страховой премии для расчета РНП по методу «pro rata temporis»

 

 

Договор	Страховая брутто-премия	Вознаграждение	Отчисления в РПМ	Базовая страховая премия
10-ИЮ	40 000	0	0	40 000
11-ИЮ	80 000	5%	4 000	76 000
21-ИФ	30 000	0	3 000	27 000

 

 

 

По методу «pro rata temporis» НП рассчитывается следующим образом:

 

БСП – базовая страховая премия;

Д – срок действия договора страхования в днях;

С – число дней с момента вступления договора в силу до отчетной даты.

Договор 10-ИЮ руб.

Договор 11-ИЮ руб.

Договор 21-ИФ руб.

 

 

3. Журнал учета хозяйственных операций:

 

Содержание операции:	Сумма	Дт	Кт
Начислена страховая премия по договору страхования оборуд.	40 000	78/1	92/1
Поступила страховая премия на расчетный счет от ЗАО «Фора»	40 000	51	78/1
Начислена страховая премия по договору, переданная в перестрахование.	16000	92/4	78/4
Начислена депо – премия.	3 200	78/6	78/4
Перестраховочная комиссия.	1 600	78/4	91/1
Перечислено перестраховщику.	11 200	78/4	51
Начислена страховая премия по договору страхования от огня.	80 000	78/1	92/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.03	20 000	51	78/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.06	20 000	51	78/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.09	20 000	51	78/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.12	20000	51	78/1
Начислена страховая премия по договору страхования имущества физических лиц.	30 000	78/1	92/1
Комиссионное вознаграждение.	3 000	26	78/7
Страховая премия перечислена посредником.	27000	51	78/5
Страховой агент удержал вознаграждение.	3000	78/7	78/5
Формирование РПМ	4 000	99	96
Расход РПМ	5 000	96	51
Договор 1
определена РПН на 01.04.10	35616	95/3	95/1
отражена доля перестраховщика на 01.04.10	12822	95/2	95/4
определена РПН на 01.07.10	25644	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.04.10	35616	95/1	95/3
отражена доля перестраховщика на 01.07.10	9232	95/2	95/4
отражена доля перестраховщика на 01.04.10	12 822	95/4	95/2
определена РПН на 01.10.10	15562	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.07.10	25644	95/1	95/3
отражена доля перестраховщика на 01.10.10	5602	95/2	95/4
отражена доля перестраховщика на 01.07.10	9232	95/4	95/2
определена РПН на 01.01.11	5479	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.10.10	15562	95/1	95/3
отражена доля перестраховщика на 01.01.11	1972	95/2	95/4
отражена доля перестраховщика на 01.10.10	5602	95/4	95/2
Договор 2
определена РПН на 01.04.10	14 597	95/3	95/1
определена РПН на 01.07.10	24 854	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.04.10	14 597	95/1	95/3
определена РПН на 01.10.10	24 547	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.07.10	24 854	95/1	95/3
определена РПН на 01.01.11	14 158	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.10.10	24 547	95/1	95/3
Закрытие счета 26	3000	99	26
Закрытие счета 92/1	150000	92/1	99
Закрытие счета 92/4	16000	99	92/4
Закрытие счета 91/1	1600	91/1	99
Закрытие счета 95/3	19637	99	95/3
Закрытие счета 95/4	1972	95/4	99
Финансовый результат	110935	99	84
Итого оборот	1 005 705

 

 

Финансовый результат: в течение отчетного периода (2010 г.) ООО СК «Альфа» заключала весьма прибыльные договоры. Финансовое положение страховой компании стабильно, финансовый результат составляет 110935 руб.