План

Введение

    Баланс (французское balance – весы) – система  показателей, сгруппированных в  сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных  средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

    В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено в динамике.

          Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

    Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

    Целью данной контрольной работы является рассмотрение бухгалтерского баланса, его структуры, правил составления.

    Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

Бухгалтерский баланс, как элемент метода бухгалтерского учета

    Для руководства деятельностью организации  необходима информация о видах имущества  и источниках их образования, ее можно  получить из бухгалтерского баланса. Он является частью метода бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский баланс — способ обобщенного отражения и экономической группировки имущества (активов) по видам и источникам образования в денежном выражении на определенную дату.

    По  своему строению баланс имеет вид  двухсторонней таблицы, в левой  части которой отражается предметный состав, размещения и использования имущества организации; она называется активом баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда стоимость измерена с достаточной степенью надежности.

    Правая  часть называется пассивом баланса; она показывает сумму средств, вложенных  в хозяйственную деятельность организации, форму ее участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как  обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного, принести организации экономические выгоды и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. По субъектам обязательства группируются на возникающие перед:

• собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;
• сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) – кредитов, займов и кредиторской задолженности.

    Каждый  отдельный вид имущества в  активе и пассиве называется статьей  баланса. Так, в активе размещены статьи: «Основные средства», «Запасы», « Денежные средства» и др., а в пассиве – «Уставный капитал», «Резервный капитал», долгосрочные кредиты и займы и др. Например в приложенном балансе уставный капитал составляет 183200 рублей, а резервного капитала совсем нет. Основные средства на конец отчетного периода составили 92341 р. и увеличились по сравнению с началом отчетного года на 18577 р.

    Итоги актива и пассива должны быть абсолютно  равны, так как обе части баланса  показывают одно и то же имущество, но структурированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, в пассиве – по источникам образования имущества. Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма  имущества по составу и размещению (актив) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

    В этой формуле экономические ресурсы  рассматриваются как активы, которые  отражают общую стоимость имущества  организации в наличии и в обороте. Финансовые обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, то есть сумму его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами; иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собеседник выплатит все пассивы.

    При составлении баланса следует  исходить из требований:

• правдивости баланса – все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
• реальности баланса, то есть соответствия оценки его статей действительности;
• единства баланса – его построения на единых принципах учета и оценки;
• преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
• ясность баланса – форма представления баланса должна быть доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации. [2, с.63-65]

Структура бухгалтерского баланса. Правила оценки его статей

          Построение баланса для всех организаций одинаково. Форма бухгалтерского баланса рекомендована Минфином РФ приказ №67-Н «О формах бухгалтерской отчетности»

    Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, ЖО). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое – в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

    Он  построен по принципу нетто. Это значит, что в балансе не показываются регулирующие статьи, которые применяются  для уточнения оценки средств, показывающие величину утраченной первоначальной стоимости. Например амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов. Приложенный баланс построен по этому принципу, в нем не показываются регулирующие статьи.

    Бухгалтерский баланс делится на две части: актив  и пассив, каждый из которых состоит из разделов.

    Актив баланса включает два раздела, представленных по экономической однородности с  точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.

    Первый  раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений на период более 12 месяцев и т.п. Это долгосрочные активы организации.

    Нематериальные  активы, в том числе организационные расходы, патенты, товарные знаки, иные права и активы, т.е. не имеющие физической субстанции, но обладающие стоимостью, основанной на соответствующих исключительных правах их собственника. В данной организации их нет, так как в балансе они не указываются.

    Основные  средства – преобладающая группа в составе имущества промышленного  предприятия среди других групп, представленных в первом разделе  актива баланса. Это также долгосрочные активы (земельные участки и объекты  природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности.

    Незавершенное строительство включает оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы и авансы, выданные подрядчикам. Его также нет в данной фирме.

    Финансовые вложения – инвестиции в дочерние и зависимые общества, в другие организации, предоставление займов другим организациям  на срок более 12 месяцев. Их нет в данной организации.

    Второй  раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, краткосрочные финансовые вложения.

    Содержит  сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затрат в незавершенное  производство, а также готовую  продукцию и товары. Ведущее место занимают материалы, ресурсы учитываемые на  счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и др.). В данной организации запасы увеличились на конец отчетного периода на 49882 р. И составили 101553р. Это произошло за счет увеличения всех подстатей: сырье и материалы, расходы будущих периодов и готовая продукция. Кроме того в этом разделе отражаются статьи характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов.

    Таким образом в данном разделе актива баланса представлены текущие активы организации, более ликвидные по своему жизненному циклу виды имущества и дебиторской задолженности. Ликвидность рассматривается по степени мобильности преобразования отдельных видов активов в рабочий денежный капитал.

    Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

    Собственный капитал отражен в третьем  разделе пассива баланса «Капитал и резервы».

    Определяющим  в данном разделе является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (акционерное общество, общества с ограниченной ответственностью). В государственных и муниципальных унитарных предприятиях эта часть имущества представляется уставным фондом. Изменения в виде увеличения или уменьшения уставного капитала допускается по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год. После чего вносятся соответствующие изменения в учредительные документы.  Корректирующей статьей в данном разделе представлена статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В ней содержится информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом с целью их последующей перепродажи или аннулирования, как не приносящих дохода.

    В составе статьи «Добавочный капитал» отражаются суммы прироста стоимости  внеоборотных активов, затрат в незавершенном  строительстве, эмиссионного дохода, средства целевого финансирования. Его в данной организации нет.

    Статья  «Резервный капитал» формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами организации.

    В данном разделе приводятся также  суммы нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка).

    Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» и в пятом «Краткосрочные обязательства».

    В четвертом раскрывается содержание долгосрочных кредитов банков и займов со сроком погашения более 12 месяцев.

    В пятом отражаются заемные средства в виде ссуд банков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев  и другие виды кредиторской задолженности (перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, учредителям по выплате доходов, государственными и внебюджетными фондами).

    Обособленное  место в данном разделе занимают источники собственных средств  не вошедшие в предыдущие разделы  баланса.

    Они показываются в разделе статей «Доходы  будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей».

    Такова  принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.[1, с.108-111]

Типы  изменения баланса

    Возникающие в процессе деятельности организации  многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно состав имущества и источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

    Первый  тип хозяйственных операций. К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчётным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.

    Таким образом, хозяйственные операции первого  типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

    Первый  тип балансовых изменений можно  записать уравнением

    А+U-U=П,

    где А — актив;

          П — пассив;

          U — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

    Например  для выдачи заработной платы персоналу  организации с расчетного счета  в кассу поступили наличные денежные средства.

    Д50 К51 – в кассу поступили деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы.

    Второй  тип хозяйственных операций. К этому типу относятся операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке, удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

    Таким образом, хозяйственные операции второго  типа ведут к изменениям только в  пассиве баланса. Общий итог баланса  не меняется.

    Второй  тип балансовых изменений можно  записать уравнением

    А= П+U-U.

    Например, часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации должна быть направлена на увеличение резервного капитала.

    Д84 К82 – на увеличение резервного капитала направлена нераспределенная прибыль.

    Третий  тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

    К этому типу можно отнести хозяйственные  операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и др.

    Этот  тип балансовых изменений отразим  уравнением

    А+U=П+U

    Например, от поставщиков получены и оприходованы материалы на склад организации.

    Д10 К60 – получены материалы от поставщиков.

    Четвёртый тип хозяйственных операций. Все операции этого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется.

    К этому виду можно отнести хозяйственные  операции, связанные с выдачей  заработной платы персоналу.

    Этот  тип балансовых операций отразим уравнением

    А-U=П-U.

    Например, из кассы выдана заработная плата  персоналу организации.

    Д70 К50 – выдана заработная плата из кассы.

    Итак, каждая хозяйственная операция обязательно  затрагивает две статьи баланса, что объясняется двойственностью  окружающего нас материального  мира, в основе которого единство противоположностей в тесной их связи и взаимообусловленности.

    Поскольку в балансе представлена одна и та же совокупность имущества экономического субъекта в разных аспектах исходя из его активов и пассивов, поскольку валюта баланса после любой из приведенных выше четырех типов хозяйственных операций остается сбалансированной по сумме между его активом и пассивом.

    После каждой хозяйственной операции в  балансе затрагиваются как минимум  две статьи при обязательном условии соблюдения равенства между активом и пассивом баланса. 
 

     Виды балансов

        В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

  По  источникам составления различают:

- книжные  (составляются по данным Главной  книги);

- генеральные  (они подтверждаются материалами  инвентаризации);

- инвентарные  (составляются по данным инвентаризационной описи).

  По  времени составления:

• Вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
• Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).
• Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
• Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.
• Текущие – составляются в течении каждого отчетного периода исходя из соблюдений одного из базовых принципов бухгалтерского учета – непрерывности функционирования действующего предприятия. К данной контрольной работе приложен именно такой вид бухгалтерского баланса.
• На стадии завершения жизненного цикла организации.

    По  степени очистки:

• Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
• Баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.

По  степени правомочия:

• Юридические (составляются юридическими лицами);
• Отдельные (их составляют отдельные структурные подразделения организации, не наделенные статусом юридического лица).

Заключение

  Баланс  имеет большое значение для руководства  предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

  По  данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью  баланса можно разработать мероприятия  по их устранению.

  Данные  бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

  Особое  значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной  деятельности и финансового состояния  предприятия. При анализе баланса  раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

  Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Тест по теме «Бухгалтерский баланс»

1. Какую информацию содержит заключительный баланс:

1. Учетную
2. Отчетную
3. Плановую
4. Прогнозную

2. К какому типу относится хозяйственная операция: «Кредиты банка направлены на погашение долга поставщику»

1. К первому
2. Ко второму
3. К третьему
4. К четвертому

3. С какой целью формируется резервный капитал

1. Для покрытия убытков

2. Для выкупа облигаций

3. Для выкупа акций общества в случае отсутствия других средств

4. К какому типу относится хозяйственная операция: «Возвращены на склад не использованные в производстве материалы»

1. К первому

2. Ко второму
3. К третьему
4. К четвертому

5. Назначение регулирующих статей баланса

1. Для увеличения или уменьшения видов имущества
2. Для увеличения или уменьшения источников имущества
3. Для увеличения или уменьшения как видов имущества, так и их источников
4. Для определения реальной оценки видов имущества и их источников

6. Какую финансовую информацию по организации содержит баланс

1. На определенную дату
2. За отчетный период
3. За ряд лет
4. По декадам

7. К какому типу относиться хозяйственная операция: «Создан резерв предстоящих платежей для выплаты отпусков»

1. К первому
2. Ко второму
3. К третьему
4. К четвертому

8. Как называется баланс, в котором нет статей «Торговая наценка», «Амортизация ОС», «Амортизация НМА»