Бюдетный процесс

Содержание

 

1. Введение……………………………………………………………………3
2. Теоретическая часть (вариант 3)                                                                                      Бюджетный процесс, его содержание, задачи и принципы организации………………………………………………………………...4
3. Практическая часть (вариант 1)………………………………………….10
4. Список литературы………………………………………………………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

        Бюджетный процесс представляет собой регламентированную закодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению федераьного и региональных (местных) бюджетов.

         В ст. 6 Бюджетного кодекса РФ  дано его определение: Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетнных фондов, а также по контролю за их исполнением.

          Его содержание определяется  государственным и бюджетным  устройством страны.

          В настоящее время нормы, касающиеся  осуществления бюджетного процесса  содержатся в Бюджетном кодексе,  а также в ряде других законов Российской Федерации законах (решениях представительных органов) субъектов РФ, нормативно-правовых актах,  издаваемых исполнительной властью (например. В Министерством финансов РФ и субъектов РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджетный процесс, его содержание, задачи и принципы организации.

 

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, а так же по контролю за их исполнением.

В основе организации бюджетного процесса лежат определенные принципы, соблюдение которых дает возможность правильно и в сроки, установленные законодательством, составить, утвердить и исполнить бюджет. Основными принципами организации бюджетного процесса являются:

•   единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета, которые состоят в том, что бюджетная система России должна объединять все бюджетные доходы и расходы в федеральном бюджете, территориальных бюджетах и местных бюджетах в соответствии с законодательством;
•   реальность планируемых бюджетных доходов, которая достигается как обоснованием размеров всех источников доходов, так и социально-экономическим обоснованием расходов бюджета;
•   гласность и публичность разработки проектов и утверждения бюджетов выражаются в том, что на всех стадиях бюджетного процесса проектные показатели подвергаются всестороннему обсуждению;
•   соблюдение бюджетной классификации выражается в том, что при организации бюджетного процесса следует руководствоваться единой бюджетной классификацией на всех уровнях бюджетной системы;
•   периодичность бюджетов, которая заключается в ежегодном составлении бюджета на календарный финансовый год;
•   отражение в бюджете на очередной финансовый год социально-экономической политики, изложенной в Бюджетном послании Президента РФ.

Бюджетный процесс в  Российской Федерации строится в  соответствии с законодательством  Российской Федерации – БК РФ, а  так же законами республик в составе России. Этот процесс состоит из следующих стадий бюджетной деятельности: составление проекта бюджета; рассмотрение проекта бюджета и утверждение бюджета; исполнение бюджета; составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития России, субъектов Федерации, муниципальных образований и отраслей экономики, а так же подготовка перспективного финансового плана, баланса ресурсов, на основании которых органы исполнительной власти и участники бюджетного процесса осуществляют разработку проектов бюджетов.

Перспективный финансовый план –  документ, характеризующий направления деятельности по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований (кредитов) и финансированию основных расходов бюджета, составляется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития страны.

Этот план законодательно не утверждается и разрабатывается в целях:

- информирования законодательных (представительных) органов о среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;

- комплексного прогнозирования  финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;

- выявления необходимости  и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики;

- отслеживания долгосрочных  негативных тенденций и своевременного  принятия соответствующих мер.

Перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:

- первый год – это год, на который составляется бюджет;

- следующие два года  – плановый период, на протяжении  которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Исходной базой для  формирования перспективного финансового  плана является бюджет на текущий год. Перспективный финансовый план может ежегодно корректироваться с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта РФ, при этом плановый период сдвигается на один год вперед. Составляется перспективный финансовый план по укрупненным показателям бюджетной классификации.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов  и расходов Российской Федерации, субъектов  РФ, муниципальных образований и  хозяйствующих субъектов на определенной территории.

Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса  финансовых ресурсов за предыдущий год  в соответствии с прогнозом социально-экономического развития территории и является основой для составления проекта бюджета.

В соответствии с БК РФ проект федерального бюджета составляется Правительством РФ за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Первый этап формирования федерального бюджета – разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза развития экономики России на очередной финансовый год, в котором должны содержаться макроэкономические показатели состояния экономики. Ему должно предшествовать составление отчетов по исполнению бюджетов предыдущих лет. Прогнозироваться должна доходная часть бюджета. Для планирования расходов необходимо определиться с их приоритетностью. На федеральном уровне приоритет расходования средств определяется ежегодным посланием Президента Федеральному собранию, где он обозначает предлагаемые изменения в бюджетной политике.

На уровне территориальных бюджетов приоритеты так же должны обозначаться в ежегодных посланиях глав администрации законодательному органу власти. После определения основных приоритетов расходов Минфин начинает составлять расходную часть бюджета, где нужно учесть обозначенные приоритеты. Законодательство обязывает Правительство РФ одновременно рассмотреть предложения об увеличении минимального размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.

После принятия Правительством РФ основных характеристик федерального бюджета и распределения расходов на очередной финансовый год Минфин РФ:

- направляет бюджетные проектировки  федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета;

- уведомляет органы исполнительной  власти субъектов РФ о методике  формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу.

Второй этап формирования федерального бюджета – распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а так же разработка федеральными органами исполнительной власти предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.

В период с 15 июля по 15 августа Правительство РФ обязано рассмотреть  прогноз социально-экономического развития России на очередной финансовый год, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов, проект перспективного финансового плана, другие документы, представленные Минфином РФ и федеральными органами исполнительной власти. Правительство РФ утверждает проект бюджета и проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу. Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года. Одновременно проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год представляется Президенту РФ.

На основании заключения Комитета по бюджету Совет Государственной Думы или Председатель Государственной Думы принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку. Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть вновь представлен в Государственную Думу в 10-тидневный срок.

Внесенный бюджет проверяется Государственной Думой на предмет наличия необходимых данных, после чего принимается к рассмотрению. В первом чтении изучается соответствие бюджета основным направлениям бюджетной политики. Если предусматривается внесение изменений в законодательство о налогах, то проекты соответствующих изменений так же рассматриваются Государственной Думой. У первого чтения может быть три варианта итога:

- принять бюджет в первом  чтении;

- создать согласительную комиссию  с участием органа исполнительной  власти по корректировке бюджета;

- при несоответствии бюджета  основным направлениям бюджетной  политики Правительство РФ или администрация могут быть отправлены в отставку.

Во втором чтении рассматриваются  расходы бюджета по разделам и  подразделам. Комиссия по бюджету осуществляет сбор вносимых депутатами поправок, их предложений и организует голосование по ним Государственной Думой.

В третьем чтении бюджет рассматривается  по всем статьям и согласуется в целом. На федеральном уровне принятый Государственной Думой закон о бюджете передается Совету Федерации. 15 дней он рассматривает закон и может или принять его, или создать согласительную комиссию для внесения поправок. После этого внесенные Советом Федерации поправки должны быть проголосованы Государственной Думой. Голосование проходит по принципу «отклонить» или «принять» и осуществляется не простым, а квалифицированным большинством голосов. Принятый законодательным органом власти закон поступает главе исполнительной власти, который работает с Государственной Думой по такому же принципу, как работает Совет Федерации с Государственной Думой.

Бюджет должен быть принят до 1 января. Не принятый бюджет исполнять нельзя. И в этом случае в течении первого квартала исполнение расходов происходит по бюджету прошлого года, в размере 1/12 годовых назначений в месяц по каждой статье расходов бюджета прошлого года.

Организация исполнения федерального бюджета возлагается на Министерство финансов РФ. В России федеральный бюджет переведен на казначейское исполнение бюджета. Казначейство ведет единый счет учета доходов бюджета каждого уровня. Само казначейство открывает счета в учреждениях Центрального Банка или в Сбербанке, и все поступающие в бюджет доходы на счет казначейства аккумулируют на этот единый счет учета доходов. Казначейство осуществляет перечисление средств бюджетополучателям в соответствии с бюджетной росписью и на условиях контроля целевого использования средств.

Исполнение федерального бюджета завершается 31 декабря. Финансовый орган для территориального бюджета или Минфин РФ для федерального бюджета обязаны составить отчет об исполнении бюджета, который должен быть утвержден в форме закона. Составленный отчет передается в законодательный орган власти на рассмотрение. Для проверки правильности исполнения бюджета при законодательном органе власти создается контрольный орган. Для территориальных бюджетов – это контрольная комиссия, а для федерального уровня – Счетная палата РФ. Указанный орган может осуществить проверку любой организации, так или иначе причастной к исполнению бюджета. По итогам проверки контрольный орган или Счетная палата РФ формируют заключение, которое предоставляют законодательному органу власти. Данное заключение должно содержать выводы: как по правильности исполнения бюджета, так и по правильности составления отчета.

Отчет об исполнении федерального бюджета Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ (на проверку и заключение) не позднее 1 июня следующего за отчетным годом.

По результатам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджета и заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума принимает одно из следующих решений:

• об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;
• об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.

 

 

 

 

 

Теоретическое задание.

1. На основе представленных  исходных данных рассчитать показатели  проекта бюджета района и составить  проект бюджета по форме №  1-Б.

2. Подготовить пояснительную  записку к составленному проекту  бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

 

Доходы бюджета.

1. Налог на  имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

32 000 + 25% = 40 000 тыс.руб.

2. Земельный  налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 108 000 тыс.руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1 700 тыс.руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Норматив отчислений земельного налога в текущем году = 108 000 * 65% = 70 200 тыс.руб.

Прогнозные поступления  земельного налога в местный бюджет = (108 000*1,8 – 1 700) * 1 = 192 700 тыс.руб.

3. Единый налог  на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

272 000 * 15% = 312 800 тыс.руб.

4. Транспортный налог

Показатель
1. Количество транспортных  средств, зарегистрированных в  городе физическими лицами, шт., в  том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с.	12 358 5 865 6 493
2. Общая мощность в  лошадиных силах, в том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 284 965 440 875 844 090
3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.	20
4. Ставка налога по  транспортным средствам с мощностью  от 100 до 150 л.с., руб.	28
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.	32 452 020
6. Норматив отчислений  в бюджет города, %	100
7. Проект поступления  транспортного налога в бюджет  города в следующем году, тыс.руб.	32 452

 

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле (общая мощность в л.с. * ставка налога по категориям транспортных средств):

(440875 * 20) + (844090 * 28) = 32 452 020 руб.

5. Налог на  доходы физических лиц

Показатель
1. Совокупный доход  на следующий год, руб.	21 331 851
2. Налоговые вычеты  – всего, руб., в том числе: - профессиональные - имущественные - социальные - стандартные	2 875 640 1 911 946 136 984 7 311 819 399
3. Налогооблагаемый совокупный  доход физических лиц, руб.	18 456 211
4. Ставка налога, %	13
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, руб.	2 399 307
6. Норматив отчислений  в бюджет региона, %	40
7. Проект поступления  налога на доходы физических  лиц в бюджет района в следующем  году, тыс.руб.	959 723

 

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле ((совокупный доход – налоговые вычеты) * ставка налога):

(21 331 851 – 2 875 640)* 13%) = 2 399 307 руб.

6. Неналоговые  доходы.

Рост неналоговых доходов  планируется в размере 15%.

500 000 + 15% = 575 000 тыс.руб.

Расходы бюджета.

Образование

1.1 Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год			Проект на следующий  год
	Принято		Среднегодовое	Проект		Среднегодовое
	На 01.01	На 01.09		На 01.01	На 01.09
1. Число классов, всего	38	45	40,4	45	34	41
в том числе:
1 - 4 классы	15	18	16,0	18	11	16
5 - 9 классы	18	20	18,7	20	15	18
10 - 11 классы	5	7	5,7	7	8	7
2. Число учащихся, всего	840	1016	899	1016	971	1002
в том числе:
1 - 4 классы	300	396	332	396	326	373
5 - 9 классы	450	480	460	480	455	472
10 - 11 классы	90	140	107	140	190	157
3. Наполняемость классов
1 - 4 классы	20	22	20,8	22	30	23
5 - 9 классы	25	24	24,6	24	30	26
10 - 11 классы	18	20	18,8	20	25	22

 

Расчет среднегодовых показателей осуществляется по формуле:

К_ср =

К_ср = =40,4                            1-4 классы К_ср = =16,0

5-9 классы К_ср = =18,7        10-11 классы К_ср = =5,7

Число учащихся:  К_ср =

К_ср = =899

1-4 классы К_ср = =332

5-9 классы К_ср = =460

10-11 классы К_ср = = 107

Среднегодовая наполняемость  классов рассчитывается как:    

1-4 класса = =20,8

5-9 класса = = 24,6

10-11 класса = = 18,8

Данные для  проекта на 01.01 следующего года берем  по данным на 01.09 текущего года.

Расчет проекта числа учащихся на 01.09 осуществляется, исходя из данных, указанных в условии:

План выпуска  в следующем году по городским  школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов  – 120 человек;

из 9-х классов  – 150 человек;

из 11-х классов  – 70 человек.

Прием:

в 1-й класс  – 50 человек;

в 5-е классы – 125 человек;

в 10-е классы – 80% выпуска 9-х классов: 150 * 80 % = 120 человек

1-4 классы: 396 – 120 + 50 = 326_;

5-9 классы: 480 – 150 + 125 = 455;   10-11 классы: 140 - 70 +120 = 190

Так как мы не можем рассчитать наполняемость классов на 01.09, то  в качестве проекта наполняемости классов на 01.09 возьмем максимальные данные по наполняемости на 01.09: 1-4 классы – 30 чел., 5-9 классы – 30 чел., 10-11 классы – 25 чел.

Число классов на 01.09 рассчитывается как:   

1-4 классы: = 11_;  5-9 классы: = 15;  10-11 классы: =8;

Число классов всего – сумма всех классов: 11 + 15 + 8 = 34

Число учащихся всего – сумма всех учащихся: 326 + 455 + 190 = 971

1.2 Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Группы классов	Количество классов						Данные тарификационного   списка				Количество педагогических ставок						Средняя ставка учителя в месяц		ФЗП в год, руб.
		На 01.01		На 01.09		Средне-годовое		Число учительских часов		Заработная плата в  месяц		По группе классов		На 1 класс		Средне-годовое
		Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Про-ект	Текущий	Проект
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
1-4 кл.	15	18	18	11	16	16	546	555	5976	6240	27,3	27,8	1,82	1,54	29,1	24,6	218,9	224,5	76439,9	66272,4
5-9 кл.	18	20	20	15	18,7	18	745	702	17384	16547	41,4	39	2,3	1,95	43	35,1	419,9	424,3	216668,4	178715,2
10-11 кл.	5	7	7	8	5,7	7	238	291	5503	6100	13,2	16,2	2,64	2,31	15	16,2	416,9	376,5	75042	73191,6
1. Итого	38	45	45	34	40,4	41	1529	1548	28863	28 887	X	X	X	X	X	X	X	X	368150,3	318179,2
2. ФЗП руководящего, админист-ративно-хозяйст-венного и учебно-вспомогательного состава	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	65000	76105
3. Итого тарифный ФЗП	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	433150,3	394284,2
4. Дополнительный ФЗП (надтарифный), в % к общему ФЗП 20%	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	108287,6	98571,1
5. Общий ФЗП по школе	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	541437,9	492855,3

 

Данные для 3, 5, 6, 7 столбцов переносим из таблицы 1.1.

Расчет количества педагогических ставок по группе классов осуществляется по формуле = Число учебных часов по тарификации

                                        Плановая норма организационной  нагрузки учителя

Плановая норма  организационной нагрузки учителя  составляет:

1-4 классы - 20 часов в  неделю;

5-9 классы – 18 часов  в неделю;

10-11 классы – 18 часов  в неделю;

1-4 классы= = 27,3

5-9 классы = = 41,4

10-11 классы = = 13,2

Аналогично рассчитывается проект количества педагогических ставок по группе классов.

Расчет количества педагогических ставок на 1 класс осуществляется по формуле = количество педагогических ставок по группе классов на 01.01.

                               Количество классов в данной  группе на 01.01.

1-4 классы = =1,82

5-9 классы = =2,3

10-11 классы = = 2,64

Аналогично рассчитывается проекта количества педагогических ставок на 1 класс =

Количество  педагогических ставок по группе классов (проект)

Количество  классов на 01.01 (проект)

Расчет среднегодового количества педагогических ставок определяется:

Количество педагогических ставок на 1 класс ´ среднегодовое количество классов

1-4 классы =1,82×16 = 29,1

5-9 классы = 2,3×18,7 = 43

10-11 классы = 2,64×5,7 = 15

Аналогично рассчитывается проект среднегодового количества педагогических ставок.

Средняя ставка учителя  в месяц рассчитывается

Общая сумма начисленной  заработной платы по тарификации  данной группы классов/ количество педагогических ставок по группе классов на 01.01

1-4 классы: = 218,9; 

5-9 классы: = 419,9;

10-11 классы: = 416,9.

Аналогично рассчитывается проект средней ставки учителя в месяц.

ФЗП в год  рассчитывается по формуле: Средняя ставка учителя в месяц ´ среднегодовое количество педагогических ставок ´ 12 месяцев

1-4 классы = 218,9×29,1×12 = 76439,9

5-9 классы = 419,9×43×12 = 216668,4

10-11 классы = 416,9×15×12 = 75042.

Аналогично рассчитывается проект ФЗП в год:

1-4 классы = 224,5 ×24,6×12 = 66272,4;

5-9 классы = 424,3×35,1×12 = 178715,2;

10-11 классы = 376,5×16,2×12 = 73191,6.

Итого тарифный ФЗП:

368150,3 + 65000 = 433150,3

318179,2 + 76105 = 394284,2