Бюджетная система и ее классификация. 2

Содержание

 

Теоретическая часть........................................................................................3

         Расходы бюджетной системы, их содержание и классификация......3       

Практическая часть.........................................................................................14

         Составление проекта бюджета района (вариант 1)............................14

Список используемой литературы................................................................44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Расходы бюджетной системы, их содержание   классификация

 

Бюджетная система РФ согласно закрепленному в ст.6 БК РФ определению – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета , бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных фондов [ 1, ст. 6].

Из данного  определения следует, что элементами, составляющими бюджетную систему, являются бюджеты. Более подробный  перечень бюджетов , составляющих бюджетную систему РФ , содержит ст. 10 комментируемого закона, согласно которой бюджеты разделяются на три группы:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (согласно ст. 144 БК – это Пенсионный фонд РФЫ, Фонд Социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
• бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, а также бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования);
• местные бюджеты , в том числе:

а) бюджеты муниципальных  районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

б) бюджеты городских  и сельских поселений.[1, ст.10]

Бюджетное законодательство устанавливает, что формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами , обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления , исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов [ 1, ст. 65].

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства , за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим кодексом источниками финансирования дефицита бюджета [1 , ст.6 ].

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и  капитальные расходы.

Текущие расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы .

Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой [ 1, с. 382 ]. 

Предоставление  бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1) ассигнований  на содержание бюджетных учреждений;

2) средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

3) трансфертов  населению, т.е. бюджетных средств  для финансирования обязательных  выплат населению, пенсий, стипендий  , пособий ,компенсаций, других социальных выплат установленным законодательством РФ;

4) ассигнований  на осуществление отдельных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти ;

6)  бюджетных  кредитов юридическим лицам (в  том числе налоговых кредитов , отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательств);

5) субвенций  и субсидий физическим и юридическим  лицам;

6) инвестиций  в уставные капиталы действующих  или вновь создаваемых юридических  лиц;

7) бюджетных  ссуд, дотаций, субсидий, субвенций  бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

8) кредитов иностранным  государствам;

9) средств на  обслуживание и погашение долговых  обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий [ 2 , с. 383 ] .

 

Классификация расходов бюджетов

Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций , решение социально- экономических задач.

В настоящее  время классификация расходов бюджетов объединены в единую классификацию  расходов бюджетов РФ :

1) Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов , отражающей направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

2) Экономическая классификация расходов бюджетов определяет направления расходов бюджетов в зависимости от экономического содержания операций , осуществляемых в секторе государственного управления.

3)   Ведомственная классификация расходов представляет собой группировку расходов бюджетов , определяющую распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджета. Предполагает распределение расходов бюджета по министерствам.

       Главный распорядитель бюджетных средств – органы, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

       Классификация расходов бюджетов состоит из трех основных частей :

1. код главного распорядителя бюджетных средств ;
2. код раздела, подраздела, целевой статьи и виды расходов ;
3. кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов .

      Код классификации расходов также насчитывает 20 знаков и имеет следующую структуру :

1 2 3     4 5      6 7      8 9 10 11 12 13 14      15 16 17     18 19 20

1-3 – код главного  распорядителя бюджетных средств  ;

4-5 – раздел;

6-7 – подраздел  ;

8-14 – код целевой статьи , вкл. программный срез ;

15-17 – код  вида расходов;

18-20 – код  классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов [ 3 ,с. 54 ].     

Едиными для  бюджетов бюджетной системы РФ разделами  и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

- общегосударственные  вопросы;

- национальная  оборона;

- национальная безопасность  и правоохранительная деятельность;

- национальная экономика;

- жилищно-коммунальное хозяйство;

- охрана окружающей среды;

- образование;

- культура, кинематография, СМИ и телевидение;

- здравоохранение, физкультура  и спорт; 

- расходы на подготовку  Олимпийских сборных;

- социальная политика;

- средства массовой информации;

- обслуживание государственного  и муниципального долга;

- межбюджетные  трансферты бюджетам иного уровня  и др [1, ст. 21 ].

       По данным федеральной службы государственной статистики расходы федерального бюджета в 2011 году составили (см. табл. 1)

Таблица 1

Исполнение  расходной части федерального бюджета

	Утвержденные  бюджетные  назначения на 2011г.1),  млрд.рублей	Фактическое исполнение   в 2011г.
		млрд.  рублей	в % к  утвержденным бюджетным назначениям   на 2011г.
Расходы	11126,0	10935,2	98,3
из них на:  общегосударственные вопросы	815,1	787,4	96,6
обслуживание государственного и муниципального долга	266,6	262,7	98,5
национальную  оборону	1524,4	1516,0	99,4
национальную  безопасность и правоохранительную деятельность	1258,2	1259,8	100,1
национальную  экономику	1861,7	1790,2	96,2
из нее на:  топливно-энергетический комплекс	41,7	41,0	98,3
сельское хозяйство  и рыболовство	142,3	141,5	99,4
Транспорт	315,9	291,0	92,1
дорожное хозяйство (дорожные фонды)	376,7	349,5	92,8
связь и информатику	44,1	42,6	96,6
прикладные  научные исследования в области  национальной экономики	185,8	178,7	96,2
другие вопросы  в области национальной экономики	566,2	559,5	98,8
жилищно-коммунальное хозяйство	282,9	279,8	98,9
социально-культурные мероприятия	4448,0	4370,6	98,3
межбюджетные  трансферты общего характера бюджетам   субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	651,4	651,3	100,0
1) Данные  приведены в соответствии с  уточненной бюджетной росписью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

Составление проекта бюджета района (вариант 1)

1. На основе  представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.

2.Подготовить  пояснительную записку к составленному  проекту бюджета района, в которой   проанализировать структуру и  динамику доходов и расходов  бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

Доходы  бюджета

1. Налог на имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме  32 000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом 25% против уровня текущего года.

Сумма налога на имущество физических лиц в следующем  финансовом году составит: 32 000 + 32 000 * 25% = 40 000 тыс.руб.

За 6 месяцев: 32 000 / 2 = 16 000 тыс.руб.

Ожидаемое исполнение: 32 000 тыс.руб.

 

2. Земельный налог.

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 108 000 тыс.руб.Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1700 тыс.руб.Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году  100%, Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Рассчитаем  сумму налога в следующем году по формуле:

N_i=(Нн_i*К_и-П_пзи)*Нс.г.н.,

гдеN_i– прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Нн_i - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

К_и – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_пзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. – нормативы  отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

N_i=(108 000 * 1,8 – 1 700) * 65%  =  125 255тыс.руб.

За 6 месяцев: 108 000 / 2 = 54 000 тыс.руб.

Ожидаемое исполнение: 108 000 тыс.руб.

 

3. Единый налог на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

Сумма  единого  налога на вмененный доход в следующем финансовом году составит:

272 000 + 272 000 * 15% = 312 800 тыс.руб.

За 6 месяцев: 272 000 / 2 = 136 000 тыс.руб.

Ожидаемое исполнение: 272 000 тыс.руб.

 

4.Транспортный налог.

Таблица 2

Расчет транспортного  налога

Показатель
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. в том числе: с мощностью до 100 л.с. с мощностью от 100 до 150 л.с.	12 358   5865 6493
2. Общая мощность в лошадиных силах  в том  числе:  с мощностью до 100 л.с. с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 284 965   440 875 844 090
3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с, руб.	20
4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с, руб.	28
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.	32 452 020
6. Норматив отчислений в бюджет района, %	100
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	32 452 020

 

Планирование  транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (К_{тр *} М)*Ст,

где   ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

К_тр- количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М - общая мощность в лошадиных силах;

Ст- ставка транспортного  налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

ТН = 440 875 *20 + 844 090 * 28 = 32 452 020 руб.

За 6 месяцев: 32 452 020 / 2 = 16 226 010 руб.

 

5. Налог на доходы физических лиц

Таблица 3

Расчет налога на доходы физических лиц

Показатель
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), руб.	21 331 851
2. Налоговые вычеты - всего, руб. в том числе: профессиональные имущественные социальные стандартные	2 875 640   1  911 946 136 984 7 311 819 399
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, руб. (п. 1- п. 2)	18 456 211
4. Ставка налога, %	13
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, руб. (п. 3*п. 4)	2 399 307
6. Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, руб.	959 723

 

     Планирование  налога на доходы физических  лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,                                    

где     НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физических лиц, начисленный  налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

Налогооблагаемый  совокупный доход физических лиц = 21 331 851 – 2 875 640 = 18 456 211 руб.

НДФЛ =(21 331 851 – 2 875 640) * 13% = 2 399 307 руб.

Проект поступления  налога на доходы физических лиц в  бюджет района с учетом норматива  отчислений – 40% в следующем году составит:

2 399 307 * 40%=959 723 руб.

В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

За 6 месяцев: 786 658/2=393 329 руб.

Ожидаемое исполнение составит  786 658 руб.

 

6. Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в  текущем году в сумме 500 тыс.руб.Ожидается выполнение на уровне плана–500 тыс.руб., за 6 месяцев –250тыс.руб.

На следующий  год предусматривается рост 15%, то есть

500 +500*15%=575 тыс.руб.

 

Расходы бюджета

Образование

Таблица 4

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год			Проект  на следующий год
	Принято		Средне- Годовое	Проект		Средне- Годовое
	на 01.01	на 01.09		на 01.01	на 01.09
1. Число классов,  всего	38	45	40,3	45	43	44,3
в том числе:
1 - 4 классы	15	18	16	18	15	17
5 -9 классы	18	20	18,7	20	19	19,7
10 – 11 классы	5	7	5,7	7	9	7,7
2. Число учащихся, всего	840	1016	899	1016	971	101
в том числе:
1 - 4 классы	300	396	332	396	326	373
5 -9 классы	450	480	460	480	455	472
10 – 11 классы	90	140	107	140	190	157
3. Заполняемость  классов
1 - 4 классы	20	22	21	22	22	22
5 -9 классы	25	24	25	24	24	24
10 – 11 классы	18	20	19	20	21	20

 

Рассчитаем  среднегодовые показатели по формуле:

К_ср= (К_01.01 * 8 +  К_01.09 * 4) / 12

где К_ср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К_01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января; 

К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Расчитаем среднегодовое количество классов (до десятых):

К_ср.всего= (38*8+45*4) /12=40,3 кл.

К_ср. 1-4 кл.=(15*8+18*4) /12=16 кл.

К_ср.5-9кл.= (18 * 8 + 20 * 4) / 12 = 18,7 кл.

К_ср.10-11кл.= (5 * 8 + 7 * 4) / 12 = 5,7 кл.

Произведем  расчет среднегодовое количество учащихся:

К_ср. всего= (840*8+1016*4) /12=899 чел.

К_ср. 1-4 кл.= (300*8+396*4) /12=332 чел.

К_ср. 5-9 кл.= (450 * 8 + 480 * 4) / 12 = 460 чел.

К_ср. 10-11 кл.= (90 * 8 + 140 * 4) / 12 = 107 чел.

Среднегодовая наполняемость классов рассчитывается отношением количества учащихся к количеству классов.

К_ср. 1-4=332/16=21 чел.

К_ср. 5-9=460/18,7=25 чел.

К_ср.10-11 =107/5,7=19 чел.

Значения проекта  на 01.01. совпадают со значениями текущего периода на 01.09, а значения проекта  на 01.09 определяем с учетом приема и выпуска учащихся.

Из условия  известно, что:

Выпуск:

из 4-х классов  – 120 человек;

из 9-х классов  – 130 человек;

из 11-х классов  – 70 человек;

Прием:

в 1-й класс  – 50 человек;

в 5-е классы – 125 человек;

в 10-е классы – 80% выпуска 9-х классов

Таким образом, число учащихся на 01.09 составит:

в 1-4 классах: 396 +50 – 120 = 326 чел.

в 5-9 классах: 480 + 125 – 150 чел. = 455 чел.

в 10-11 классах: 140 +(150*80%)-70 =190 чел.

Воспользовавшись  пропорцией, определим число классов  на 01.09. следующего года:

- на 396 чел. понадобится 18 классов,

- для 326 чел.  – х;

х =18*326/396=15 кл.

х =20*455/480=19 кл.

х =7*190/140=9 кл.

Определим среднегодовое  количество классов, учащихся при расчете  проекта на следующий год:

К_ср.кл. 1-4 = (18*8+15*4) /12=17 кл.

К_ср.уч. 1-4= (396*8+326*4) /12=373 чел.

К_ср.кл. 5-9 = (20 * 8 + 19 * 4) / 12 = 19,7кл.

К_ср.уч. 5-9 = (480 * 8 + 455 * 4) / 12 = 472 чел.

К_ср.кл. 10-11 = (7 * 8 + 9 * 4) / 12 = 7,7кл.

К_ср.уч. 10-11 = (140 * 8 + 190 * 4) / 12 = 157 чел.

Графы 3, 5, 6 и 7 таблицы 5 заполняем по данным из таблицы 4 «Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам» количество классов на 01.01, 01.09 и среднегодовое.

Рассчитаем  количество педагогических ставок (гр.12 и гр.13) по формуле:

Кол-во педагогических ставок = число учебных часов по тарификации / плановую норму организационной нагрузки учителя 

Число учебных  часов по тарификации = графам 8 или 9 таблицы 5.

Из условия  известно, что плановая норма организационной  нагрузки учителя составляет:

1-4 классы -20 часов в неделю;

5-9 классы-18 часов  в неделю;

10-11 классы-18 часов  в неделю.     

Текущий год (гр.12)

1-4 классы: 546/20=27,3

5-9 классы:745/18=41,4

10-11 классы:238/18=13,2

Проект (гр.13)

1-4 классы: 555/20=27,7

5-9 классы:702/18=39

10-11 классы:291/18=16,2

Рассчитаем  количество педагогических ставок (гр.14 и гр.15) на 1 класс по формуле:

Кол-во педагогических ставок на 1 класс = кол-во педагогических ставок по группе классов  на 01.01 / кол-во классов в данной группе на 01.01

Кол-во педагогических ставок по группе классов на 01.01 = графам 12 или 13 таблицы 5.

Кол-во классов  в данной группе на 01.01 = графам 2 или 3 таблицы 5, отсюда получаем:

Текущий год (гр.14)

1-4 классы:27,3/15=1,8

5-9 классы:41,39/18=2,3

10-11 классы:13,2/5=2,6

Проект (гр.15)

1-4 классы: 27,7/ 18=1,5

5-9 классы:39/20=1,9

10-11 классы:16,2 /7=2,3

Среднегодовое число педагогических ставок (гр.16 и  гр17) находится как:

Среднегодовое число педагогических ставок = кол-во педагогических ставок на 1 класс * среднегодовое  кол-во классов в каждой группе

Кол-во педагогических ставок на 1 класс = графе 14 или 15 таблицы 5.

Среднегодовое кол-во классов в каждой группе = графе 6 или 7 таблицы 5, следовательно

Текущий год (гр.16)

1-4 классы: 1,8*16=28,8

5-9 классы: 2,3 *18,7=43

10-11 классы:  2,6*5,7= 14,8

Проект (гр.17)

1-4 классы: 1,5*17= 25,5

5-9 классы: 1,9*19,7= 37,4

10-11 классы:  2,3*7,7=17,7

Рассчитаем  среднюю ставку учителя в месяц (гр.18 и гр.19):

Средняя ставка учителя в месяц = Общая  сумма начисленной заработной платы  по тарификации данной группы классов   /                 количество педагогических ставок по группе классов на 01.01

Общая сумма  начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов = графам 10 или 11 таблицы 5.

Количество  педагогических ставок по группе классов на 01.01 = графам 12 или 13 таблицы 5, отсюда найдем: