Бюджетная система России. 4

План:

Вариант № 5.

     Вопрос  № 1: Состав консолидированного бюджета РФ.

    Термин  «консолидированный бюджет» был  включен также в Закон РСФСР  «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР» от 10 октября 1991 г в связи с упразднением Государственного бюджета РФ, в который входили все звенья бюджетной системы России. Вышеуказанный закон в настоящее время не действует.

    Бюджет  субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных  образований, которые входят в состав субъекта РФ, и образуют консолидированный  бюджет субъекта РФ. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной  системы РФ также образуют консолидированный  бюджет РФ.

    В соответствии со статьей 6 БК РФ, консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней, который включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта РФ включает региональный бюджет, т. е. бюджет субъекта РФ, и местные бюджеты.

Вопрос  №2: Условия предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам.

• Бюджетные кредиты предоставляются юридическим лицам  для последующего предоставления гражданам, ведущим личное  подсобное хозяйство,  на  условиях целевого использования, обеспеченности, возмездности,     срочности     и    возвратности     (областным государственным  унитарным предприятиям - на  условиях  целевого использования,   возмездности,  срочности и   возвратности)   в соответствии  с  нормативным правовым  актом,  принятым  органом местного   самоуправления   при  осуществлении   им   отдельного государственного полномочия по предоставлению юридическим  лицам на  срок  до  1,5  лет  бюджетных кредитов для  последующего  их предоставления гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство.
• Обязательным условием предоставления бюджетного  кредита юридическим  лицам является проведение предварительной  проверки их  финансового состояния. Размер платы за пользование бюджетным кредитом составляет 0,5% годовых.
• Бюджетный   кредит  не  может  быть  предоставлен   тем юридическим  лицам, которые имеют просроченную задолженность  по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.
• Обеспечение исполнения обязательств:

    1) способами  обеспечения исполнения обязательств  по возврату кредита  могут  быть только банковские гарантии, поручительства, залог  имущества, в том числе в виде акций, иных  ценных  бумаг, паев  в размере не менее 100 процентов предоставляемого кредита, залога  третьих лиц. Обеспечение исполнения обязательств  должно иметь высокую степень ликвидности.

    Предоставление  бюджетных  кредитов  юридическим   лицам,  не являющимся областными государственными унитарными предприятиями, осуществляется   на   конкурсной  основе.

  Порядок   проведения конкурса,   состав   конкурсной  комиссии  устанавливает   орган местного самоуправления муниципального образования;

    2)   оценка   имущества,  предоставленного   в   обеспечение получения  бюджетного кредита, осуществляется в  соответствии  с законодательством Российской Федерации.

• Для  получения  бюджетного  кредита  юридическое   лицо представляет    органу  местного  самоуправления  муниципального образования  заявление,  подписанное  руководителем  и   главным бухгалтером юридического лица. К заявлению прилагаются документы для получения бюджетного кредита в 2006 году согласно приложению к настоящему Положению.

    Заявление  юридического лица рассматривается  органом местного самоуправления  муниципального образования, а  также  конкурсной комиссией.

• По  результатам  рассмотрения заявления  орган  местного самоуправления  муниципального образования принимает  решение  о предоставлении   или  об  отказе  в  предоставлении   бюджетного кредита.
• Решение о предоставлении бюджетного кредита оформляется правовым  актом  органа  местного самоуправления  муниципального образования,  в  котором  указываются наименование  юридического лица,  сумма  бюджетного кредита, размер  платы  за  пользование кредитом, сроки и  цели.
• После   принятия  правового  акта   о   предоставлении бюджетного   кредита  и  заключения  договора   орган   местного самоуправления  муниципального  образования  перечисляет   сумму бюджетного    кредита   юридическому   лицу   для   последующего предоставления гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство.

Вопрос  №3: Понятие бюджетного процесса. Перечислите этапы бюджетного процесса.

Бюджетный процесс  в РФ регулируется Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР» (10.10. 1991г.) и др. Законами РФ, законами республик в составе РФ и др.

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса  по составлению, рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, а также по контролю за их исполнением¹.

Бюджетный процесс  в Российской Федерации строится в соответствии с законодательством  Российской Федерации – БК РФ, а также законами республик в составе России. Этот процесс состоит из следующих стадий бюджетной деятельности: составление проекта бюджета; рассмотрение проекта бюджета и утверждение бюджета; исполнение бюджета; составление и утверждение отчета об исполнении бюджета. Схема бюджета показана на рисунке 1.1. 

Стадии бюджетного процесса в РФ. 

I.   Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Этой работе предшествует разработка планов-прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства по территории России (СФБ).

СФБ выражает финансовую программу в общем виде, отражает требования финансовой политики, структура  доходов и расходов СФБ приближается к бюджету.

Бюджет выражает финансовую программу конкретно. СФБ - позволяет органам исполнительной власти разрабатывать постепенно бюджетные расходы и делать расчеты для определения доходов бюджета.

Непосредственная  работа по составлению проектов бюджетов ведется Минфином РФ, а также налоговыми и таможенными органами.

При составлении бюджета  используются методы:

метод экономического анализа - определяет степень выполнения бюджета за прошлый год и устанавливает степень выполнения за текущий, выявляет причины отклонений;

нормативный метод - в основе норма определенной статьи расхода. Умножением натуральной единицы на норму получают общую сумму расхода;

экстраполяционный метод - определяет финансовые показатели на основе их динамики, исходя из отчетных данных за предшествующие годы, и распространяет полученные суммы на будущий год. 

II. Рассмотрение и утверждение бюджетов осуществляется законодательными органами (Федеральным Собранием (Парламентом) РФ, представительными органами субъектов федерации и местными органами самоуправления).

Проект бюджета, полученный Советом Гос. Думы направляется в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам для заключения. На основании заключения комитет решает вопрос о принятии проекта федерального закона «О федеральном бюджете» к рассмотрению в Гос. Думе. Все материалы передаются Президенту, Совету Федерации, Комитетам Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную Палату на заключение.

Получив заключение от каждого комитета, Комитет Гос. Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам составляет сводное заключение по проекту и представляет его на рассмотрение в Гос. Думу, которая начинает его рассмотрение в нескольких чтениях.

При необходимости  Правительство РФ направляет в Думу изменения и дополнения в заключительные акты о налогах.

При рассмотрении бюджета в первом чтении Гос. Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, принципы взаимодействия федерального бюджета с бюджетами субъектов Федерации.

Во  втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам бюджетной функциональной классификации в пределах общего объема расходов, утвержденных в 1-ом чтении.

В третьем чтении отражаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, по всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам в пределах, утвержденных во втором чтении, а также перечень защищенных статей федерального бюджета, программы предоставления средств на возвратной основе по каждому виду расходов.

В четвертом чтении - рассматривают поправки к законопроекту; поквартальное распределение доходов, расходов, дефицита бюджета.

На пленарном  заседании Гос. Думы законопроект ставят на голосование в целом.

Принятый Гос. Думой Закон в соответствии с  Конституцией в течение 5 дней со дня принятия должен  быть передан на рассмотрение Советом Федерации.

Закон о бюджете  считается одобренным, если за него проголосовало более 50% от общего числа  членов палаты, либо, если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации.

При отклонении его Советом федерации обе  Палаты парламента создают Согласительную комиссию, после чего закон повторно рассматривает Дума.

В случае несогласия Гос. Думы с решением Совета Федерации  закон считается принятым, если при  повторном голосовании он набрал не менее 2/3 от общего числа голосов  депутатов Думы. 

III. Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами и подписи Президентом РФ. Комитет министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами организует исполнение бюджета.

Важнейшая задача исполнения - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и др. платежей.

Сумма превышения доходов над расходами при исполнении бюджета, образующаяся за счет дополнительных доходов или экономии в расходах, зачисляется в соответствующий бюджет и изъятию не подлежит. Используется - по рассмотрению соответствующего органа власти.

Потери  в доходах и  издержках - не компенсируются из вышестоящего бюджета, за исключением случаев, когда они вызваны изменением действующего законодательства.

Работа по исполнению бюджета ведется Минфином РФ, Гос. Налоговой службой РФ и Гос. Таможенным комитетом РФ и их органами на местах.

При исполнении бюджета распределение всех видов  платежей и ассигнований ведется  подбюджетной росписи доходов и расходов, которая представляет собой основной оперативный план распределения доходов - расходов по подразделениям бюджетной классификации.

Бюджетная роспись  Федерального бюджета РФ утверждается Минфином РФ.

Организуя исполнения бюджетов и внебюджетных фондов вложена  на новую структуру Минфином РФ - Федеральное Казначейство РФ.

Переход от банковской к казначейской  системе исполнения бюджета означает, что Казначейство должно осуществлять и учитывать все операции со всеми государственными и финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства.

Казначейство  обеспечивает принцип единства кассы в отношении федеральных средств. Все платежи из федерального бюджета осуществляется с единого счета Федерального казначейства. Все другие счета, опосредующие движение средств федерального бюджета, открытые в учреждениях банковской системы, должны быть транзитными, т.е. не иметь переходящих остатков. Это означает закрытие счетов бюджета в банках и открытие их в системе Казначейства с перечислением средств непосредственно на расчетные счета хозяйствующих субъектов, выполняющих работы для бюджетных единиц, финансируемых за счет федерального бюджета.

Наличие казначейской системы позволит наиболее рационально  проводить оптимизацию бюджетных  потоков, обеспечить учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета.

IV. Составление отчета об исполнении бюджета и утверждение его в законодательных органах власти.        

 Работа по  составлению отчетов возложены  на Минфин РФ и его финансовые  органы, Гос. Налоговую службу  и ее налоговые инспекции, Гос.  Таможенный комитет и его органы. Отчеты направляются соответствующим  органам Гос. Власти. Отчет о  федеральном бюджете РФ докладывается  Федеральному собранию РФ, который  его утверждает.

Для осуществления  контроля за исполнением Федерального бюджета Совет Федерации и  Гос. Дума образуют Счетную палату, состав и порядок деятельности Счетной  палаты определяется федеральным законом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос  №4: Перечислите налоги, которые в настоящее время зачисляются в бюджеты субъектов РФ.

Налоговые доходы субъектов  РФ. В соответствии со ст. 56 БК РФ в  бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов: налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога – по нормативу 100 процентов. В бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ (в бюджет субъекта зачисляется 17,5% из 24%), - по нормативу 100 процентов;
• налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, - по нормативу 80 процентов;
• налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
• налог на наследование или дарение  - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;
• сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;
• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

Налоговые доходы МО 
- земельный налог – по нормативу 100%; 
- на имущество физических лиц – по нормативу 100%; 
- НДФЛ – по нормативу 30 %; 
- ЕНВД для определенных видов деятельности – по нормативу 90%; 
- государственная пошлина в соответствии с перечнем, определенным БК; 
- налоговые доходы от федеральных и региональных налогов по нормативам органов государственной власти субъектов РФ. 
 
 
 
 
 

Вопрос  №5: Раскройте содержание регулирующей функции бюджета.

Регулирующая функция реализуется в процессе аккумулирования денежных средств в бюджетном фонде страны (при поступлении доходов в бюджет) и их направления на удовлетворение общегосударственных потребностей (финансирование расходов на государственное управление, национальную оборону, поддержку важнейших отраслей экономики, социально-культурные мероприятия и пр.). Объективная потребность в бюджетном перераспределении денежных средств возникает, таким образом, в тех случаях, когда общественные потребности не могут быть удовлетворены иным способом, например за счет частного капитала. В сферу бюджетного перераспределения вовлекаются почти все участники общественного производства: либо как субъекты формирования доходов бюджета (налогоплательщики и другие субъекты), либо как бюджетополучатели. Налогоплательщик и бюджетополучатель может быть одним и тем же лицом (например, работник бюджетного учреждения), однако в большинстве случаев это – разные лица. В этом и состоит суть и смысл перераспределительной функции бюджета: осуществляя изъятие денежных средств у одних субъектов и направляя другим, государство тем самым регулирует и выравнивает уровни доходов первичных звеньев, отраслей и секторов экономики, территорий и социальных групп и тем самым смягчает диспропорции, возникающие в процессе первичного распределения доходов и финансовых ресурсов. В перераспределительной функции бюджета особенно ярко проявляется его императивный характер. В условиях рыночной экономики значение распределительной (перераспределительной) функции бюджета не ослабевает. Рыночные отношения предполагают свободное движение финансовых и товарных потоков, что ведет к стихийному формированию макроэкономических пропорций, поэтому государственное, в частности бюджетное регулирование позволяет корректировать действие рыночного механизма в нужном направлении. Объектом бюджетного распределения является прибавочный продукт, но это не исключает необходимости и возможности перераспределения необходимого продукта (фонда возмещения), а иногда и национального богатства. Масштабы бюджетных распределительных отношений (доля бюджета государственного в валовом национальном продукте) определяются многими факторами и, прежде всего, национальными традициями, общеэкономической ситуацией, сложностью и масштабностью социально-экономических задач, стоящих перед обществом на том или ином этапе развития (потребностями структурной перестройки, степенью социальной напряженности, внешнеполитической ситуацией   и другими факторами). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос  №6: Состав неналоговых доходов бюджета.

Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых вне бюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.

Состав неналоговых  доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. Доходы от  использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

• средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

• часть прибыли  государственных и муниципальных  уни тарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от  продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

• средства от продажи  уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

• средства от продажи  акций, находящихся в собственности  государства;

• доходы от реализации государственных запасов и резервов;

• доходы от продажи  государственных производственных и непроизводственных фондов, земли  и нематериальных активов;

• иные доходы.

3. Доходы от  платных услуг, оказываемых соответствующими  органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности,  в том числе штрафы, конфискации,  компенсации, а также средства, по лученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в  виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

6. Иные неналоговые  доходы.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство  неналоговых доходов зачисляются  в соответствующие бюджеты в  полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.