Бюджетная система РФ. 56

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  предмету: БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

ВАРИАНТ №5

Тюмень 2013 г.

ПЛАН РАБОТЫ

1 БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

В последние  годы в значительной степени возрастает роль и значение региональных органов  власти в развитии регионов, социальном обеспечении населения, решении  хозяйственных вопросов на территориальном уровне. Региональные бюджеты, или бюджеты субъектов РФ, становятся основным звеном, предназначенным для финансового обеспечения задач регионов и выполнения функций государственными органами управления субъектов РФ. Анализ деятельности федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ свидетельствует, что центр тяжести перемещается от центра к регионам. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их влияния расширяется. Государство через региональные бюджеты пытается активно проводить экономическую и социальную политику путем предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений.

Государство посредством  регулирования бюджетов субъектов РФ стремится к выравниванию уровней социального и экономического развития территорий.

Термин «бюджет» происходит от старинного нормандского слова bougette (возможно от латинского bulga), означающего карман, сумку, кожаный мешок. От него произошло budget, которым англичане обозначали кожаный мешок (затем портфель), содержащий документы (счета), касающиеся государственных доходов и расходов. Отсюда выражение «открыть бюджет», что означало представление этих документов на утверждение парламента. Позднее этим словом стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства, а с конца XVIII века – уже сам документ, содержащий роспись доходов и расходов государства.

В настоящее  время слово «бюджет» употребляют  для обозначения любого денежного хозяйства. Поэтому говорят о бюджете государства, бюджете субъекта федерации, бюджете муниципального образования, бюджете организации и даже отдельного лица или семьи. Во всяком случае широко употребляемое в быту выражение «семейный бюджет» никого не удивит и каждому оно будет понятно. В настоящей работе речь идет о бюджете как о финансово-правовой категории.

Но и в  этом качестве термин «бюджет» имеет  несколько значений и употребляется в разных смыслах. Так, выделяют значение бюджета:

а) в материальном смысле;

б) как экономическая  категория;

в) в финансово-организационном  смысле;

г) как правовая категория.

Рассматривая  бюджет субъекта Российской Федерации  в указанных значениях можно отметить следующее.

В материальном смысле бюджет субъекта Российской Федерации – это денежный фонд находящийся в собственности данного субъекта.

При этом под денежным фондом понимается обособленная совокупность денежных средств, распределенных по определенным группировкам, имеющих свое целевое назначение, свой порядок использования и орган, который распоряжается этими денежными средствами.

Бюджет как  денежный фонд предназначен для финансирования задач и функций субъекта Российской Федерации как составной части Российской Федерации. Бюджет является основным и крупнейшим в суммарном выражении денежным фондом субъекта Российской Федерации. В отличие от других, внебюджетных фондов субъекта Российской Федерации, которые носят специализированный характер (то есть, предназначены для финансирования определенного направления деятельности или специальных задач) бюджет носит характер универсального денежного фонда. Кроме того на уровне субъекта Российской Федерации бюджет является крупнейшим денежным фондом.

В материальном смысле бюджет субъекта Российской Федерации – это имущество (в денежной форме), принадлежащее субъекту Российской Федерации на праве государственной собственности и входящее в состав его казны.

Как экономическая категория бюджет субъекта Российской Федерации – это совокупность экономических отношений, которые возникают в связи с формированием и распределением бюджета как денежного фонда субъекта Российской Федерации. При этом различаются два вида экономических финансовых отношений: приходные и расходные. Первые отношения опосредуют движение денежных средств от плательщиков в бюджет и выражают его формирование как денежного фонда. Как сторона этого отношения субъект Российской Федерации выступает в качестве получателя денежных средств. Примером могут служить налоговые отношения, которые выражают одностороннее движение стоимости в денежной форме от плательщика в бюджет субъекта Российской Федерации, не сопряженное встречным движением стоимости в товарной форме. Вторые – расходные – экономические отношения выражают расходование (распределение) бюджета и выражают движение денежных средств из бюджета к получателю бюджетных средств. Как сторона данного отношения субъект Российской Федерации выступает в качестве поставщика денежных средств.

В финансово-организационном смысле бюджет субъекта Российской Федерации – это финансовый план формирования и распределения централизованного (на уровне субъекта Российской Федерации) денежного фонда, предназначенного для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. В системе финансовых планов бюджет выступает основным финансовым планом, так как он посвящен крупнейшему в системе финансов субъекта Российской Федерации денежному фонду. В этом смысле бюджет – это утверждаемая в особом порядке роспись денежных доходов и расходов определенного денежного фонда.

Как правовая категория бюджет субъекта Российской Федерации – это финансово-правовой акт субъекта Российской Федерации, посредством которого утверждается финансовый план формирования и распределения создаваемого на уровне субъекта Российской Федерации денежного фонда, предназначенного для финансирования задач и функций данного субъекта.

Характерно, что  отождествление бюджета и правового  акта, которым утвержден бюджет, является не только теоретической характеристикой бюджета как правовой категории, но и нашло свое место в бюджетном законодательстве субъектов Российской Федерации. Так, Законом Санкт-Петербурга от 5 января 1996 г. «Об основах бюджетного процесса в Санкт-Петербурге» установлено, что бюджет Санкт-Петербурга утверждается Законодательным Собранием Санкт-Петербурга в качестве закона Санкт- Петербурга (ст. 1).

Правовая форма, в которые облегается бюджет как финансовый план, предопределяется тем, о каком бюджете – федеральном, субъекта Российской

Федерации или  местном – идет речь. Федеральный  бюджет утверждается федеральным законом, бюджеты субъектов Российской Федерации – законом соответствующего субъекта, местный бюджет – решением представительного органа местного самоуправления.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет субъекта Российской Федерации как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации (ст. 15 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вряд ли данное определение можно признать удачным. Во-первых, совершенно непонятно, почему бюджет это форма, тем более, форма таких финансовых операций, как образование и расходование денежных средств. В материальном смысле бюджет это не форма, а сам фонд денежных средств.

Во-вторых, возникает вопрос, о какой форме здесь идет речь: плановой, организационно-экономической, правовой или о всех сразу?

В-третьих, данное определение можно отнести к любому государственному денежному фонду, включая внебюджетные, поскольку все они предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства или иного публично-территориального образования, в качестве которого выступает субъект Российской Федерации.

Что касается существа дела, то бюджет, как и любое другое явление объективной реальности, имеет и свое содержание, и свою форму. При этом его содержание является экономическим (что соответствует пониманию бюджета в его экономическом смысле), а форма – правовой (что соответствует пониманию бюджета в его правовом смысле).

2 ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество  организаций;

• государственная  пошлина;

• транспортный налог;

• налог на игорный  бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Регулирующие  налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета. К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены:

• акцизы на спирт  этиловый из пищевого сырья и акцизов на спиртосодержащую продукцию (отчисления в бюджет субъектов РФ — 50%), акцизы на автобензин, дизтопливо и моторные масла (отчисляется 60%);

• налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60%);

• сбор за пользование  объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30%);

• платежи за пользование лесным фондом (плата  за древесину, отпускаемую на корню), отчисляется до 100% платы при превышении минимальных ставок;

• плата за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40%);

• налог на доход  физических лиц (отчисляется 70%);

• налог на прибыль  организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80%);

• единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60%).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

• части прибыли  унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты ими налогов и иных платежей;

• доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти субъектов РФ;

• доходов от продажи (приватизации имущества), находящегося в собственности субъектов РФ;

• других источников получения доходов.

2.1 Расчет неналоговых доходов субъекта РФ

Неналоговые доходы в региональном бюджете формируются за счет следующих поступлений:

а) Доходов от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, источниками которых являются:

• поступления  от приватизации организаций;

• поступления  от продажи субъектом РФ принадлежащих ему акций организаций;

• поступлений от продажи квартир;

• поступлений  от продажи производственных и непроизводственных фондов и активов, транспортных средств и оборудования;

• поступлений  от продажи конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего в собственность субъекта РФ;

• поступлений  от продажи земли;

• поступлений  от штрафных санкций, административных платежей и сборов;

• поступлений  от внешнеэкономической деятельности;

• других поступлений  от реализации имущества.

б) Доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ или от деятельности субъекта РФ, которые подразделяются на следующие виды доходов:

• доходы от использования  имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

• доходы от сдачи  в аренду имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

• доходы от процентов, полученных от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета субъекта РФ;

• доходы от оказания услуг или компенсации затрат субъекта РФ;

• платежи, поступающие от подведомственных субъекту РФ, организаций;

• другие поступления от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ.

2.2 Регулирующие доходы бюджета субъекта РФ

Регулирующие  доходы, формирующие бюджет субъекта РФ, включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджет субъекта РФ по нормативам в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субсидий и трансфертов из федерального бюджета.

Состав доходов  региональных бюджетов последних лет можно охарактеризовать данными, представленными в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Состав доходов региональных бюджетов последних лет

Из таблицы 2.1 видно, что в доходах региональных бюджетов главную роль играют регулирующие виды федеральных налогов, доля которых превышает 65%. Безвозмездные отчисления из федерального бюджета превышают 25%. На долю неналоговых доходов субъектов РФ приходится не более 6%, а в последние годы она сокращается и не превышает 3-4%.

3 НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ  БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ

Расходы бюджета, будучи компонентом общей финансовой категории – бюджета – представляют собой затраты, возникающие в  связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может  быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Активная роль государства в экономической жизни общества, осуществлении социальных преобразований обусловливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов. Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

В соответствии с задачами и функциями органов  власти субъекта РФ основные средства бюджетных доходов используются по следующим направлениям на выполнение мероприятий:

• обеспечение  финансирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;

• обслуживание и погашение внутреннего и  внешнего долга субъекта РФ;

• обеспечение  реализации региональных целевых программ;

• содержание и  развитие учреждений и объектов, находящихся в ведение органов власти субъекта РФ;

• формирование государственной собственности;

• обеспечение  СМИ, выборов;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам и т. д.

Состав расходов бюджета территорий имеет отличительные особенности от федерального бюджета: среди них нет расходов на национальную оборону, обеспечение безопасности государства, международную деятельность, фундаментальные научные исследования, предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций, обслуживание государственного внешнего долга, пополнение государственных запасов и резервов.

Определяющее  направление деятельности местных  органов власти – это разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест, влекут расширение расходов региональных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством, с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

Таблица 3.1 - Расходы территориальных бюджетов

Продолжение таблицы 3.1

4 МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА  СУБЪЕКТА РФ

а) Расчет дохода бюджета субъекта РФ

1. Исходные данные

1.1. Исходные  документы:

• Бюджетный  кодекс РФ;

• Налоговый  кодекс РФ;

• Федеральный  закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации";

• Федеральный  закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";

• постановление  Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862 "О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах";

• сводный финансовый баланс субъекта РФ за предыдущий финансовый год;

• другие документы  органов власти государства и субъекта РФ, регулирующие бюджетный процесс.

1.2. По документам  уточнить:

• коэффициенты регулирования уровней бюджетной системы;

• количество налогоплательщиков и статистические данные для расчета прогноза величины поступлений от налогоплательщиков;

• количество предприятий  и организаций, формируемых неналоговую часть дохода бюджета субъекта РФ;

• по каким из видов налогов будут производиться отчисления в бюджеты субъектов РФ в новом финансовом году, какие суммы кредитов, дотаций, субвенций, субсидий могут быть выделены в состав бюджетов субъектов РФ;

• какие совместные программы будут финансироваться из совместных бюджетов (бюджетов субъекта РФ и федерального бюджета).

2. Расчет доходной  части бюджета субъекта РФ (таблица 4.1).

Таблица 4.1 - Расчет доходной части бюджета субъекта РФ

Продолжение таблицы 4.1