Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации. 8

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное унитарное  образовательное

учреждение высшего профессионального  образования

Уфимский филиал Финансового университета при Правительстве РФ

 

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная РАБОТА

 

По дисциплине «Бюджетная система РФ»

 

На тему «Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации»

 

Вариант №2, 3.

 

 

 

 

 

Исполнитель: Салахова Л.И.

Специальность: Финансы  и кредит

Специализация: Финансовый менеджмент

№ зачетной книжки: 09ффд41167

Руководитель: Рахматуллина Ю.А.

 

 

 

 

Уфа - 2013

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….	3
1. Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации…………...	4
1.1. Состав и особенности бюджетной системы РФ …………...………	4
1.2. Принципы организации бюджетной системы РФ……….…..……..	7
2. Практическое  задание «Составление проекта бюджета района»……….	11
2.1. Доходы бюджета……………….……………………………………..	11
2.2. Расходы бюджета……………………………………………………..	15
2.3. Проект бюджета района……………………………………………...	41
2.4. Пояснительная записка……………………………………………….	42
Список использованной литературы………………………………………..	45

 

 

Введение

       Бюджетная система Российской Федерации - это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ и регулируемая нормами права. Скоординированные во времени, экономическом и социальном пространстве бюджетные взаимоотношения между объектами бюджетного процесса представляют собой сложную динамически изменяющуюся систему.

        В формировании и развитии экономической структуры современного общества определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. 

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов и обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

В первой части контрольной работы будут приведены основные черты бюджетной системы РФ, а именно рассмотрены её состав и принципы организации. Во второй части контрольной работы исследование будет дополнено практическими данными путем составления бюджета района по заданным критериям.

 

1. Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации

1.1. Состав и особенности бюджетной системы РФ

Для управления процессом формирования доходов государства и финансирования его расходов сложились современные институты (казначейства, министерства финансов и т.д.). Существующая в настоящее время бюджетная система РФ стала центральным звеном государственных финансов. Она основана на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируется нормами права и представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

В различных социально-экономических системах движение материальных благ и услуг происходит также в форме движения денежных потоков, и часть этих потоков направлена на создание денежных фондов государства. По мере развития в различных странах социально–экономической роли государства объем централизуемых на государственном уровне ресурсов постепенно возрастал, в связи с чем все более актуальным становилось их более эффективное использование.

Формирование  доходов обеспечивается на основе налогов  и других обязательных платежей, плательщиками  которых являются граждане и юридические  лица. Расходы бюджетов, как правило, связаны с выполнением функций государства (обеспечение функционирования всех государственных структур, содержание законодательной и исполнительной власти, финансирование науки, культуры, образования, здравоохранения, национальной экономики и обороны).

             Государственный бюджет представляет собой финансовый план государства, в котором отражены поступления доходов и использование этих доходов для финансирования бюджетной среды.

В РФ принята трехуровневая бюджетная система. Эта система регулируется Конституцией РФ и Бюджетным кодексом. Она действует с 1 января 2000 г. и в связи с изменениями, вносимыми в бюджетный процесс, постоянно корректируется. Рассмотрим состав бюджетной системы РФ подробнее на рисунке (Рисунок 1).

Рисунок 1.1. – Бюджетная система РФ

Первый  уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных  внебюджетных фондов. За счет федерального бюджета финансируются все расходы, связанные с централизованным управлением  процесса реализации функций государства.

Второй  уровень. Бюджеты субъектов РФ и территориальная составляющая государственных внебюджетных фондов - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации (производственная сфера, легкая и пищевая промышленность, коммунальное хозяйство, транспорт и связь).

Третий  уровень – это бюджеты муниципальных образований. Развитие муниципального сектора экономики является в настоящее время неотъемлемой составляющей социально-экономического развития страны. Одна из важнейших задач данного сектора – повышение качества общественных услуг, решение обострившихся проблем в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов Федерации, которые позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом. Обычно консолидированный бюджет составляется при разработке проекта федерального бюджета, в виде прогноза, на основе которого в процессе рассмотрения закона о бюджете уточняются пропорции бюджетов различных уровней бюджетной системы. В таблице (таблица 1) представлен прогноз консолидированного бюджета на 2006-2007 гг. Он дает достаточное представление о структуре расходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ. [5, стр. 13-17]

Реформирование бюджетной  системы производится с помощью  бюджетных реформ, которые проводятся по трем направлениям:

1) реформирование межбюджетных  отношений. Главным итогом данного направления стало разделение уровней бюджетной системы РФ с определением на постоянной основе для каждого ее уровня полномочий, доходов и расходных обязательств;

2) реформирование бюджетного  процесса. Предусматривают осуществление мероприятий по внедрению среднесрочного планирования и исполнения бюджета, ориентированных на результаты, ведение новой бюджетной классификации и бюджетного учета, изменение процедур составления исполнительными органами и рассмотрения представительными органами власти проектов бюджетов;

3) реформирование бюджетной сети. В рамках этого направления предстоит решить задачи по оптимизации сети бюджетных учреждений, их реорганизации, внедрению новых форм их финансирования, разработке и использованию методов финансирования бюджетных расходов, ориентированных на результат. [3, стр. 27-28].

По своему типу бюджетная  система РФ относится к смешанной. Она сочетает в себе признаки различных систем, однако к основным ее особенностям относят:

1) высокую долю ВВП, централизуемую для финансирования государственных расходов. В настоящее время через бюджетную систему перераспределяется и используется свыше трети ВВП.

2) присутствие «остатков» прежней социальной защиты граждан за счет бюджетов всех уровней. Социальная направленность бюджетной политики России в последние годы проявляется все более отчетливо в связи с реализацией национальных проектов.

3) приоритетное развитие  нематериального производства как  фактора усиления социально-реабилитационных  функций общества, по значимости приравниваемых к функциям социальной экологии. В России экономика и социальная сфера имеют все признаки сильной деформации, прежде всего с точки зрения содержания ее «социальности». [5, стр. 20-26].

 

1.2. Принципы организации бюджетной системы РФ

В соответствии со ст. 28 БК РФ бюджетная система РФ основана на нескольких принципах.

1.  Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы. Означает закрепление доходов и расходов за субъектами бюджетной системы, определение полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

2  Единство бюджетной системы. Данный принцип предполагает единство бюджетного законодательства, принципов организации бюджетной системы, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства. Так же предполагается единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и отчетности.

 

3. Самостоятельность бюджетов. Означает для органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельное обеспечение сбалансированности бюджетов и эффективности использования бюджетных средств, а так же самостоятельное осуществление бюджетного процесса, в пределах компетенции установление региональных и местных налогов, определение форм и направлений расходования собственных средств.

Одновременно принцип  вводит следующие ограничения:

1) недопустимость установления  расходных обязательств бюджета  за счет средств бюджетов двух  или более уровней или за  счет средств консолидированных  бюджетов, или без определения  бюджета;

2) недопустимость ведения  в действие в течение финансового  года изменений бюджетного или налогового законодательства, приводящих к увеличению расходов или снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах;

3) недопустимость изъятия  в течение финансового года  дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

4. Равенство бюджетных прав субъектов Федерации, муниципальных образований. Данный принцип означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с БК РФ.

5. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов. Включает в себя следующие аспекты:

1) все доходы и расходы  бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов подлежат  отражению в бюджетах в обязательном  порядке и в полном объеме;

2) все государственные  и муниципальные расходы подлежат  финансированию за счет бюджетных  средств, средств государственных  внебюджетных фондов, аккумулированных  в бюджетной системе РФ;

3) налоговые кредиты,  отсрочки и рассрочки по уплате  налогов полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов.

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств. Означает, что при составлении и исполнении бюджетов получатели денежных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. Сбалансированность бюджета заключается в том, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении бюджета должна учитываться минимизация бюджетного дефицита.

8. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов. В соответствии с данным принципом все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

9. Адресность и целевой характер бюджетных средств.

10. Гласность. Обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении [4, стр. 15-25].

11.  Достоверность бюджета.  Принцип утвержден ст. 37 БК РФ  и говорит о надежности показателей  прогноза социально-экономического  развития территории и реалистичности расчета доходов и расходов бюджета.

Реализация принципов  функционирования бюджетной системы  РФ претерпевает существенные изменения, в связи с чем все перечисленные  принципы в определенной степени  нарушаются. В основе этого лежит две группы причин:

1) причины онтологического  порядка, что связано изменением  социально-экономической ситуации. Поскольку данная ситуация изменяется, а также меняется содержание  финансовых отношений, то со  временем любые 6принципы изменяются. Например, если исходить из практики составления бюджета на один год, то формирование профицита противоречит принципу сбалансированности;

2) причины гносеологического  порядка. Изменение представлений  о горизонтах бюджетного планирования  и переход к перспективному  бюджетному планированию не исключает трактовку принципа сбалансированности бюджета в течение трех – пяти лет. В течение первых лет может формироваться Профицит, аккумуляция которого позволяет решать в дальнейшем задачи, связанные с увеличением расходов бюджета. [5, стр. 34 ]

Следствием трансформации  принципов функционирования бюджетной  системы РФ является «связывание» долговременных (инвестиционных) факторов экономического роста, формирование в виде стабилизационного  фонда практически второго (теневого) федерального бюджета без социальной доминанты. Эти проблемы могут быть решены на основе деления указанного фонда на два (Резервный фонд и Фонд будущих поколений) путем возложения на них инвестиционной нагрузки.

При всей значимости реформирования бюджетного процесса, ориентированного на повышение эффективности использования бюджетных средств, в том числе и в социальной сфере, следует в дальнейшем исключить из практики крупномасштабную трансформацию рамочного бюджетного законодательства и, в частности, БК РФ [5, стр.39].

 

2. Практическое задание «Составление  проекта бюджета района»

1. На основе  представленных исходных данных  рассчитать показатели проекта  бюджета района и составить  проект бюджета по форме №  1-Б.

2. Подготовить  пояснительную записку к составленному  проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

2.1. Доходы бюджета

1. Налог на  имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

Проект на следующий год: 32 000+(32 000*0,25)=40 000

2. Земельный налог

Таблица 2.1. – Исчисление земельного налога

№ п./п.	Показатель	Сумма
1.	поступило земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году, тыс.руб.	148 000
2.	норматив отчислений в бюджет района в текущем году, %	65
3.	коэффициент увеличения земельного налога в следующем году	1,8
4.	Норматив отчислений земельного налога в бюджет в следующем  году, %	100
5.	Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году, тыс.руб.	1300
6.	Поступило земельного налога в бюджет района, тыс.руб.	96 200
7.	Проект поступления земельного налога на следующий год, тыс.руб.	171 860

 

1. Поступило земельного налога в бюджет района

148 000*0,65=96 200 тыс.руб.

2. Проект поступления земельного налога на следующий год рассчитаем по формуле, согласно методическим указаниям. [2, стр.6]

N_i=(Hн_i*K_и-П_пзи)*Нс.г.н., где

N_i - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Hн_i-сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

K_и -коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_пзи- сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н.- нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

N_i = (96 200*1,8-1300)*100% = 171 860 тыс.руб.

3. Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

Проект на следующий год: 272 000+(272 000*0,15)=312 800, тыс.руб.

 

4. Транспортный налог

Планирование транспортного  налога осуществляется по формуле :

ТН=М*Ст, где

ТН – планируемая  на соответствующий финансовый год  сумма транспортного налога;

М – общая мощность в лошадиных силах;

Ст – ставка транспортного  налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Таблица 2.2. – Исчисление транспортного налога

№ п./п.	Показатель	Сумма
1.	Количество  транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт.	9846
	в том числе:
	- с мощностью  до 100 л.с.	6851
	- с мощностью  от 100 до 150 л.с.	2995
2.	Общая мощность в лошадиных силах	903 175
	в том числе:
	- с мощностью  до 100 л.с.	513 825
	- с мощностью  от 100 до 150 л..	389 350
3.	Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.	20
4.	Ставка налога по транспортным средствам с мощностью  от 100 до 150 л.с., руб.	28
5.	Планируемая на соответствующий финансовый год  сумма транспортного налога, руб.	21 178 300
6.	Норматив отчислений в бюджет региона, %	100
7.	Проект поступления  транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс.руб.	21 178 300

 

Таким образом, планируемая  на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога: (513 825*20)+(389 350*28)= 10 276 500 + 10 901 800 = 21 178 300.

 

5. Налог на доходы  физических лиц

Таблица 2.3. – Исчисление НДФЛ

№ п./п.	Показатель	Сумма
1.	Совокупный  доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), тыс.руб.	12 351 700
2.	Налоговые вычеты – всего, тыс.руб.	3 153 900
	в том числе:
	- профессиональные	2 010 950
	- имущественные	158 950
	- социальные	8600
	- стандартные	975 400
3.	Налогооблагаемый  совокупный доход физических лиц, тыс.руб.	9 197 800
4.	Ставка налога, %.	13
5.	Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, тыс.руб.	1 195 714
6.	Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7.	Проект поступления  налога на доходы физических лиц в  бюджет района в следующем году, тыс.руб.	717 428,4

 

Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц = Совокупный доход на следующий год - Налоговые вычеты =12 351 700-3 153 900= 9 197 800.

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД –  НЧСД)*Ст, где

НДФЛ – планируемая  на соответствующий финансовый год сумма налога на доход физических лиц;

СД – совокупный доход физических лиц, начисленный  налоговыми агентами;

НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст – ставка налога на доходы физических лиц, установленная  главой 23 части второй Налогового кодекса  РФ.

Таким образом, планируемая  сумма налога на доходы физических лиц составляет:

НДФЛ = (12 351 700-3 153 900) * 0,13 = 1 195 714

Проект поступления  НДФЛ в бюджет района в следующем  году:

1 195 714*(1-0,40) = 1 195 714*=717 428,4 тыс.руб.

6. Неналоговые  доходы

Неналоговые доходы бюджета  района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс.руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

Проект на следующий  год = 500*1,15 = 575 тыс.руб.

 

2.2. Расходы бюджета

Образование

1. Расчет среднегодового  количества классов по городским общеобразовательным школам.

Расчет среднегодовых  показателей осуществляется по формуле:

К_ср =

,

Где К_ср – среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01 – количество классов (учащихся) на 1 января;

К01.09 – количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Таким образом, среднегодовое количество классов будет равно:

К_ср = =59,4

1-4 классы К_ср = =26

5-9 классы К_ср = =22,7

10-11 классы К_ср = =10,7

Среднегодовое количество учащихся будет равно:

К_ср = = 1284

1-4 классы К_ср = = 540

5-9 классы К_ср = =544

10-11 классы К_ср = = 200

Среднегодовая наполняемость классов рассчитывается:

1-4 классы = =21

5-9 классы = = 24

10-11 классы = = 18

Данные для  проекта на 01.01 следующего года берем  по данным на 01.09 текущего года.

Расчет проекта  количества учащихся на 01.09 осуществляется исходя из данных, указанных в условии:

План выпуска  и приема в следующем году по городским  школам, чел.

Выпуск: из 4-х классов – 110 человек; из 9-х классов – 135 человек; из 11-х классов – 100 человек.

Прием: в 1-й класс – 55 человек; в 5-е классы – 140 человек; в 10-е классы – 75% выпуска 9-х классов.

1-4 классы: 660 –  110 + 55 = 605

5-9 классы: 672 –  135 + 140 = 677

10-11 классы: 240-100+135×0,75 = 241

Среднегодовое количество учащихся в проекте на следующий  год будет равно:

К_ср = = 1555

1-4 классы К_ср = = 641

5-9 классы К_ср = =673

10-11 классы К_ср = = 240

Число классов на 01.09 рассчитывается пропорцией: