Диагностика финансового состояния банка

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  автономное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Российский государственный  профессионально-педагогический университет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Антикризисное управление кредитными организациями»

 

 

Тема: «Диагностика финансового состояния банка»

 

 

 

 

 

 

 

студент: Грибов Р.Л.

группа ЗАУ – 415С

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013

Оглавление

Введение 2

Глава I. Сущность финансового анализа и его роль в управлении коммерческим банком 5

1.1 Понятие  и объекты финансового анализа 5

1.2 Информационная  база финансового анализа 9

Глава II Организация проведения финансового анализа в банке 12

2.1 Подготовительный  этап 13

2.2 Предварительный  этап 13

2.3 Аналитический  этап 14

2.4 Заключительный  этап 14

Глава III Методика финансового анализа 15

3.1 Оценка  и анализ состава и структуры  активов и пассивов банка 19

3.2 Оценка  и анализ ликвидности и платежеспособности  коммерческого банка 22

3.3 Оценка  финансовой устойчивости коммерческого  банка 26

3.4 Оценка  деловой активности коммерческого  банка 30

Заключение 35

Список литературы 36

 

 

 

Введение

 

В условиях усиливающейся  конкуренции на рынке банковских услуг особую актуальность приобретают  перспективы развития коммерческого  банка на основе создания конкурентного  преимущества, способного сохраниться  длительное время, укрепления имиджа банка  и доверия к нему со стороны  клиентуры и разнообразных партнеров. При этом повышается роль и значение финансового анализа, как для  него самого, так и для его собственников, клиентов, органов контроля и надзора  и т. д.

Понятие финансовый анализ имеет довольно широкое толкование,  в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа  финансовый анализ рассматривается  как составная часть управленческого  и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский  учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте  финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный  раздел этой научной дисциплины, а  также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и  во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми  инвестициями). В практической плоскости  финансовый анализ является элементом  управления, его составной частью. При этом, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку  производственных и финансовых направлений  его деятельности в контексте  окружающей среды, поиск и мобилизацию  источников средств для обеспечения  этой деятельности и финансовые расчеты  со всеми контрагентами, имеющими интерес  к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и  др.)».

Анализ деятельности КБ, как составляющей части управления его операциями включает:

-определение значений  показателей, характеризующих выполнение  нормативов, установленных для КБ  регулирующими органами;

-анализ показателей эффективности  управления капиталом КБ, т. е.  собственными средствами;

-проведение расчетов  и анализ показателей, характеризующих  стоимость собственных и привлеченных  средств КБ;

-анализ показателей активных  операций банка, с учетом обеспечения  ликвидности вложенных в него  средств, определение доходности  различных активных операций;

-выявление и анализ  факторов, влияющих на финансовое  состояние и результаты деятельности  КБ. Финансовый анализ представляет  собой способ накопления, трансформации  и использования информации финансового  характера, имеющий целью:

-оценить текущее и  перспективное финансовое состояние  организации;

-оценить возможные и  целесообразные темпы развития  организации с позиции финансового  их обеспечения;

-выявить доступные источники  средств и оценить возможность  и целесообразность их мобилизации;

-спрогнозировать положение  организации на рынке.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической  эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов  и анализе финансового состояния  банка.

Анализ финансовых результатов  позволяет определять и анализировать  суммы доходов от использования  финансовых, трудовых, материальных и  других ресурсов, расходов по всем видам  ресурсов, а также величину прибыли  кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации.

Анализ финансового состояния  представляет собой совокупность методов  исследования процесса формирования и  использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации  эффективной банковской деятельности.

 

 

Глава I. Сущность финансового анализа и его роль в управлении коммерческим банком

1.1 Понятие и  объекты финансового анализа

Понятие «финансовый анализ»  имеет довольно широкое толкование, причем как в отечественной, так  и в зарубежной экономической  теории нет единого мнения о его  сути. В отечественной науке разработку его проблем осуществляют в основном ученые двух экономических наук: экономического анализа и финансового менеджмента.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового  управления, а его основу, поскольку  финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики  деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг  финансового характера, посредничеством  между экономическими агентами; высокой  степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения  объемов заимствования.

Роль финансового анализа  в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в  целом.

Важной особенностью финансового  анализа в банках является то, что  деятельность их неразрывно связана  с процессами и явлениями, происходящими  в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового  анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. Суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность  банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке  финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка; демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям.

Эффективность большинства  управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним  из основных условий обеспечения  качества и эффективности принимаемых  управленческих решений.

Финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает  не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую  эффективность управления им.

В банках, где финансовое управление является преобладающим, а  другие его виды не занимают значительного  удельного веса в управлении в  целом, такая оценка может осуществляться, с одной стороны, на основе системного анализа финансовых результатов  и финансового состояния банка. С другой стороны, эффективность  системы управления может оцениваться  при помощи количественных методов  финансового анализа, таких, как  определение нормы доходности активов  взвешенных по времени и.т.д.

В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка  является ретроспективной, текущей  или оперативной, финансовый анализ базируется на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и финансовой информации.

При осуществлении отдельных  видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом  и.т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого  из указанных видов управления и  метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей  прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого  уровня рискованности. Эта задача выполнима  только на основе системного анализа  финансовых активов в указанных  направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры  активов.

Управление пассивами  связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений  поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед  клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Анализ является основным методом управления рисками. С его  помощью исследуются и оцениваются  условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы  предупреждения риска, источники его  возмещения.

Многие виды управления активами банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью, соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому ее финансовые показатели являются индикаторами качества управления данными видами активов.

Итак, финансовый анализ как  практика, как вид управления предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно – аналитическим  обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений  на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как  наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и  финансовых показателях. При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Сущность финансового  анализа во многом определяется его  объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Объектами финансового анализа  в банке, прежде всего, могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния в  банке; показатели эффективности системы  финансового управления; эффективности  банковских услуг, операций, операций технологий, систем и т.д. Известно, что одной из основных целей коммерческого  банка, как любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него финансовых результатов  при соблюдении определенных ограничений. В свою очередь финансовое состояние  – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и  относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.)

Целью управления банком в  этой связи является обеспечение  условий для получения им желаемых результатов при поддержании  одновременно необходимого уровня финансового  состояния. Финансовый анализ позволяет  оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность ; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.

В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация финансового анализа позволяет рассредоточивать риски, связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию. Бесспорным достоинством указанных отчетов является возможность сравнения соответствующих показателей различных банков между собой.

Однако для получения  полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных  его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа  всех сторон деятельности банка, а также  качества управления ею.

Итак, комплексный подход к изучению деятельности коммерческих банков позволяет оценивать эффективность  реализации всей совокупности взаимосвязанных  целей банка и существующие перспективы  его развития в решении таких  задач, как поддержание достаточного уровня конкурентоспособности банка; максимизации доходов; минимизации  расходов; повышение рентабельности его деятельности; обеспечение приемлемых темпов наращивания капитала и активов; освоение современных технологий в  управлении деятельностью банка; максимизация его рыночной "цены"; избежание  финансовых потерь и банкротства. Степень  реализации в повседневной деятельности банка всего комплекса важнейших  целей во многом определяется его  финансовым положением в каждый конкретный момент времени. В то же время сами финансовые результаты и финансовое положение банка напрямую зависят  от эффективности управления его  текущей деятельностью.

Таким образом, финансовое состояние  коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого  состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Финансовое состояние банка определяется общим  уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как  балансовыми, так и забалансовыми) скоординированностью управления ими  и отражается в основных показателях, характеризующих это состояние.

Поскольку в целом финансовое состояние банка зависит от общей  эффективности и скоординированности  управления его активами и пассивами, обоснованность выбранной банком схемы, в соответствии с которой он осуществляет привлечение и размещение ресурсов, а также методов последующего размещения средств, реализация указанных  схем на практике в значительной степени  предопределяют эффективность управления банком, а, следовательно, и уровень  его финансового состояния. Для  достижения максимального значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности в каждой модели размещения средств необходимо проводить  сравнительный анализ предельных (максимальных) издержек привлечения (размещения) средств  уровня ликвидности, который в свою очередь зависит от используемых методов управления ею.

Перед анализом финансового  положения банка стоят следующие  задачи:

• определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка суммы его собственных средств;
• изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
• оценка финансовой устойчивости (надежности) банка;
• оценка платежеспособности (ликвидности) банка;
• оценка доходности (рентабельности) деятельности банка и определение его рейтинга.

 

1.2 Информационная  база финансового анализа

Для того, чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной  и реальной информацией о его  деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время  к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в  большинстве случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции  и разнообразным контрагентам. При  этом субъектами анализа выступают  сами банки, Центральный банк РФ, как  основной надзорный орган, независимые  аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой  финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового  анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

Источники внешней информации.

Основным источниками, получаемыми  от высших органов государственной  власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и  законодательные акты.

Другая группа информационных источников генерируются Центральным  банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими  банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии  финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов);информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов  и эмиссионных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого  банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной  информацией о других банках, а  также о банковской системе в  целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах  обслуживания частных лиц, выплачиваемых  процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении  банков-клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты  оказывают непосредственное влияния  на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными  инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания  необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние  внешнеэкономического комплекса и  коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть  информацией о внешнеэкономической  политике правительства; развитии системы  государственного регулирования и  поддержки внешней торговли, методах  ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные  финансовые институты – МВФ, МБРР, Лондонский и Парижский клубы  международных кредитов, крупные  зарубежные инвесторы и страны-кредиторы.

Финансовое состояние  кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Наконец, неисчерпаемым и  довольно доступным источником получения  информации для проведения финансового  анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных  конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Источники внутренней информации.

Огромный объем экономической  и финансовой информации, необходимой  для проведения анализа в банках содержится в официальных отчетах  банков. Периодичность составления  и представления отчетности в  зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основным информационным источником финансового анализа  являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав годового отчета коммерческого  банка входят следующие формы:

• бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости;
• отчет о прибылях и убытках;
• данные об использовании прибыли;
• расчет резерва на возможные потери по ссудам;
• пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс коммерческого  банка – основной документ, используемый для оценки его финансового состояния.

К числу не только главных, но и доступных лишь определенному  кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа  необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета.

Высокий уровень оснащенности большинства российских коммерческих банков современными средствами автоматизации  позволил в последние годы полностью  автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов  населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации.

Глава II Организация проведения финансового анализа в банке

 

Реализация основных задач  финансового анализа в банке  невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего  формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения  способов их практического решения.

Правильная организация  финансового анализа исключает  дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено  контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину  и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового  анализа требуют соответствующей  организации их проведения. В то же время организация всех видов  анализа включает в себя, как правило, и стандартные этапы:

- определение объектов  и субъектов анализа;

- выбор организационных  форм проведения анализа;

- планирование аналитической  работы;

- распределение обязанностей  между отдельными субъектами  анализа;

- методическое и информационное  обеспечение аналитической работы;

- аналитическую работу  данных о деятельности хозяйственной  единицы;

- оформление и изучение  результатов анализа;

- реализация предложений  по результатам анализа.

Любой анализ, независимо от целей и объектов исследования, включает в себя ряд этапов, объединенных логическими переходами и выполняющих  специфические задачи. Главная особенность  построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является основой, базой следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. В противном случае всякий анализ теряет свой смысл. Именно поэтому является очевидным, что качество анализа, его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов.

2.1 Подготовительный  этап

Этот этап является определяющим для дальнейшего анализа и  в полной мере определяет его качество и полноту. Его специфика заключается  в постановке задачи и определении  цели исследования.

Следующим аспектом является определение круга специалистов, способных заняться изучением данной проблемы, правильное распределение  и закрепление за ними вопросов, требующих изучения. В этом случае большую роль играют профессионализм  специалиста, его навыки, чутье, практический подход к оценке того или иного  явления.

Следующий блок вопросов этого  этапа – подготовка и отбор  информации. Эта работа должна вестись  по двум направлениям: внутреннему (использование  разнообразной внутрибанковской информации) и внешнему (использование внешних  источников информации). На этом этапе  должны быть задействованы все владеющие  или соприкасающиеся с рассматриваемым  вопросом структурные подразделения  банка, в том числе и информационно-аналитическая  служба. Из имеющейся информации необходимо уже на предварительном этапе  отобрать наиболее характерную для  данного вопроса. Одновременно проводится «ревизия» программного обеспечения, изучаются возможности встроить конкретную задачу к имеющимся программным  продуктам с целью максимального  сокращения времени на ее обработку. Важный момент – разработка макета итогового табличного и графического материала с целью достижения наибольшей наглядности, а следовательно ,и информированности аналитика.

И наконец, должны быть отработаны организационные детали: заранее  оговорены сроки проведения анализа. Форма заключительного документа, согласованы взаимоотношения различных  подразделений, участвующих в анализе. Неурегулированность этих вопросов может несколько снизить качество и итоговый результат.

2 Предварительный этап

На этом этапе осуществляется информационная подготовка анализа. На начальном этапе весь объем информации по возможности проверяется на достоверность, полноту, производится ее вторичный  отбор. Дальнейшая работа строится на проведении группировки показателей, комбинации нескольких видов данных с целью выявления закономерностей, структурирования информации.

Важным является расчет различных  относительных и абсолютных показателей, динамика которых должна быть представлена в таблицах. Выбор показателей  зависит от целей анализа и  от имеющейся экономической базы. Обязательным условием и одновременно элементом творчества на данном этапе  можно считать подготовку дополнительных данных для проведения сравнительного анализа на последующем этапе.

2.3 Аналитический  этап

Это наиболее сложный и  творческий этап проведения анализа, который  заключается в описании полученных данных и дополнительной информации. В зависимости от целей исследования анализ может включать изучение отдельных  сторон деятельности банка (экспресс-анализ) или комплексный анализ, раскрывающий все основные аспекты деятельности кредитного учреждения. Описание результатов  должно в максимальной степени отвечать поставленным перед аналитиком целям, быть полным и логически завершенным, подтверждаться цифровым или графическим  материалом. Причем задача специалиста, проводящего исследование, - выбрать  из всего объема имеющейся информации самую контрастную и самую  существенную, наиболее четко и точно  характеризующую изучаемый аспект. Чрезмерное переполнение аналитического материала цифровыми данными  рассеивает внимание и снижает результат  от восприятия такой информации. При  наличии информации о банках-конкурентах  целесообразно один из разделов исследования посвятить проблеме конкурентной позиции  коммерческого банка, сравнить его  деятельность по анализируемому направлению  с показателями других банков.

2.4 Заключительный  этап

Этот этап является логическим завершением предыдущего этапа. Результаты аналитического исследования окончательно оформляются, подводятся итоги, готовятся прогнозы и рекомендации. Одновременно дается оценка принятым решениям и уровню менеджмента коммерческого  банка. Это достаточно сложный и  ответственный этап, для дачи заключения ограничиться только рекомендациями специалистов структурных подразделений нельзя, на этом этапе следует подключить экспертный совет банка, который  должен подготовить окончательный  вариант рекомендаций, предварительно просчитав эффект от принимаемого решения на условном примере.