Доходы бюджетной системы Рф, их содержание и состав

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию ГОУ  ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 

Контрольная работа 

 по дисциплине: «Бюджетная система Российской Федерации»

на тему «Доходы бюджетной системы Рф, их содержание и состав» 

Вариант №4  

Практическое  задание – вариант №2 
 
 
 

Студентка: Лисицына Людмила Сергеевна

                   Курс 5 день           

                   Факультет: ФК

                   Специальность: ФМ

                   № личного дела: 08 ФФД41291                                                                  

Преподаватель:  Ухтомский Виталий Григорьевич  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ярославль 2012г.

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ 2

ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ИХ СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВ 3

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 9

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 28

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ИХ СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВ

    Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение валового внутреннего  продукта и национального дохода и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов  бюджета.

    Доходы  бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

    В соответствии с принципами организации  бюджетной системы, доходы имеют  общий характер. Эти доходы являются источником финансирования любых видов  расходов. Это позволяет наиболее гибко использовать бюджетные средства, не допускать кассовых разрывов в  процессе исполнения бюджетов и позволяет  бюджету иметь определенные резервы  для покрытия дополнительных затрат.

    В Российском федеративном государстве  различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов. Доходы бюджетов всех уровней формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством  РФ и делятся на три группы: налоговые, неналоговые и безвозвратные  безвозмездные перечисления.

    В соответствии с действующим законодательством  все доходы бюджетов имеют четкое закрепление за тем или иным уровнем  бюджетной системы.

      К собственным доходам бюджетов  относятся (ст. 47 БК):

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

    Налоговые доходы. В доходах бюджета налогам принадлежит решающая роль, им принадлежит большая часть в общем объеме поступающих доходов.

    Законодательством предусмотрено три группы налогов:

1. Федеральные налоги и сборы:
1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.
2. Региональные налоги:
1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.
3. Местные налоги:
1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

    К налоговым доходам также относятся  пени и штрафы, которые выплачиваются  за нарушение налогового законодательства.

    Деление налогов по отдельным группам  определяется порядком их установления и полномочиями органов власти по определению отдельных элементов  этих налогов.

    Федеральные налоги и сборы обязательны к  уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено  законом и определяются Налоговым  кодексом, в котором установлены  все элементы взимания налогов.

    Региональные  налоги устанавливаются Налоговым  кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством.

    Налоговый кодекс определяет основные элементы региональных налогов – плательщика, объект, налоговую базу, налоговый  период, предельную ставку налога и  минимальный перечень льгот.

    Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  Налоговым кодексом, устанавливаются  налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов,  налоговые льготы, основания и порядок их применения.

    Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если иное не предусмотрено законодательством.

    Налоговым законодательством устанавливаются  также основные элементы местных  налогов, такие же, как и по региональным налогам. Муниципальные образования  определяют перечень налогов, взимаемых  на их территории и все необходимые  элементы взимания в порядке и  пределах, установленных Налоговым  кодексом.

    В РФ принят централизованный порядок  установления налогов. Перечень налогов  определяется Налоговым кодексом и  другими федеральными законами.

    Налоги  применяются на всей территории Российской Федерации. Региональные и местные  органы власти не могут устанавливать  на своей территории дополнительные виды налогов, не предусмотренные Налоговым кодексом.

    Неналоговые доходы. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах. Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает в себя:

    1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

• доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;
• средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог или в доверительное управление.
• плата за пользование бюджетными кредитами;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей.
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

    2. Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

    3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

    4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

    5. Средства самообложения граждан;

    6. Иные неналоговые доходы.

    Порядок установления, исчисления и взимания неналоговых доходов регламентируется целым комплексом нормативных документов, таких как Гражданский и Административный кодексы, законодательство Российской Федерации о приватизации. Неналоговые  доходы могут носить обязательный и  необязательный характер, взиматься  на добровольной и принудительной основе. Как правило, большинство неналоговых  доходов зачисляются в соответствующие  бюджеты в полном объеме и являются собственными доходами.

    Безвозмездные поступления в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и включают в себя:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

    Начиная с 2005 г. все доходы бюджета имеют двадцатизначный код бюджетной классификации, по которому можно определить их принадлежность. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

    1) кода главного администратора  доходов бюджета;

    2) кода вида доходов;

    3) кода подвида доходов;

    4) кода классификации операций  сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов. 
 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА РАЙОНА

ВАРИАНТ 2.

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

    1. Налог на имущество  физических лиц

    В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25 % против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 * 125% / 100% = 40 000 тыс. руб.

исполнение  за 6 месяцев: 32 000 / 2 = 16 000 тыс. руб.

ожидаемое исполнение составит  32 000 тыс. руб.

    2. Земельный налог

    По  данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление  земельного налога за земли городов  и поселков по району в текущем  году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

    принято 168 000 тыс. руб.

    исполнение  за 6 месяцев: 168 000 / 2 = 84 000 тыс. руб.

    ожидаемое исполнение составит  168 000 тыс. руб.

    Прогнозные  поступления земельного налога в  местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

    N_i = (H_Hi * K_и – П_пзи) * Нс.г.н.,

    где  N_i – прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

    H_Hi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

    K_и – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

    П_пзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

    Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный  бюджет земельного налога за земли  сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли  несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

    Прогноз поступления земельного налога в  следующем году:

    N_i = (168 000 * 1,8 – 1 500) * 100% = 300 900 тыс. руб. 

    3. Единый налог на вмененный доход

    В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 * 1,15 =  312 800 тыс. руб. 

    4. Транспортный налог

    Планирование  транспортного налога осуществляется по формуле:

    ТН =  М * Ст,

    где ТН – планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного  налога;

    М – общая мощность в лошадиных  силах;

    Ст  – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная  законодательством.

    Расчет  планируемого транспортного налога представлен в таблице №1. 
 

     Таблица 1

    5. Налог на доходы  физических лиц

    Планирование  налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

    НДФЛ = (СД - НЧСД) * Ст,

    где НДФЛ – планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

    СД  – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

    НЧСД  – необлагаемая часть совокупного  дохода в соответствии с  главой 23 Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, вознаграждения, другие выплаты, а также  стандартные, социальные, имущественные  и прочие налоговые вычеты);

    Ст  – ставка налога на доходы физических лиц.

    Ставка  налога на доходы физических лиц – 13 %. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс. руб.

    Расчет  налога на доходы физических лиц в  следующем году представлен в  таблице №2.

     Таблица 2

    В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс.руб.

    за 6 месяцев: 786 658 / 2 = 393 329 тыс.руб.

    ожидаемое исполнение составит  786 658 тыс.руб. 

    6. Неналоговые доходы.

    Неналоговые доходы бюджета района запланированы  в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана – 500 тыс. руб., за 6 месяцев – 250 тыс. руб. На следующий год предусматривается рост 15%, т.е. 500 + 500 * 15% = 575 тыс. руб.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

Расходы бюджета на финансирование общегосударственных  вопросов.

    · текущий год – 110 000 руб.;

    · за 6 месяцев - 50 000 руб.;

    · ожидаемое исполнение - на уровне плана;

    · на следующий год планируется увеличение расходов на 3,5%, следовательно проект на следующий год: 110 000 * 1,035 = 113 850 руб. 

Расходы бюджета на обеспечение  национальной безопасности и правоохранительной деятельности

    · текущий год  - 100 000 руб.;

    · за 6 месяцев - 50% плана, т.е. 100 000 / 2 = 50 000 руб.

    · ожидаемое исполнение  - на уровне плана;

    · на следующий год планируется увеличение расходов на 10%.

    100 000 + 100 000* 10% = 110 000 руб.  

Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:                                                      

    ·  текущий год - 350 000 руб.;

    ·  за 6 месяцев - 50% плана, т.е. 350 000 / 2 = 175 000 руб.   

    ·  ожидаемое исполнение — на уровне плана, т.е. 350 000 руб.

    ·  на следующий год планируется увеличение расходов на 7,5%

    350 000 * 1,075 = 376 250 руб. 

Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:

    · текущий год - 950 000 руб.

    · за 6 месяцев - 450 000 руб.

    · ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 950 000 руб.

    · на следующий год планируется увеличение расходов на 12,5%

    950 000 + 950 000 * 12,5% = 1 068 750 руб. 

Расходы бюджета на охрану окружающей среды:

    · текущий год - 100 000 руб.;

    · ожидаемое исполнение - на уровне плана;

    · на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%

    100 000 + 100 000 * 5% = 105 000 руб. 

Расходы бюджета на культуру, кинематографию и  средства массовой информации:                                 

    · текущий год -350 000 руб.;

    · за 6 месяцев - 175 000 руб.

    · ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 350 000 руб.

    · на следующий год планируется - 410 000 руб.  

Расходы на образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам.

     Таблица 3