Доходы бюджетной системы, их содержание и состав. 4

 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ


 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, БЮДЖЕТА И СТРАХОВАНИЯ

 

 

 

Контрольная работа

 

 

по  дисциплине  «Бюджетная система РФ»

 

 

 

 

на тему:

 

 

 

«Доходы бюджетной системы,  
их содержание и состав»

 

(Теоретическое задание – вариант 4,  
практическое задание – вариант 2)

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Специальность: Финансы и кредит

Группа:

№ личного  дела:

 

Руководитель:  Ширяев В.П.

 

 

 

 

Москва, 2010 г. 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

Доходы  бюджетной системы,  
их содержание и состав  3

 

Практическое задание  8

 

Список  литературы  47

 

 

 

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ,  
ИХ СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВ

 

 

Доходы бюджетной системы –  это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с  юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.

Доходы бюджетов перечисляются  в безвозвратном порядке в  соответствии с бюджетным и налоговым  законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые  в бюджеты других уровней бюджетной  системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

В соответствии с бюджетной  классификацией бюджеты всех уровней  могут наполняться за счет:

  • налоговых доходов;
  • неналоговых доходов;
  • безвозмездных перечислений;
  • доходов целевых бюджетных фондов;
  • доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы включают в себя:

  • налоги на прибыль:
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на игорный бизнес;
  • единый социальный налог;
    • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд;
  • налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
  • НДС;
  • акцизы;
  • лицензионные и регистрационные сборы;
  • налог на покупку иностранной валюты;
  • налог с продаж;
  • налоги на совокупный доход:
    • единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
  • налоги на имущество:
    • налог на имущество физических лиц;
    • налог на имущество предприятий;
    • налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
    • налог на операции с ценными бумагами;
  • платежи за пользование природными ресурсами:
    • платежи за пользование недрами;
    • платежи за пользование континентальным шельфом РФ;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • платежи за пользование лесным фондом;
    • плата за пользование водными объектами;
    • земельный налог;
    • и др.
  • налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
  • таможенные пошлины;
  • другие.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав неналоговых доходов включаются:

  • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
  • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, иные суммы принудительного изъятия);
  • иные неналоговые доходы

К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде:

  • финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
  • субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
  • субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
  • иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
  • безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
  • безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

На уровне субъектов РФ доходы целевых  бюджетных фондов включают доходы:

  • территориальных дорожных фондов;
  • территориальных экологических фондов;
  • целевых бюджетных фондов субъектов РФ, создаваемых законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

В доходах бюджетов учитываются:

  • средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средства на счетах в кредитных организациях;
  • средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
  • плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;
  • доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
  • часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делят  на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным доходам относятся:

  • налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
  • неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;
  • доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Собственные налоговые доходы покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Основная часть доходов субфедеральных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Налоги (федеральные и региональные – для местных бюджетов), по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими.

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА РАЙОНА

 

1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме №1-Б.

2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относят  поступление следующих видов  налогов:

  1. налога на имущество физических лиц;
  2. земельный налог;
  3. единый налог на вмененный доход;
  4. транспортный налог;
  5. НДФЛ.

Произведем расчет данных налогов.

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году, согласно условиям, налог на имущество физических лиц начислен в сумме 32 000 руб.

  • за 6 месяцев текущего года – 16 000 руб.
  • ожидаемое поступление в текущем году на уровне плана, т. е. 32 000 руб.

На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом в 25% против уровня текущего года, что составит:

  • 32 000 * 25% =40 000 руб.

2. Земельный  налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году – 168 000 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в текущем году составляет:

  • 168 000 * 65% = 109 200 руб.
  • за 6 месяцев текущего года: 109 200 / 2 = 54 600 руб.
  • ожидаемое исполнение в текущем году – 109 200 руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

где Ннi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Ки – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

Ппзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

 

Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1.8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%.

Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в следующем году:

руб.

3. Единый налог  на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

  • за 6 месяцев текущего года – 136 000 руб.
  • ожидаемое исполнение в текущем году – 272 000 руб.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, что составит:

  • 272 000 * 15% =312 800 руб.

4. Транспортный налог

Планирование транспортного  налога осуществляется формуле:

,

где  Ктр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М – мощность в лошадиных силах;

(Ктр·М) – общая мощность в лошадиных силах;

Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

 

 

Таблица 1

Расчет транспортного  налога

№

Показатель

Значения

1

Количество ТС, зарегистрированных в городе физическими лицами, всего (шт.)

11 895

в том числе:

  • с мощностью до 100 л. с.

3 754

  • с мощностью от 100 до 150 л. с.

8 141

2

Общая мощность в л. с. всех ТС, всего

1 339 880

в том числе:

  • с мощностью до 100 л. с.

281 550

  • с мощностью от 100 до 150 л. с.

1 058 330

3

Ставка налога по ТС с мощностью до 100 л. с., руб.

20

4

Ставка налога по ТС с мощностью от 100 до 150 л. с. руб.*

28

5

Планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного  налога, руб.

35 264 240

6

Норматив отчислений в  бюджет города, %

100

7

Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.

35 264 240


 

Таким образом, планируемая сумма транспортного налога составит:

  • 281 550 * 20 = 5 631 000 руб. – для ТС мощностью до 100 л. с.
  • 1 058 330 * 28 = 29 633 240 руб. – для транспортных средств мощностью от 100 л. с. до 150 л. с.
  • 5 631 000 + 29 633 240 = 35 264 240 руб. – общая сумма транспортного налога в бюджет на следующий год (строка 5 и 7 одинаковые, поскольку норматив отчислений 100%).

5. Налог на доходы  физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

 

Таблица 2

Расчет налога на доходы физических лиц

№

Показатель

Значения

1

Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики  и прогнозирования), руб.

16 740 575

2

Налоговые вычеты – всего, руб.

2 762 210

в том числе:

      • профессиональные

1 815 640

  • имущественные

142 970

  • социальные

7 800

  • стандартные

795 800

3

Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, руб.

13 978 365

4

Ставка налога, %

13

5

Планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога, руб.

1 817 187

6

Норматив отчислений в  бюджет региона, %

40

7

Проект поступления  налога на доходы физических лиц в  бюджет района в следующем году, руб.

726 875


 

Ставка налога на доходы физических лиц – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере:

  • за 6 месяцев – 393 329 руб.
  • ожидаемое исполнение – 786 658 руб.

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц в следующем году:

  • 16 740 575 - 2 762 210 = 13 948 365 руб. - налогооблагаемый совокупный доход физических лиц (строка 3);
  • НДФЛ = 13 948 365 * 0,13 = 1 817 187 руб. – планируемая на следующий год сумма налога (строка 5);
  • 1 817 187 * 0,40 = 726 875 руб. – проект поступления налога в бюджет района (строка 7).

6. Неналоговые  доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 000 руб.

  • за 6 месяцев – 250 000 руб.
  • ожидаемое исполнение – 500 000 руб.

На следующий год предусматривается рост 15%, и неналоговые доходы бюджета района составят:

  • 500 000 * 15% = 575 000 руб.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

 

К расходам бюджета района относятся  следующие расходы:

  1. Общегосударственные вопросы;
  2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
  3. Национальная экономика;
  4. Жилищно-коммунальное хозяйство;
  5. Охрана окружающей среды;
  6. Образование;
  7. Культура, кинематография и средства массовой информации;
  8. Здравоохранение и спорт.

1. Общегосударственные  вопросы

Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:

  • в текущий год – 110 000 руб.;
  • за 6 месяцев – 50 000 руб.;
  • ожидаемое исполнение - на уровне плана, т. е. 110 000 руб.;

На следующий год планируется увеличение на 3,5%, и расходы, связанные с общегосударственными вопросами составят:

  • 110 000 * 3,5% = 113 850 руб.

2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

Расходы бюджета на обеспечение  национальной безопасности и правоохранительной деятельности:

  • в текущий год – 100 000 руб.;
  • за 6 месяцев – 50% плана, т. е. 100 000 *0.5 = 50 000 руб.;
  • ожидаемое исполнение на уровне плана, т. е. 100 000 руб.;

На следующий год планируется увеличение на 10%, и расходы составят:

  • 100 000 * 10% = 110 000 руб.

3. Национальная  экономика

Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:

      • текущий год – 350 000 руб.;
      • за 6 месяцев – 50% плана, т. е. 350 000 *0,5 = 175 000 руб.;
      • ожидаемое исполнение на уровне плана, т. е. 350 000 руб.;

На следующий год планируется увеличение расходов на 7,5%, и расходы на национальную экономику составят:

      • 350 000 * 7,5% = 376 250 руб.

4. Жилищно-коммунальное хозяйство

Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:

        • текущий год – 950 000 руб.;
        • за 6 месяцев – 450 000 руб.;
        • ожидаемое исполнение на уровне плана, т. е. 950 000 руб.;

На следующий год планируется увеличение расходов на 12,5%, расходы на ЖКХ составят:

        • 950 000 * 12,5% = 1 068 750 руб.

5. Охрана окружающей среды

        • текущий год – 100 000 руб.;
        • ожидаемое исполнение на уровне плана, т.е. 100 000 руб.;

На следующий год планируется увеличение расходов на 5%, и расходы на охрану окружающей среды составят:

        • 100 000 * 5% = 105 000 руб.

6. Образование

1) Для расчета расходов бюджета района на образование следует составить проект на следующий год по количеству учащихся и классов, а также наполняемости классов городских общеобразовательных школ.

Расчет среднегодовых показателей  количества классов  и учащихся производится по формуле:

где Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января; 

К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

 

Количество классов рассчитывается с точностью до десятых, количество учащихся – до целых.

I. Среднегодовое количество классов в текущем году:

  • 1-4 классы: ;
  • 5-9 классы: ;
  • 10-11 классы: ;
  • Число классов, всего: 18.3 + 19.3 + 7.7 = 45.3.

II. Среднегодовое количество учащихся в текущем году:

  • 1-4 классы: чел.;
  • 5-9 классы: чел.;
  • 10-11 классы: чел.;
  • Число учащихся, всего: 381 + 445 + 144 = 970 чел.

Среднегодовая наполняемость классов  рассчитывается, как отношение среднегодовых показателей количества учащихся к количеству классов.

III. Среднегодовая наполняемость классов в текущем году:

  • 1-4 классы: 381 / 18.3 = 21;
  • 5-9 классы: 445 / 19.3 = 23;
  • 10-11 классы: 144 / 7.7 = 19.

Значения проекта на 01.01 совпадают  со значениями текущего периода на 01.09, т.е. столбец 6 совпадает со столбцом 4.

Среднегодовая наполняемость классов  в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся. Зная наполняемость классов на 01.01 и среднегодовую наполняемость, вычисляем этот показатель на 01.09.

Значения проекта на 01.09 (столбец 7) определяем с учетом приема и выпуска учащихся:

К01.09 = К01.01 + П – В,

где П и В – приема и выпуска учащихся (соответственно);

К01.01. – количество учащихся на 1 января;

К01.09 – количество учащихся на 1 сентября.

 

Согласно условиям, план выпуска и приема в следующем году по городским школам:

Выпуск:

из 4-х классов — 140 человек;

из 9-х классов — 130 человек;

из 11-х классов — 95 человек.

Прием:

в 1-й класс — 65 человек;

в 5-е классы — 135 человек;

в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов, т.е. 130*0,75 = 98 человек.

Таким образом, число учащихся на 01.09 составит:

  • 1-4 классы 462 + 65 – 140 = 387 чел.;
  • 5-9 классы 414 + 135 – 130 = 419 чел.;
  • 10-11 классы 180 + 98 – 95 = 183 чел.;
  • Число учащихся, всего: 387 + 419 + 183 = 989 чел.

Находим количество классов:

  • 1-4 классы: 387 / 20 = 19;
  • 5-9 классы: 419 / 23 = 18;
  • 10-11 классы: 183 / 18 = 10;
  • Число классов, всего: 19 + 18 + 10 = 47.

Рассчитаем среднегодовые показатели следующего года (столбец 8).

Доходы бюджетной системы, их содержание и состав. 4 📙 Контрольная → 🆔 29088

Доходы бюджетной системы, их содержание и состав. 4 📙 Контрольная → 🆔 29088

Доходы бюджетной системы, их содержание и состав. 4