Доходы бюджетной системы, их содержание и состав. 7

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

   ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 

   Контрольная работа

   по  дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации» 

  «Доходы бюджетной  системы, их содержание  и состав». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Архангельск, 2008 г. 
 

Содержание 

1. Теоретическая часть

Доходы  бюджетной системы, их содержание и  состав

(Вариант  4)……………………………………………………………...…....3

2. Практическая часть

(Вариант  2) …………………………………………………………………..9

Список использованной литературы ………………………...…..……..…49 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть (Вариант 4).

Доходы  бюджетной системы, их содержание и состав. 

    Доходы  бюджетной системы можно определить как экономическую категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих между плательщиками доходов, в качестве которых выступают юридические и физические лица, и получателем средств, государством, в лице органов его власти. Эти отношения возникают по поводу изъятия части средств плательщиков в пользу получателя.

    В доходы включаются также экономические  отношения, связанные с распределением поступающих государству средств  между бюджетами различных уровней. Эти отношения возникают между  различными государственными, региональными  и муниципальными органами и с точки зрения организации бюджетных отношений они представляют собой бюджетные ресурсы, которые зачисляются в бюджеты различных уровней для целевого финансирования общегосударственных и муниципальных мероприятий.

    В соответствии с принципами организации бюджетной системы, основная часть доходов (до 95%) имеет общий характер. Эти доходы являются источником финансирования любых видов расходов. Это позволяет наиболее гибко использовать бюджетные средства и не допускать кассовых разрывов в процессе исполнения бюджетов.

    Общий характер доходов позволяет бюджету  иметь определенные резервы для  покрытия дополнительных затрат.

    Кроме общих, в бюджет могут включаться целевые доходы, которые являются источниками формирования целевых  бюджетных фондов. В современных условиях наблюдается тенденция упразднения таких фондов. Целевые бюджетные фонды в основном формируются в местных бюджетах, их доходы составляют не более 5% всех поступающих средств.

    Состав  доходов. 

    В соответствии с бюджетным кодексом в Российской Федерации установлены три основные группы доходов:

1. Налоговые доходы;
2. Неналоговые доходы;
3. Безвозмездные перечисления.

    Налоговые доходы. Большая часть поступающих доходов (более 93%) – это налоги.

    Законодательством предусмотрено три группы налогов:

    Федеральные: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог  на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог  и т.д.

    Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, налоги, поступающие по специальным режимам (сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход), региональные лицензионные сборы.

    Местные: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на рекламу, налог  на наследование и дарение, местные  лицензионные и регистрационные сборы

    К налоговым доходам также относятся  пени и штрафы, которые выплачиваются  за нарушение налогового законодательства.

    Первоначально, в историческом аспекте, роль налоговых  доходов в общем объеме финансирования государственных нужд была минимальной. Однако в XIX в. стали отмечать, что "дальнейшее развитие государственных институтов уже происходит все с большим, а затем и подавляющим участием денег налогоплательщиков".

      За последние 2 столетия налоговые  доходы постепенно превратились в главную финансовую основу любого индустриального государства.

    Регулирование налоговых доходов бюджета осуществляется нормами налогового права.

      Понятия налога и сбора являются  едва ли не центральными в  налоговом праве РФ. Вплоть до  середины XVIII в. термин "налог" в России не применялся. Для обозначения фискальных платежей в законодательстве использовались термины "дань", а затем - "подать". Поэтому, например, налоговая политика страны в дореволюционных работах по финансовому праву именовалась "податной политикой". Впервые в отечественной литературе термин "налог" употребляется в работе "О крепостном состоянии крестьян в России" историка А.Я. Поленова (1738 - 1816) в 1765 г. В научном обороте и законодательстве термин "налог" утвердился лишь в XIX в.

      В настоящее время под пологом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности,  хозяйственного ведения или оперативного  управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Налог считается установленным  в том случае, если соблюдена  необходимая правовая процедура  его узаконения, а также определены  налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

      Сбором является обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в отношении плательщиков  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая пре­доставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

    Неналоговые доходы. В большинстве случаев носят обязательный характер.

    Первая  группа – доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности.

1. Средства, полученные в виде арендной платы или других видов платы за сдачу имущества, принадлежащего государству или муниципальным образованиям, во временное владение или пользование.
2. Средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях.
3. Средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог или в доверительное управление.
4. Плата за пользование бюджетными средствами, которые предоставлены другим бюджетам, иностранным государствам и юридическим лицам на возвратной и платной основе.
5. Доходы, полученные в виде прибыли, приходящиеся на доли, принадлежащие государству и муниципальным образованиям в капиталах организаций.
6. Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей.
7. Часть прибыли центрального банка РФ, которая получена от операций, не связанных с регулированием денежного обращения.
8. Некоторые прочие доходы.

    Вторя группа – доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

    Третья  группа – средства, которые получает государство от применения мер гражданско-правовой и административной ответственности. Это штрафы и пени, которые взимаются за нарушение действующего законодательства, кроме налогового. А также суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, которые изымаются в принудительном порядке в доходы бюджетов в соответствии с решением судов.

    Четвертая группа – доходы, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней на безвозвратной и безвозмездной основе.

    Без учета последней группы неналоговых  доходов, неналоговые доходы в консолидированном  бюджете РФ составляют около 6%.

    Безвозмездные перечисления. Это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций.

    По  российскому бюджетному законодательству, в доходы бюджетов могут зачисляться  безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под этими перечислениями понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, либо в связи с передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов в процессе исполнения бюджета. В настоящее время такие перечисления осуществляются очень редко, т.к. все изменения законодательства вводятся в действие с первого января и все эти изменения учтены в составленных и утвержденных бюджетах.

    В зависимости от порядка зачисления доходов, доходы делятся на собственные и регулирующие.

    Собственные доходы бюджета – это те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом законодательством РФ. Закрепление доходов производится двумя способами:

1. Установление специальных ставок для зачисления дохода в соответствующий бюджет.
2. Установление процентных отчислений от общей суммы поступившего дохода (контингента поступления).

    Регулирующие  доходы – это федеральные и  региональные налоги и доходы, по которым установлены нормативы отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной финансовый год.

    По  отдельным видам налогов могут  устанавливаться также нормативы  на долговременной основе, но не более чем на 3 года. В отличие от распределения собственных доходов, по регулирующим доходам в налоговом и бюджетном законодательстве не устанавливаются направления зачисления средств.

    По  этим налогам нормативы отчислений определяются ежегодно принимаемыми законами о бюджете федеральном или региональном на очередной финансовый год.

    Все нормативы отчислений устанавливаются  едиными для всех бюджетов.

    При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы, налоговые  доходы консолидированного бюджета  субъектов РФ не могут составлять менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

    2. Практическая часть  (Вариант 2).

     СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА РАЙОНА

     2. Подготовить пояснительную записку  к составленному проекту бюджета  района, в которой проанализировать  структуру и динамику доходов  и расходов бюджета и оценить  финансовое состояние муниципального образования.        

     Таблица 1

     ПРОЕКТ  БЮДЖЕТА РАЙОНА, РУБ.

     ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

    Доходы  бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.

    К налоговым доходам относят поступление  следующих видов налогов:

    - налога на имущество физических  лиц;

    -  земельный налог;

    - Единый налог на вмененный  доход;

     - транспортный налог;

    - НДФЛ.

    Произведем  расчет данных налогов.

    1. Налог на имущество  физических лиц.

    В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.

    На  следующий год налог на имущество  физических лиц планируется с  ростом на 25% против уровня текущего года.

    Таким образом, сумма налога на имущество  физических лиц в следующем финансовом году составит:

    32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.

    - за 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.

    - ожидаемое исполнение составит  32 000 руб.

    2. Земельный налог.

    По  данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 168 000 руб.

    Норматив  отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент  увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

    Сумма уменьшения земельного налога в связи  с переводом пользователей с  права бессрочного пользования  на право аренды по бюджету района в следующем году — 1500 тыс. руб.

    Норматив  отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

    Используя формулу 1, рассчитаем сумму налога в следующем году:

                                         Ni=(Нн*Ки-Ппзи)*Нс.г.н.                                     

    Ni=(168 000*1,8-1500)*65%=195 585 руб.

    - за 6 месяцев: 168 000/2=84 000 руб.

    - ожидаемое исполнение составит  168 000 руб.

    3. Единый налог на  вмененный доход.

    В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

    На  следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

    Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход в следующем  финансовом году составит:

    272 000 + 272 000*15% =312 800 руб.

    - за 6 месяцев: 272 000/2=136 000 руб.

    - ожидаемое исполнение составит  272 000 руб.

     4. Транспортный налог.

     Таблица 2

     Исходные  данные и расчет транспортного  налога

     Планирование  транспортного налога осуществляется формуле 2:

                                     ТН = (К_тр*М)*Ст

     Сумма налога зависит от количества зарегистрированных транспортных средств, мощности в лошадиных  силах и ставки налога по транспортным средствам.

     Для транспорта мощностью до 100 л.с. планируемая сумма транспортного налога составит:

     281 550 л.с. * 20 руб.=5 631 000 руб.

     Для транспорта мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. планируемая сумма транспортного  налога составит:

     1 058 330 л.с. *28 руб.=29 633 240 руб.

     Норматив  отчислений в бюджет города 100%, таким  образом, общая сумма транспортного  налога в бюджет на следующий год  равна:

     (5 631 000+29 633 240)*100%=35 264 240 руб.

     5. Налог на доходы  физических лиц

Таблица 3

Расчет  налога на доходы физических лиц 

     Планирование  налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле 3:

                                    НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,                                    

     где     НДФЛ - планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

             СД - совокупный доход физических  лиц, начисленный налоговыми агентами;

            НЧСД - необлагаемая часть совокупного  дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса  РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные,  социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

              Ст - ставка налога на доходы  физических лиц, установленная  главой 23 части второй Налогового  кодекса РФ.

        Ставка налога на доходы физических  лиц - 13%. Норматив отчислений в  бюджет города - 40%. В текущем году  налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

     НДФЛ=(16 740 575 -2 762 210)*13%=1 817 187 руб.

     Проект  поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района с учетом норматива  отчислений – 40% в следующем году составит:

     1 817 187* 40%=726 875 руб.

     В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в  плановом размере 786 658 руб.

     - за 6 месяцев: 786 658/2=393 329 руб.

     - ожидаемое исполнение составит  786 658 руб.

     6. Неналоговые доходы.

     Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. За 6 месяцев – 250 тыс. руб.

     На  следующий год предусматривается  рост 15%, т.е.

     500 +500*15%=575 тыс. руб.

     РАСХОДЫ  БЮДЖЕТА

     Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:

     -    текущий год – 110 000 руб.;