Доходы бюджетной системы, их содержание и состав. 14

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Всероссийский заочный  финансово-экономический институт

Финансово-кредитный факультет

Кафедра финансов, бюджета и страхования

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации»

Вариант № 4, 2 «Доходы бюджетной системы, их содержание и состав»

 

 

 

  Выполнил студент         Кривовцева Е.Д.

                                           4 курс  2  высшее

                                              Факультет                    Финансово-кредитный

                                              Специальность             Банковское дело

                                               № зачетной книжки     10ффд61591

                                               Проверил:                доц. Ковалерова Л.А.

 

 

Брянск - 2012 

Содержание

Доходы бюджетной системы, их содержание и состав……………………3

Практическое задание ……………………………………………………….11

Пояснительная записка к проекту бюджета  района………………………35

Список использованных источников……………………………………….38

 

Доходы бюджетной  системы, их содержание и состав

Доходы  бюджета - это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке, в соответствии с действующим  бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной  власти и местного самоуправления. В составе бюджетов образуются также целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. [7, c. 244]

Все предусмотренные  законодательством доходы по социально-экономическому признаку можно подразделить на несколько групп:

а) доходы от предприятий и других организаций различных форм собственности;

б) доходы от государственного и муниципального имущества и угодий;

в) доходы от государственной внешнеэкономической  и другой деятельности;

г) поступления  от личных доходов граждан.[11]

Такая классификация  имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, связи ее с экономикой страны. Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов платежей и поступлений. Среди них важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц.

Федеральный закон «О бюджетной классификации» делит доходы бюджета на:

 а)  налоговые с выделением их  видов;

 б)  неналоговые (доходы от использования  государственного и муниципального  имущества, от его продажи,  от внешнеэкономической деятельности и др.). [5]

Такая группировка  имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются законом о бюджете на очередной финансовый год;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ. 
  К неналоговым доходам относятся:
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательств платежей,  в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
• прибыль Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности; [7, c. 248]

Вместе с тем, важное значение для характеристики правового статуса субъектов бюджетного права имеет группировка доходов бюджетной системы по организационно-правовым признакам.

Так, в зависимости от порядка  зачисления в бюджет различают доходы, закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.

Закрепленные доходы бюджетной  системы – это доходы, которые  в соответствии с законодательством  полностью или в твердо фиксированной  доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет.[10]

Так, перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами разных уровней, предусмотрен Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и НК РФ; в БК РФ (гл. 7—10) дано перечисление видов доходных источников федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов; Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» закрепляет доходы за местными бюджетами. Нормативные акты, регулирующие порядок приватизации государственного и муниципального имущества, также содержат указания о закреплении доходов от этого процесса за бюджетами разных уровней.[6]

В свою очередь законодательство субъектов  РФ закрепляет доходные источники, находящиеся в их распоряжении, за местными бюджетами. В отдельных случаях федеральные источники могут быть закреплены за местными бюджетами (в частности, государственная пошлина).

Доля закрепленных доходов в  бюджете имеет существенное значение для его действительной самостоятельности. В современных условиях для бюджетов нижестоящих уровней это продолжает оставаться болезненным вопросом.

Регулирующие доходы бюджета –  это доходы, которые передаются в  бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и  других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на следующий  финансовый год. Нормативы отчислений ежегодно по бюджетам разных уровней утверждает соответственно вышестоящий орган представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. Однако законодательство предусматривает возможность утверждения таких нормативов и на долговременной основе — не менее чем на три года.[7, c. 249]

Бюджетное законодательство в зависимости  от источников доходов бюджета выделяет собственные доходы и заемные  средства. 
К собственным источникам доходов бюджетов относятся:

• закрепленные в установленном порядке за бюджетов каждого уровня источники доходов;
• отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам;
• дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов и органами местного самоуправления.[2]

Заемные средства в доходной части  бюджета используются при недостаточности  бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднениях.

При недостаточности собственных источников при необходимости покрыть расходы, превышающие минимальный бюджет, а также в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета, используются заемные средства.  
Источниками заемных средств являются:

• процентные и беспроцентные ссуды, предоставляемые из других бюджетов;
• выпуск государственных или местных займов;
• банковский кредит. 
  

В соответствии c Бюджетным кодексом в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджет (84%), за исключением налоговых доходов передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ. 
Для регулирования бюджета (ежегодного планового распределения доходов бюджета в целях его сбалансирования) применяется и метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. В настоящее время она предоставляется в следующих формах: дотации или субвенции, создания фондов финансовой поддержки субъектов РФ и муниципальных образований. В целях покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов, из вышестоящего бюджета предоставляется бюджетная ссуда (на возмездных или безвозмездных условиях).[2]

Нормативы отчислений определяются БК РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который  передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. 
 Для полного сбалансирования бюджета могут применяться дотация и субвенция.

Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего представительного органа власти в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Согласно закону дотация предоставляется в случаях, если закрепленных и регулирующих доходных источников недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня.[11]

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ). Закон подразделяет субвенции на два вида:  
а) текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов;

б) инвестиционные — направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством.[7, c. 251]

Нормы отчислений утверждаются вышестоящим органом представительной власти ежегодно по бюджетам разных уровней. Они могут быть едиными для бюджетов определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. 
Общие условия предоставления и использования субвенций заключаются в следующем:

• направление субвенции на финансирование конкретных мероприятий;
• осуществление субвенционного финансирования в форме долевого участия в расходах соответствующих бюджетов;
• орган, предоставляющий субвенцию, устанавливает назначение, объем, получателя, порядок и условия предоставления субвенции в соответствии с законодательством РФ;
• орган, предоставивший субвенции, вправе контролировать их использование, а получатель обязан отчитаться об их использовании.

За нарушение условий предоставления и использования субвенций законом установлена ответственность. Субвенция, не использованная в срок или использованная не по назначению, подлежит возврату предоставившему ее органу в бесспорном порядке в трехмесячный срок после принятия об этом решения за счет средств получателя субвенции. Решение о возврате субвенции принимает орган, предоставивший ее, не позднее трех месяцев после получения отчетности об использовании субвенций или по истечении срока отчетности.

При нарушении других условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается.

Дотации и субвенции закрытым административно-территориальным образованьям предоставляются в особом порядке: им выделяются средства из федерального бюджета для финансирования объектов Министерства РФ по атомной энергии и Министерства обороны РФ, которые находятся в пределах территории этих образований.

В условиях бюджетного дефицита Законом  РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса» предусмотрено  применение следующих мер:

а) при утверждении бюджета устанавливается  предельный уровень (размер) его дефицита;

б) при превышении этого уровня вводится механизм секвестра расходов. Секвестр выражается в пропорциональном снижении расходов бюджета (на 5, 10, 15 и  т.д. процентов) ежемесячно по всем статьям  бюджета, кроме защищенных статей;

в) привлечение средств путем  выпуска займов (государственных или местных) и использование кредитов. Такие средства привлекаются на основании разрешений соответствующих представительных органов.

Для нормального функционирования бюджетов, своевременного финансирования намеченных расходов законодательство предусматривает утверждение в структуре бюджетов сверх расходов оборотной кассовой наличности в определенной сумме. Оборотная кассовая наличность — это утверждаемая в составе бюджетов сумма, образуемая за счет остатков средств по соответствующему бюджету, предназначенная для использования в течение года на покрытие временных кассовых недостач. В том же году она должна быть восстановлена до утвержденных на начало года размеров. 

 

 

  

 

 

 

 

Практическая часть.

Составление проекта бюджета. Вариант 2.

Условие:

1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

Решение:

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

1. Налог на имущество физических лиц

Текущий год  – 32 000 тыс. руб.

32. 00 тыс. руб. + 32 000 тыс.руб. * 0,25 / 100 = 40 000 тыс. руб. (проект)

2. Земельный налог

ЛГ= (Нн.-К -П   )Нс.г.н

где     N. — прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Нн - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

К — коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_пзи — сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. — нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством

168 000 тыс. руб. * 65 / 100 = 109200 тыс. руб. (в текущем году)

(168 000 тыс. руб. * 1,8 – 1500 тыс. руб.)*100/100= 300 900 тыс. руб. (проект)

3. Единый  налог на вмененный доход

272 000 тыс. руб. + (272 000 тыс. руб. * 0,15) = 312800 тыс. руб.

3.                                                    Таблица 1. Транспортный налог

Показатель
1.Количество транспортных средств,  зарегистрированных в городе  физическими лицами, шт., в том  числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с.	11 895   3754 8141
2.Общая мощность в лошадиных  силах, в том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с. 3. Ставка налога по  транспортным средствам с мощностью  до 100 л.с., руб.	1 339 880 281 550 1 058 330 20
4. Ставка налога по транспортным  средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб.	28
5. Планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного  налога, руб.	35 264 240
6. Норматив отчислений в бюджет  города, %	100
7. Проект поступления транспортного  налога в бюджет города в  следующем году, тыс. руб.	352 642

ТН= (Ктр*М)*Ст

Ктр- планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр-количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М-общая мощность в лошадиных силах

Ст-ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

 

Планируемая на соответствующий финансовый год  сумма транспортного налога = (281 550*20)+(1 058 330*28)= 35 264 240 руб.

Проект  поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году=35 264 240/100=352 642 тыс. руб.

5.                                    Таблица 2. Налог на доходы физических лиц

Показатель
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), руб.	16 740 575
2. Налоговые вычеты — всего,  руб.в том числе: - профессиональные - имущественные - социальные - стандартные	2 762 210 1 815 640 142 970 7800 795 800
3.Налогооблагаемый совокупный доход  физических лиц, руб.	13 978 365
4. Ставка налога, %	13
5. Планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога, руб.	18 171 87, 5
6. Норматив отчислений в бюджет  региона, %	40
7. Проект поступления налога на  доходы физических лиц в бюджет района в  следующем году, тыс.руб.	726 875

 

 

НДФЛ = (СД - НЧСД) • Ст,

где     НДФЛ — планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога на доходы физических лиц; СД — совокупный доход  физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД  — необлагаемая часть совокупного  дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст — ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Норматив отчислений в бюджет города — 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс. руб.

Налогооблагаемый  совокупный доход физических лиц= совокупный доход-налоговые вычеты= 16 740 575-2 762 210=13 978 365 руб.

НДФЛ=(16 740 575-2 762 210)*0,13=1817187, 5 руб.

Проект  поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем  году=1817187, 5*0,4/100=726 875 тыс. руб.

6. Неналоговые  доходы.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

500*1,15=575 тыс. руб.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

Образование

                     Таблица 3. Расчет среднегодового количества классов по   городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год			Проект на следующий год
	Принято		средне годовое	Проект		средне годовое
	на 01.01.	На 01.09.		На 01.01.	На 01.09.
1.Число классов Всего
	44	48	45,3	48	44,2	46,7
в том числе
1-4 классы	17	21	18,3	21	17,6	19,9
5-9 классы	20	18	19,3	18	17,5	17,8
10-11 классы	7	9	7,3	9	9,1	9
2. Число учащихся, всего	926	1056	969,3	1056	988	1033,3
в том числе:
1-4 классы	340	462	380,6	462	387	437
5-9 классы	460	414	444,7	414	419	415,7
10-11 классы	126	180	144	180	182	180,7
3. Наполняемость классов
1-4 классы	20	22	21	22	22	22
5-9 классы	23	23	23	23	23	23
10-11 классы	18	20	19	20	20	20

2. Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле: (см. Таблица 4)

Кср =   (К01.01*К01.09*4)/12, 

где    Кср — среднегодовое количество классов (учащихся); К_01.01 — количество классов (учащихся) на 1 января; K ₀₁₀₉ — количество классов (учащихся) на 1 сентября.

В текущем  году:

Число классов  всего

(44*8)+(48*4)/12=45,3

Находим среднегодовое кол-во показателей  по формуле 3:

количество  классов:

1-4 классы    (17*8+21*4)/12=18,3

5-9 классы   (20*8+18*4)/12=19,3

10-11 классы  (7*8+9*4)/12=7,3

число учащихся по группе классов:

1-4 классы    (926*8+1056*4)/12=969,3

5-9 классы   (340*8+462*4)/12=380,6

10-11 классы  (126*8+180*4)/12=144

наполняемость классов по группе классов:

1-4 классы    (20*8+22*4)/12=21

5-9 классы   (23*8+23*4)/12=23

10-11 классы  (18*8+20*4)/12=19

Проект  на следующий год:

Число классов, количество учащихся и наполняемость  классов на 01.01 в проекте на следующий  год соответствует числу классов  на 01.09 текущего года.

Рассчитываем  число учащихся на 01.09. на следующий  год, учитывая данные по выпуску и  приему учащихся.

1-4 классы             462-140+65=387

5-9 классы   414-130+135=419

10-11 классы  180-95+130*0,75=182,5

Рассчитываем  число классов на 01.09 следующего года путем деления числа учащихся по группе классов на наполняемость  классов:

1-4 классы             387 / 22=17,6

5-9 классы   419 / 24=17,5

10-11 классы  182,5 / 20= 9,1

Среднегодовое количество показателей на следующий  год находится аналогично (по формуле 3):

(48*8+44,2*4)/12=46,7 (проект)

количество  классов

1-4 классы             (21*8+17,6*4)/12=19,9

5-9 классы   (18*8+17,5*4)/12=17,8

10-11 классы  (9*8+9,1*4)/12=9,03

число учащихся по группе классов:

(1056*8+988*4)/12=1033,3

1-4 классы             (462*8+387*4)/12=437

5-9 классы   (414*8+419*4)/12=415,7

10-11 классы  (180*8+182*4)/12=180,7

наполняемость классов по группе классов:

1-4 классы             (22*8+22*4)/12=22

5-9 классы   (23*8+24*4)/12=23,3

10-11 классы  (20*8+20*4)/12=20

 

Кол-во пед. ставок по группе классов= число учебных часов по тарификации / плановая норма организационной нагрузки учителя

Текущий год

1-4 классы  550 / 20 = 27,5

5-9 классы  745 / 18=41,4

10-11 классы 250 / 18=13,9

Проект  на следующий год

1-4 классы  575 / 20 = 28,8

5-9 классы  730 / 18=40,6

10-11 классы 275 / 18=15,3

Кол-во пед.ставок на 1 класс= кол-во пед.ставок по группе классов на 01.01 / кол-во классов в данной группе на 01.01

 

Текущий год

1-4 классы  27,5 / 17 = 1,6

5-9 классы  41,4 / 20 =2,1

10-11 классы 13,9 / 7= 2

Проект  на следующий год

1-4 классы  28,8 / 12 = 1,4

5-9 классы  40,6 / 18 = 2,3

10-11 классы 15,3 / 9 =1,7

Среднегодовое кол-во пед.ставок = Кол-во пед.ставок на 1 класс * Среднегодовое кол-во классов в каждой группе

Текущий год

1-4 классы   1,6*18,3=29,3

5-9 классы   2,1*19,3=40,5

10-11 классы  2*7,3=14,6

Проект  на следующий год

1-4 классы   1,4*19,9=27,9

5-9 классы   2,3*17,8=35,6

10-11 классы  1,7*9=15,3

Средняя ставка учителя в месяц = Общая  сумма начисленной з/платы по тарификации данной группы ставок / Кол-во пед.ставок по группе классов на 01.01

Текущий год

1-4 классы   6000 / 27,5 = 218,2

5-9 классы        17 200/ 41,4= 415,5

10-11 классы     5500 / 13,9= 395,7

Проект  на следующий год

1-4 классы   6100 / 28,8= 211,8

5-9 классы   16500 / 40,6= 406,4

10-11 классы  6100 / 15,3= 398,7

ФЗП в  год= Средняя ставка учителя в  месяц * Среднегодовое кол-во пед.ставок * 12 месяцев

Текущий год

1-4 классы   218,2*29,3*12=76 719,12

5-9 классы   415,5*40,5*12=201 933

10-11 классы  395,7*14,6*12=69 326,6

Проект  на следующий год

1-4 классы   211,8*27,9*12=70 910,6

5-9 классы   406,4*35.6*12=173 614,08

10-11 классы  398,7*15,3*12=73 201,3

Итого в  текущем году: 76719,12+201933+69326,64=347978,76 руб.

Итого на следующий год: 70910,64+173614,08+73201,32=317726,04 руб.

ФЗП руководящего, административно-хозяйственного и  учебно-вспомогательного состава:

В текущем  году:   66200 руб.

На следующий  год: 78542 руб.

Итого тарифный ФЗП:

В текущем  году:   66200+347978,8=414179,8 руб.

На следующий  год: 78542+317726=396268 руб.

Дополнительный  ФЗП (надтарифный)

В текущем  году:   414179*0,2=82835,8 руб.

На следующий  год: 396268*0,2=79253,6 руб.

Общий ФЗП по школе:

В текущем  году:   414179+82835,8=497 015 руб.

На следующий  год: 396268+79253,6=475522 руб.

3.                   Таблица 5. Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные  расходы:
среднегодовое кол-во классов	45,3	46,7
расходы на 1 класс, в руб.	270	270
Итого хозяйственных и командировочных  расходов на все классы, руб.	12231	12609
2. Учебные и прочие расходы:
среднегодовое кол-во 1—4 классов	18,3	19,9
норма расходов на 1 класс, руб.	140	140
сумма расходов на 1—4 классы, руб.	2562	2786
среднегодовое кол-во 5—9 классов	19,3	17,8
норма расходов на 1 класс, руб.	320	320
сумма расходов на 5—9 классы, руб.	6176	5696
среднегодовое кол-во 10—11 классов	7,3	9
норма расходов на 1 класс, руб.	260	260
сумма расходов на 10—11 классы, руб.	1898	2340
Итого учебных расходов и прочих на все классы, руб.	10636	10822