Доходы бюджетной системы. 3

1. Доходы  бюджетной системы, их содержание и состав

  Финансы представляют собой совокупность экономических  отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании  фондов финансовых ресурсов.

   Денежный  оборот составляет материальную основу финансов. Объектом денежного оборота являются финансовые ресурсы как источники финансирования расширенного воспроизводства. К ним относятся прибыль, доходы от различных видов предпринимательской деятельности и др. За счет финансовых ресурсов формируются фонды денежных средств. Они имеют строго целевое назначение и служат инструментом финансирования расширенного воспроизводства.

   Финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением источниками  финансирования государственного, муниципального и частного секторов экономики, сфер производства, обращения и домашних хозяйств. Понятие финансовая система является развитием более общего понятия финансы. В каждом звене финансов экономические общественные отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику. Бюджет образует центральное звено системы финансов и выражает все её основные качественные признаки. Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

      Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

      Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.¹ 

    Итак, доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

   В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп. Первую группу представляют налоговые  доходы, вторую группу – неналоговые  доходы, третью – безвозмездные  перечисления от бюджетов других уровней, четвертую – доходы целевых бюджетных фондов и пятую – доходы от предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности.

     Налоговые доходы составляют основу бюджета, к ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы.

   Налоги  являются основным источником доходов  любого государства и обязательным атрибутом любого государства. Налоги – обязательные платежи, взимаемые  государством с физических и юридических лиц в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления в государственный или местный бюджеты. Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.

   Налоговые платежи имеют  следующие признаки:

   - взимание осуществляется на основании закона;

   - принудительность и обязательность осуществления платежа;

   - индивидуальность платежа;

   - безвозмездность платежа для налогоплательщика.

   Налоги  как экономическая категория  обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что  налоги являются доходом, взимаемым  государством.

   Регулирующая  функция налогов связана с  их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

   Налоговым кодексом определено, что в зависимости  от установления, налоги и сборы  подразделяются на: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы на отдельные виды товаров;
• Сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Единый социальный налог;
• Налоги на доходы физических лиц;
• Государственная пошлина.

   Из  приведенного перечня видно, что  одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или  рыбы.

   К региональным налогам относятся:

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

   К местным налогам  относятся:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

    К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• доходов в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
• иные неналоговые доходы.

Доходы  от использования имущества находящегося в государственной

или муниципальной  собственности имущества могут  поступать в виде

арендной  платы при сдаче имущества  в аренду. Доходы в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней устанавливаются по каждому субъекту РФ и каждому муниципальному образованию ежегодно в законе (нормативном акте) о бюджете.

    Резервы пополнения неналоговых доходов  связаны в основном с повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

    К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

   - финансовой  помощи из бюджетов других  уровней в форме дотаций и  субвенций;

  - субвенций  из местных бюджетов бюджетам других уровней;

   - иных  безвозмездных и безвозвратных  перечислений между бюджетами  бюджетной системы РФ;

  - безвозмездных и безвозвратных  перечислений от физических и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольных пожертвований.

  К собственным доходам бюджетов относятся:

    -налоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным  законодательством РФ и законодательством  о налогах и сборах;

    -неналоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

    -доходы, полученные бюджетами в виде  безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

    Главное звено бюджетной системы РФ –  федеральный бюджет. Это денежный фонд органов федеральной власти Российской Федерации, с помощью  которого власть (представительные и исполнительные органы) сосредотачивает в своих руках значительную часть внутреннего продукта в целях осуществления общегосударственных управленческих, правовых, политических, военных и социально-экономических функций.

    Функции федерального бюджета:

    - регулирует все звенья финансовой системы общества – государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан, а также кредитную и страховую сферы;

    - оказывает экономическое воздействие на негосударственную сферу экономики страны;

    - связывает основные финансовые институты – государственные финансы, налоги, финансовые займы и кредиты.

    Через федеральный бюджет осуществляется внешнеэкономическая и политическая деятельность государства.

    Второе  звено бюджетной системы РФ –  бюджеты субъектов Федерации. В их задачи входит:

    - обеспечение денежными ресурсами политических, административных, социальных и других функций национально-государственных и административно-территориальных образований;

    - экономическое воздействие на производственную деятельность организаций;

    - решение социально-экономических и культурных вопросов.

    Отличительным признаком местных бюджетов является отношение к ним бюджетов, не имеющих  деления, т.е. бюджеты поселков, районов, городов, не имеющих районного деления. Местные бюджеты обеспечивают финансовыми ресурсами:

    - местное самоуправление;

    - реализацию местных социально-экономических задач;

    - выполнение делегированных от вышестоящих органов власти функций в области социально-культурных и политических мероприятий.

    Государственные внебюджетные фонды включают: пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд обязательного медицинского страхования РФ и др. их задачей является:

    - финансирование конкретных социально-экономических целевых мероприятий (напр., медицинское и социальное страхование, пенсионное обеспечение)

    Внебюджетные  фонды часто используются в качестве финансовых резервов при экономических  затруднениях, для повышения маневренности  государственной финансовой системы. В отличие от бюджетов фонды меньше контролируются властью, что, с одной стороны, облегчает их использование исполнительными органами власти по своему усмотрению, а с другой – способствует незаконному отвлечению средств в узких интересах чиновников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть

Составление проекта бюджета района 

    Доходы  бюджета:

1. Налог на имущество физических лиц

    В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25 % против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 · 125%/100% = 40 000 тыс. руб.

    2. Земельный налог

    По  данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление  земельного налога за земли городов  и поселков по району в текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

    Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:

    168 000 · 0,65 = 109 200 тыс. руб.

    Прогнозные  поступления земельного налога в  местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

    Ni = (HHi · KH - ППЗИ) · Нс.г.н.,

где Ni – прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

HHi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

KH – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

ППЗИ – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. –  нормативы отчислений в местный  бюджет земельного налога за земли  сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли  несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Ni = (168 000 · 1,8 – 1 500) · 1 = 300 900 тыс. руб.

3. Единый налог на вмененный доход

    В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 · 1,15 =  312 800 тыс. руб.

    4. Транспортный налог

    Планирование  транспортного налога осуществляется по формуле:

    ТН = (Ктр · М) · Ст,

где ТН –  планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр –  количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М – общая  мощность в лошадиных силах;

Ст –  ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная  законодательством.

Расчет  планируемого транспортного налога представлен в таблице №1.

Таблица №1

    5. Налог на доходы  физических лиц

    Планирование  налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

    НДФЛ = (СД - НЧСД) · Ст,

где НДФЛ – планируемая  на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД – совокупный доход физических лиц, начисленный  налоговыми агентами;

НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с  главой 23 Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст – ставка налога на доходы физических лиц.

    Ставка  налога на доходы физических лиц – 13 %. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс. руб.

    Расчет  налога на доходы физических лиц в  следующем году представлен в  таблице №2.

    Таблица №2

расходы бюджета

Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам (таблица №3)

    Данные  для расчета:

1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х  классов – 140 человек;

из 9-х  классов – 130 человек;

из 11-х  классов – 95 человек.

Прием:

в 1-й класс  – 65 человек;

в 5-е классы – 135 человек;

в 10-е классы – 75% выпуска 9-х классов: 130 · 0,17 = 98 человек.

    Данные  для проекта на следующий год  на 01.01 берем аналогичные данным на 01.09  текущего года.

    Рассчитаем  число учащихся на следующий год  по следующей схеме: число учащихся на 01.01 + прием – выпуск.

    1-4 классы: 462 + 65 – 140 = 387 человек;

    5-9 классы: 414 + 135 – 130 = 419 человек;

    10-11 классы: 180 + 98 – 95 = 183 человека.

    2) Среднегодовая наполняемость классов  в следующем году рассчитывается  на основании рассчитанного среднегодового  числа классов и учащихся.

    Переносим данные среднегодовой наполняемости классов в текущем году в строки со среднегодовой наполняемостью на следующий год.                                                                       

    3) Среднегодовые показатели рассчитываются  по формуле:

                  К1 · М1 + К2 · М2

    Кср = –––––––––––––––––––,

                              12

где Кср  – среднегодовое количество классов (учащихся);

К1 – количество классов (учащихся) на 1 января;

К2 - количество классов (учащихся) на 1 сентября;

М1 = 8 месяцев;

М2 = 4 месяца.

Рассчитаем  среднегодовое число классов в текущем году:

    Всего: (44 · 8 + 48 · 4)/12 = 45;

    1-4 классы: (17 · 8 + 21 · 4)/12 = 18;

    5-9 классы: (20 · 8 + 18 · 4)/12 = 19

    10-11 классы:(7 · 8 + 9 · 4)/12 = 8.

Аналогично  рассчитываем среднегодовое число  учащихся.

    Для того чтобы определить наполняемость классов на следующий год  на 01.09, решаем следующее уравнение:

                                              Наполняемость 

    Среднегодовая            классов на 01.09 · 8  + Х · 4

    наполняемость   = –––––––––––––––––––––––––––––    

          классов                                     12 

где Х –  наполняемость на 01.09 на следующий  год.

Например, для 1-4 классов: 21 = (22 · 8 + Х · 4)/12, Х = 19.

    Число классов на следующий год рассчитываем делением числа учащихся на наполняемость  классов.

    Результаты расчетов представлены в таблице №3.

Таблица №3