Доходы бюджета РФ
Введение
Функционирование
Тема моей контрольной работы «доходы бюджета РФ» более чем актуальна, потому, что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны. Бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Ведь, как правило, полнота бюджета напрямую зависит от благосостояния граждан.
С помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.
Целью работы является рассмотреть понятие доходов бюджета РФ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Усвоить сущность понятия бюджета РФ;
- Изучить классификацию бюджета РФ;
- Рассмотреть структуру доходов бюджета РФ.
Сущность и классификация бюдже
та РФ
бюджет доход налоговый
Для выполнения своих функций государству и его регионам необходимы денежные средства. Источником финансирования государственных расходов является государственный бюджет, а для финансирования расходов субъектов РФ – бюджеты субъектов РФ.
В Бюджетном Кодексе термин бюджет определяется как «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Бюджетный Кодекс РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения. [1]
Государственный бюджет является основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств.
В финансовой системе страны государственный
бюджет занимает ведущее место. В
нем концентрируются большая
доля национального дохода для финансирования
экономики, социально-культурных мероприятий,
содержания органов власти и управления
и укрепления обороны. Он используется
для проведения крупных структурных
сдвигов, более быстрого развития наукоемких
производств, осуществления прогрессивных
научно-технических перемен в
национальном хозяйстве, подъема отстающих
в экономическом отношении
Бюджет субъекта представляет собой баланс доходов и расходов и, как всякий баланс, состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов.
При сбалансированном бюджете доходы равняются расходам. Превышение расходов над его доходами образует бюджетный дефицит. Различают текущий (временный, не превышающий 10% доходной части бюджета) и хронический (многолетний, критический, превышающий 20% доходной части) Обратное явление (превышение доходов над расходами) называется бюджетным профицитом.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
I. первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Является основным планом государства, позволяющим органам власти осуществлять свои властные полномочия в различных областях и сферах деятельности;
II. второй уровень – бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов – 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций субъекта РФ.;
III. третий уровень – местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов). Являются формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
В совокупности с внебюджетными фондами эти уровни составляют консолидированный бюджет.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории.
Консолидированный
бюджет субъекта РФ составляют бюджет
самого субъекта и свод бюджетов находящихся
на его территории муниципальных
образований. Консолидированный бюджет
РФ – это федеральный бюджет и
консолидированные бюджеты
Единство бюджетной системы РФ не подразумевает слияния или поглощения бюджетов более низких уровней вышестоящими бюджетами. Каждый бюджет функционирует самостоятельно. Но в случае необходимости поддержки бюджетов более низких уровней для реализации их задач из вышестоящих бюджетов (федерального и регионального) могут передаваться им дополнительные ресурсы. Это позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства.
Сосредоточение
финансовых ресурсов в бюджетах разных
уровней позволяет
Направляются эти ресурсы на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.
Но при этом основная координирующая роль принадлежит федеральному бюджету.
К основным требованиям, предъявляемым к построению бюджетов любого уровня, относятся:
- единство правовой базы;
- полнота учета бюджетных доходов;
- сбалансированность бюджета;
- эффективность и экономность бюджета.
1.1 Принципы функционирования бюджетной системы РФ
Бюджетным кодексом РФ регламентируются следующие принципы, в соответствии с которыми должна строиться и развиваться бюджетная система РФ:
1. Принцип единства бюджетной системы
Означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса на всей территории РФ. Кроме того, в соответствии с данным принципом едиными должны быть санкции за нарушения бюджетного законодательства, порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы
Означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
3. Принцип самостоятельности
Он означает:
- право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
- наличие собственных источников доходов у бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ;
- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов (в соответствии с Бюджетным кодексом);
- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов (в соответствии с Бюджетным кодексом);
4. Принцип полноты отражения
доходов и расходов бюджетов,
бюджетов государственных
Означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и прочие обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.
5. Принцип сбалансированности
Принцип
сбалансированности бюджета означает,
что объем предусмотренных
6. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств
Данный принцип означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
8. Принцип гласности
Принцип гласности означает:
- обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;
- обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
9. Принцип достоверности бюджета
Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
10. Принцип адресности и целевой характер использования бюджетных средств
Данный принцип означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
11. подведомственности расходов бюджетов
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
12. Принцип единства кассы;
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.
13. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
Данный принцип означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. [5, ст 117]
2. Структура доходов бюджета РФ
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов. [1]
Классификация доходов бюджета – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами доходов бюджетов являются:
- налоговые доходы;
- неналоговые доходы;
- безвозмездные поступления.
Так же,
по своему финансовому значению доходом
бюджета являются государственные
займы. К займам государство прибегает
при бюджетных дефицитах, которые
предусматриваются при
Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение займов, выплата по ним процентов осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.
При чрезвычайных
обстоятельствах, когда получение
налоговых платежей и займов оказывается
затруднительным, государство обращается
к эмиссии бумажных денег. Этот метод
самый непопулярный, так как вызывает
рост денежной массы без соответствующего
товарного обеспечения и
2.1 Налоговые доходы
Главный источник доходов государства – это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. [2]
Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.
К налоговым доходам бюджета РФ относятся:
- налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
- налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц);
- налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок;
- налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них;
- налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;
- подоходный налог с физических лиц;
- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым и ввозимым на территории РФ;
- налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым и ввозимым на территории Российской Федерации;
- акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ (спирт этиловый, водка, табак, ювелирные изделия, легковые автомобили и т.д.)
- налог на пользователей автомобильных дорог;
- налог с владельцев транспортных средств;
- лицензионные и регистрационные сборы;
- лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом;
- прочие лицензионные и регистрационные сборы;
- налоги на совокупный доход:
- единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства;
- единый налог на совокупный доход для юридических лиц;
- единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без использования юридического лица;
Налоги на имущество:
- налоги на имущество физических лиц;
- налоги на имущество предприятий;
- налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
- налог на операции с ценными бумагами;
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
- таможенные пошлины;
- прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций;
Прочие налоги, пошлины, сборы:
- государственная пошлина;
- государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;
- транспортный налог;
- прочие федеральные налоги;
- налоги субъектов РФ;
- местные налоги и сборы;
- курортный сбор;
- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
- налог на рекламу;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
- прочие местные налоги и сборы;
- прочие налоговые платежи и сборы. [8, ст 274]
Особая проблема – распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством и представлены на схеме №1.
Схема №1 «Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ»
2.2 Неналоговые доходы
К неналоговым доходам относятся:
- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- доходы от реализации государственных запасов;
- доходы от продажи земли и нематериальных активов;
- поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
- административные платежи и сборы;
- штрафные санкции, возмещение ущерба;
- доходы от внешнеэкономической деятельности.
- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:
– арендная плата за сдачу во временное пользование государственного или муниципального имущества;
– проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях;
– средства, получаемые от передачи имущества под залог или доверительное управление;
– доля прибыли предприятий, в уставном капитале которых есть доля государства или муниципалитета;
– дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования;
- арендная плата за пользование лесным фондом;
- арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
- арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;
- прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- платы за пользование природными ресурсами (лесным фондом, водными объектами, водными биологическими ресурсами);
- плата за негативное воздействие на окружающую среду;
- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
- перечисление прибыли Центрального банка РФ;
- платежи от государственных и муниципальных организаций;
- прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- поступления от приватизации организаций находящихся в государственной и муниципальной собственности;
- доходы от продажи квартир;
- доходы от реализации государственных запасов;
- доходы от продажи земли и других нематериальных активов;
- административные платежи и сборы;
- таможенные сборы;
- прочие неналоговые таможенные платежи;
- сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);
- штрафные санкции, возмещение ущерба;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- и другие
2.3 Безвозмездные поступления
К доходам в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений относятся перечисления в виде:
- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
- субвенций из местных бюджетов других уровней;
- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
- Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.
Выделение
финансовой помощи в виде дотаций
осуществляется на выравнивание бюджетной.
Размер дотации определяется на финансовый
год или плановый период с ежегодной
коррекцией в зависимости от динамики
доходов субъектов и в
Порядок предоставления дотаций на обеспечение сбалансированности, устанавливается в нормативном акте о бюджете. Для оказания финансовой помощи в виде субсидий на федеральном и региональном уровне создается фонд субсидий, объем которых определяется возможностями бюджета и приоритетами бюджетной политики.
Распределение субсидий осуществляется, как правило, на инвестиционные проекты, предоставленные и защищенные соответствующими уровнями власти.
Безвозмездные перечисления в виде субвенций предоставляется нижестоящим бюджетам в виде субвенций из фонда компенсаций. Фонд компенсаций образуется в объемах, необходимых для финансирования передаваемых государственных полномочий. Органы субъектов и органы местного самоуправления осуществляют финансирование переданных государственных полномочий в объемах, предусмотренных в бюджете.
Субвенции из местных бюджетов другим бюджетам предоставляются бюджетам городских и сельских поселений в рамках переданных полномочий.
Безвозмездные и безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с законами о данных фондах и направляются на финансирование оказания подведомственных услуг.
Все безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований обязательно аккумулируются в бюджете. [6, ст 290]
