Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Доходы бюджета:классификация, источники

Содержание

Введение

На протяжении тысячелетий существования государств доходы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.¹

Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (76%). Наиболее весомые налоги - налог на добавленную стоимость и акцизы - более 40% всех доходов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 10%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции - около 8%, в их числе главное место занимают импортные пошлины.

Вторую группу составляют неналоговые доходы - 12%. В их числе: доходы от государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, от реализации государственных запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Третья группа - поступления от целевых бюджетных фондов - 11% (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.).

Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние и внешние заимствования.

Актуальность данной темы исследования подчеркивается тем, что доходы государства необходимы для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий, для формирования централизованного финансового фонда - федерального бюджета.

Таким образом, цель данной работы исследовать доходы бюджета. Данная цель реализуется посредством решения следующих взаимосвязанных задач:

описать экономическую сущность доходов государства;
рассмотреть классификацию бюджетных доходов.

Теоретической основой настоящей работы являются труды специалистов в области финансов.

^{Структура
работы определяется
ее целями и задачами
и в}^{соответствии
с этим состоит из введения,
двух разделов,} ^{заключения
и списка использованной
литературы.}

1. Экономическая сущность доходов государства

Для выполнения государством своих функций и задач перед обществом в масштабе государства формируется централизованный финансовый фонд называемый федеральным бюджетом.

Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения. Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характера, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий.

Доход федерального бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов РФ.²

К налоговым источникам поступлений относятся:

федеральные налоги и сборы;
таможенные пошлины и сборы;
пени и штрафы.

К неналоговым источникам поступлений относят доходы:

от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;
от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и бюджетными организациями;
полученные в результате мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
от других неналоговых источников дохода.

В доходах бюджета от неналоговых источников учитываются:

средства, полученные в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной собственности;
средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной собственности, под залог или в доверительное управление;
средства, полученные от возврата государственных кредитов и бюджетных ссуд;
средства, полученные от продажи (приватизации) имущества, находящегося в государственной собственности;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других платежей;
доходы от реализации государственных запасов и резервов;
другие доходы от имущества, находящегося в государственной собственности.

К безвозмездным доходам, поступающим в федеральный бюджет, относят:

безвозмездные перечисления физических и юридических лиц;
безвозмездные перечисления международных организаций и правительств иностранных государств;
перечисления по взаимным расчетам по передаче средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве.

Денежные средства считаются зачисленными в доход федерального бюджета с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

Доходы федеральных целевых внебюджетных фондов, входящих в федеральный бюджет РФ, обособленно учитываются в доходах соответствующих фондов по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральным и территориальными внебюджетными фондами по нормативам, определенным Федеральным законом «О федеральном бюджете на финансовый год».

Формирование федерального бюджета за счет налоговых источников дохода

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федеральные лицензионные сборы.

НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы с физических лиц или подоходный налог являются регулирующими, т.е. эти виды налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского законодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений формируют государственные внебюджетные фонды.

Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета.

Математически сумму налоговых доходов бюджета можно записать выражением

(1)

где S_нф - общая сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет (расчетная или прогнозируемая на очередной финансовый год или фактически полученная в предыдущем финансовом году);

S_ф - сумма поступлений конкретного вида налога, подлежащая перечислению одним налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом) в бюджет;

К_ф - коэффициент регулирования уровня бюджетной системы по данному виду регулирующего налога, в данном случае часть средств, перечисляемая в федеральный бюджет, выраженный в относительных единицах от процентной доли, утвержденный федеральным законом на очередной финансовый год;

1...Н - количество налогоплательщиков, уплачивающих в федеральный бюджет данные виды налогов и сборов;

1...Ф - количество федеральных видов налогов и сборов, по которым налогоплательщики перечисляют платежи и за счет которых формируется федеральный бюджет.

Формирование федерального бюджета за счет неналоговых источников дохода.

К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:

средства государственной собственности;
средства, полученные от деятельности государства;
средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).

Средствами государственной собственности являются:

имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т.д.);
земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;
имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;
имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;
имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;
имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);
имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.

Государство как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации.

Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:

поступления от приватизации организаций (предприятий);
поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям);
доходы от продажи квартир;
доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования
доходы от реализации государственных запасов;
доходы от продаж земли и нематериальных активов;
поступления от капитальных трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников;
доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности государства;
доходы, полученные государством в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещений ущерба и т.д.

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:

доход от имущества, находящегося в федеральной собственности;
доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества;
доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;
доходы, полученные от процентов по размещенным в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;
доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям;
доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ;
доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества;
доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитарных предприятий, созданных РФ.

Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности):

за выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор);
за пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;
плата за негативное воздействие на окружающую среду;
платы за консульские сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним).

Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:

доходы, поступающие в бюджет от государственных организаций;
доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;
доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде пожертвований.

Общая сумма дохода, поступающая в федеральный бюджет за счет неналоговых источников, может быть описана следующим математическим выражением:

(2)

где i = 1...НП - общая сумма всех неналоговых источников, участвующих в формировании доходной части федерального бюджета (согласно подп. 1, 2, 3);

S_нп - сумма дохода, поступающего в федеральный бюджет от i-ro неналогового источника, приведенного в подп. 1, 2, 3.

Общая сумма дохода федерального бюджета за счет неналоговых источников описывается математически равенством

S_фд= S_нф + S_нп (3)

Главными источниками формирования дохода федерального бюджета являются налоговые поступления. Из них наиболее весомый вклад вносят НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Неналоговые поступления, как и поступления в федеральный бюджет от целевых бюджетных фондов, составляют в отдельности каждый немногим более чем по 0,1 от общей суммы годового федерального бюджета.

Кроме неналоговых и налоговых доходов, формирующих федеральный бюджет, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние и внешние заимствования.

К таким источникам относят облигации государственного сберегательного займа, государственные краткосрочные облигации. Источниками внешних заимствований являются кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, кредиты иностранных коммерческих банков и фирм³.

Таким образом, государственные доходы - это совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-экономического развития.

2. Классификация бюджетных доходов

Классификация бюджетных доходов представляет собой группировку доходов бюджетов применительно к любому уровню бюджетной системы по источникам их формирования, закрепленным законодательными актами за каждым бюджетом и способам получения доходов. Группы доходов бюджетов формируются по статьям доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам получения на любом уровне бюджетной системы по определенным признакам. В качестве признаков, характеризующих доходы бюджетов, можно выбрать следующие:

иерархию уровня власти или уровень управления;

источники получения доходов;

способы получения доходов;
время поступления доходов;
территориальность доходов.⁴

По иерархии уровня власти или уровню управления доходы бюджетов подразделяются на федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (муниципальные). В основу классификации положен признак разделения уровня власти, отвечающий за формирование и исполнение бюджета в соответствии с бюджетным законодательством.

По источникам формирования бюджетов доходы подразделяются на налоговые, неналоговые, заимствования и др. В основу классификации положен признак субъекта перечисления денежных средств, за счет которых происходит формирование доходной части бюджетов любого уровня власти или территориального образования.

К налоговым доходам относятся все налоговые поступления от всех налогов (федеральных, региональных, местных) и их видов (например, налог на прибыль организаций, налог на доход от капитала, налог на имущество и т.д.), которые формируют доходную часть бюджета соответствующего уровню власти.

Неналоговыми доходами бюджетов различных уровней бюджетной системы являются доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта РФ и муниципальной собственности и (или) от их деятельности, доходы от продажи имущества, находящегося в собственности соответствующего территориального образования, доходы от безвозмездных перечислений, доходы от других поступлений.

По способу получения доходов в бюджеты их можно классифицировать на принудительные, собственные, вынужденные и добровольные. В основу классификации положен признак перелагаемости изъятия дохода в соответствующий бюджет. В соответствии с данным признаком все налоговые доходы бюджетов являются принудительными, неналоговые поступления от имущества, находящегося в собственности, его продажи или его деятельности являются собственными.

Вынужденными доходами являются доходы, поступающие в бюджет за счет внутренних и (или) внешних заимствований в целях покрытия дефицитов бюджетов. В основу классификации положен признак необходимости государства, его субъекта или местного образования обращаться к внешним или внутренним источникам получения дополнительных доходов в целях реализации бюджетной политики.

К внутренним источникам получения доходов можно отнести кредиты, получаемые от ЦБ РФ, доходы от продажи ценных бумаг, бюджетные ссуды, получаемые за счет внебюджетных фондов и бюджетов других уровней, иных источников дохода.

Внешними источниками получения доходов являются кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, иные внешние источники финансирования.

По времени поступления средств в бюджеты доходы подразделяются на плановые и чрезвычайные. К плановым доходам относят налоговые и неналоговые поступления, которые непосредственно извлекаются из источников дохода и их называют текущими. К чрезвычайным доходам относят доходы от внешних заимствований, внутренних заимствований за счет выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг, налоговых поступлений за счет введения новых видов налогов, расширения налогооблагаемой базы, повышения налоговых ставок, а также печатания денежных знаков или введения в обращение денежных знаков из драгоценных металлов.

По территориальности доходы бюджетов можно рассматривать с двух сторон:

деление бюджетов по территориальным образованиям (федеральные, региональные, местные: районные, городские, внутригородских районов, поселковые, сельские), в основе которых лежит признак территориального деления;
деление бюджетов по признаку государственности поступления средств как субъектов дохода, которые подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним относятся все доходы от налоговых и неналоговых доходов, внутренних заимствований и добровольных перечислений (пожертвований).⁵

Итак, из приведенной классификации признаков бюджетной классификации доходов не представляется возможным выделить один из признаков, по которому можно было бы провести бюджетную классификацию. Однако, проанализировав приведенные признаки, из их числа можно выделить главные, которые наиболее точно и полно отражают существо проблемы и позволяют достаточно четко и полно характеризовать бюджетный процесс в отношении формирования доходной части бюджетов.

Заключение

Рассмотрев все вопросы и решив поставленные задачи можно подвести следующие итоги.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства (местного самоуправления) части ВВП созданного в процессе общественного производства.

Состав доходов бюджетов представлен следующими элементами: налоговые доходы; неналоговые доходы; доходы целевых бюджетных фондов; безвозмездные перечисления.

Основным источником налоговых доходов является вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).

Неналоговые доходы образуются в результате экономической деятельности государства (доходы от использования государственной собственности, административные платежи и др.), либо перераспределения уже полученных доходов по другим уровням.

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Группы доходов состоят из подгрупп и статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые они зачисляются.

Список литературы

Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон : [от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (принят Государственной думой РФ 17.07.1998) (с изм. и доп. от 28 декабря 2010 года) ] // Собрание законодательства РФ. - 1998.- №31. – Ст. 3823.
Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. / И.М. Александров. - М.: Дашков и К°, 2007. - 486 с.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляк - М.: ЮНИТИ, 2007.- 539 с.
Деева, А.И. Финансы: Учебное пособие / А.И. Деева. – М.: Экзамен, 2006. – 416 с.
Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 412 с.

Что является главным источником доходов федерального бюджета?
Что относится к налоговым источникам поступлений?
На какие группы подразделяются доходы бюджетов по иерархии уровня власти или уровню управления?

¹ Деева А.И. Финансы: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. – С. 106.

² Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляк - М.: ЮНИТИ, 2007.- С. 59.

³ Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Дашков и К°, 2007. – С.120.

⁴ Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 142.

⁵ Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Дашков и К°, 2007. – С.66.