Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  в г. Барнауле 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Вариант №4 «Доходы бюджетной системы, их содержание и состав» 
 
 
 
 
 

Студентка      

Специальность        Финансы и кредит

№ личного  дела       

Образование        Первое высшее

Группа         

Дисциплина         Бюджетная система РФ

Преподаватель                  
 
 
 

2011

 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

1. ТЕОРИТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ........................................................………...…....3 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ...…………………………………………………..9 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………...…………………...…..……………………53 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРИТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 

Доходы  бюджетной системы, их содержание и состав. 

    Доходы  бюджетной системы можно определить как экономическую категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих между плательщиками доходов, в качестве которых выступают юридические и физические лица, и получателем средств, государством, в лице органов его власти. Эти отношения возникают по поводу изъятия части средств плательщиков в пользу получателя.

    В доходы включаются также экономические  отношения, связанные с распределением поступающих государству средств  между бюджетами различных уровней. Эти отношения возникают между  различными государственными, региональными и муниципальными органами и с точки зрения организации бюджетных отношений они представляют собой бюджетные ресурсы, которые зачисляются в бюджеты различных уровней для целевого финансирования общегосударственных и муниципальных мероприятий.

    В соответствии с принципами организации  бюджетной системы, основная часть  доходов (до 95%) имеет общий характер. Эти доходы являются источником финансирования любых видов расходов. Это позволяет  наиболее гибко использовать бюджетные средства и не допускать кассовых разрывов в процессе исполнения бюджетов.

    Общий характер доходов позволяет бюджету  иметь определенные резервы для  покрытия дополнительных затрат.

    Кроме общих, в бюджет могут включаться целевые доходы, которые являются источниками формирования целевых бюджетных фондов. В современных условиях наблюдается тенденция упразднения таких фондов. Целевые бюджетные фонды в основном формируются в местных бюджетах, их доходы составляют не более 5% всех поступающих средств.

    Состав  доходов. 

    В соответствии с бюджетным кодексом в Российской Федерации установлены  три основные группы доходов:

1. Налоговые доходы;
2. Неналоговые доходы;
3. Безвозмездные перечисления.

    Налоговые доходы. Большая часть поступающих доходов (более 93%) – это налоги.

    Законодательством предусмотрено три группы налогов:

1. Федеральные
• НДС
• Акцизы
• Таможенные пошлины
• Налог на прибыль организаций
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Лесной налог

2.      Региональные

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог
• Налоги, поступающие по специальным режимам (сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход)
• Региональные лицензионные сборы.

3.      Местные

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Налог на рекламу
• Налог на наследование и дарение
• Местные лицензионные и регистрационные сборы

    К налоговым доходам также относятся  пени и штрафы, которые выплачиваются  за нарушение налогового законодательства.

    Деление налогов по отдельным группам  определяется порядком их установления и полномочиями органов власти по определению отдельных элементов этих налогов.

    Федеральные налоги полностью определяются налоговым  кодексом, в котором установлены  все элементы взимания налогов.

    Перечень  региональных налогов устанавливается  федеральным законодательством. Это же законодательство определяет основные элементы этих налогов – плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период, предельную ставку налога и минимальный перечень льгот.

    Субъекты  РФ принимают решение об установлении и введении в действие налога на своей территории и определяют конкретную ставку, полный перечень льгот, порядок и сроки внесения налога, а также формы отчетности по этим налогам. 

    Перечень  местных налогов определяется также  федеральным законодательством. Федеральным законодательством устанавливаются также основные элементы местных налогов, такие же, как и по региональным налогам.

    Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на их территории и все  необходимые элементы взимания.

    В РФ принят централизованный порядок установления налогов. Перечень налогов определяется налоговым кодексом и другими федеральными законами.

    Налоги  применяются на всей территории РФ. Региональные и местные органы власти не могут устанавливать на своей  территории дополнительные виды налогов, не предусмотренные налоговым кодексом.

    По  объему поступающих средств самым  крупным является налог на прибыль  организаций – 28% доходов консолидированного бюджета РФ за 2002 год.

    Второй  – НДС. Около 24%.

    Третий  – налог на доходы физических лиц – около 14%.

    Неналоговые доходы. В большинстве случаев носят обязательный характер.

    Первая  группа – доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности.

1. Средства, полученные в виде арендной платы или других видов платы за сдачу имущества, принадлежащего государству или муниципальным образованиям, во временное владение или пользование.
2. Средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях.
3. Средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог или в доверительное управление.
4. Плата за пользование бюджетными средствами, которые предоставлены другим бюджетам, иностранным государствам и юридическим лицам на возвратной и платной основе.
5. Доходы, полученные в виде прибыли, приходящиеся на доли, принадлежащие государству и муниципальным образованиям в капиталах организаций.
6. Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей.
7. Часть прибыли центрального банка РФ, которая получена от операций, не связанных с регулированием денежного обращения.
8. Некоторые прочие доходы.

    Вторя группа – доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

    Третья  группа – средства, которые получает государство от применения мер гражданско-правовой и административной ответственности. Это штрафы и пени, которые взимаются  за нарушение действующего законодательства, кроме налогового. А также суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, которые изымаются в принудительном порядке в доходы бюджетов в соответствии с решением судов.

    Четвертая группа – доходы, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней на безвозвратной и безвозмездной основе.

    Без учета последней группы неналоговых  доходов, неналоговые доходы в консолидированном  бюджете РФ составляют около 6%.

    Безвозмездные перечисления. Это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций.

    По  российскому бюджетному законодательству, в доходы бюджетов могут зачисляться  безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под этими перечислениями понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, либо в связи с передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов в процессе исполнения бюджета. В настоящее время такие перечисления осуществляются очень редко, т.к. все изменения законодательства вводятся в действие с первого января и все эти изменения учтены в составленных и утвержденных бюджетах.

    В зависимости от порядка зачисления доходов, доходы делятся на собственные  и регулирующие.

    Собственные доходы бюджета – это те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом законодательством РФ. Закрепление  доходов производится двумя способами:

1. Установление специальных ставок для зачисления дохода в соответствующий бюджет.
2. Установление процентных отчислений от общей суммы поступившего дохода (контингента поступления).

    Регулирующие  доходы – это федеральные и  региональные налоги и доходы, по которым  установлены нормативы отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной финансовый год.

    По  отдельным видам налогов могут  устанавливаться также нормативы  на долговременной основе, но не более  чем на 3 года. В отличие от распределения  собственных доходов, по регулирующим доходам в налоговом и бюджетном законодательстве не устанавливаются направления зачисления средств.

    По  этим налогам нормативы отчислений определяются ежегодно принимаемыми законами о бюджете федеральном или  региональном на очередной финансовый год.

    Все нормативы отчислений устанавливаются  едиными для всех бюджетов.

    При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы, налоговые  доходы консолидированного бюджета  субъектов РФ не могут составлять менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ (ВАРИАНТ №2)

 

Составление проекта бюджета  района

     1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.

     2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования. 

     Исходные  данные для составления  проекта бюджета  района

     I. Данные для расчета доходов бюджета.

     1.  Налог на имущество физических  лиц.

     В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная  сумма поступит полностью. На следующий  год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

     2. Земельный налог.

     Прогнозные  поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле: 

                                     Ni = (Нн*Ки-Ппзи)*Нс.г.н.,                                    (1) 

где    Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

         Нн - сумма начисленного земельного  налога в предыдущем году на  территории района;            

         К_и - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога; 

        П_пзи — сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

       Нс.г.н. — нормативы отчислений  в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

     3. Единый налог на вмененный  доход. 

     В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная  сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

     4. Транспортный налог (от физических  лиц).

 Планирование  транспортного налога осуществляется  формуле: 

                                         ТН = (К_тр*М)*Ст,                                                   (2) 

где    ТН - планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного  налога;

              Ктр.- количество транспортных средств,  зарегистрированных на территории  города;

              М - общая мощность в лошадиных  силах; 

             Ст - ставка транспортного налога  по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

     5. Налог на доходы физических  лиц.

Планирование  налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

                                          НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,                                     (3)

где     НДФЛ - планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

        СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

       НЧСД - необлагаемая часть совокупного  дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса  РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

         Ст - ставка налога на доходы  физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

   Ставка налога на доходы физических  лиц - 13%. Норматив отчислений в  бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

     6. Неналоговые доходы.

     Неналоговые доходы бюджета района запланированы  в текущем году в сумме 500 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

     I.I. Данные для расчета расходов бюджета

     1. План выпуска и приема в  следующем году по городским  школам, чел.

Выпуск:

из 4-х  классов — 140 человек;

из 9-х  классов — 130 человек;

из 11-х  классов — 95 человек.

     Прием:

в 1-й класс — 65 человек;

в 5-е  классы — 135 человек;

в 10-е  классы — 75% выпуска 9-х классов.

     2. Среднегодовая наполняемость классов  в следующем году определяется  на основании рассчитанного среднегодового  числа классов и учащихся.                                      

     3. Среднегодовые показатели рассчитываются  по формуле:

                                          Кср=                                                      (4)                   

где    К_ср - среднегодовое количество классов (учащихся);

     К_01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января; 

     К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

     4. Среднегодовое количество классов  рассчитывается с точностью до десятых, учащихся - до целых.

     5. Количество педагогических ставок по группе классов =

       Число учебных часов по тарификации                                                  (5)

            Плановая норма организационной  нагрузки учителя

     6.  Плановая норма организационной  нагрузки учителя составляет:

1-4 классы -20 часов в неделю;

5-9 классы-18 часов в неделю;

10-11 классы-18 часов в неделю.     

     7. Количество педагогических ставок  на 1 класс =

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01.              (6)

            Количество классов в данной группе на 01.01

     8.  Среднегодовое количество педагогических; ставок =

             Количество педагогических ставок  на 1 класс                               (7)

* Среднегодовое  количество классов в каждой группе

     9. Средняя ставка учителя в месяц  =

Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов                                                                                                             (8)

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01

     10. ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц *                                   (9)

Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев

     11. Начисления на ФЗП планируются  в размере 26%.

     12.  Группу продленного дня посещают 75%  учащихся 1-4 классов.

     13. Фонд всеобуча создается в  размере 1 % общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.

     14.  Расходы на приобретение инвентаря  и оборудования по общеобразовательным  школам на следующий год планируются  с ростом на 20%.

     15. Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

                               Кср. = К_01.01.+                                                       (10)

где К_ср - среднегодовое количество коек;

      К_01.01 - количество коек на начало года;

      К_н -  количество развернутых новых коек;

      m-   количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

     16.  Число койко-дней = Среднегодовое  число коек *                              (11)

                  Число дней функционирования 1 койки.

     17.  На следующий год планируется  снижение расходов на капитальный  ремонт в амбулаторно-поликлинических  учреждениях на 4%.

     18. На следующий год в сфере  здравоохранения планируется увеличение  расходов:

-  на  приобретение оборудования на 25%;

-    на капитальный ремонт — на 15%.

     19. Ожидаемое исполнение расходов  на образование и здравоохранение - на уровне плана текущего года.

     20.   Расходы бюджета на финансирование  общегосударственных вопросов:

-    текущий год – 110 000 руб.;

-    за 6 месяцев - 50 000 руб.;

-    ожидаемое исполнение - на уровне  плана;

-   на следующий год планируется  увеличение расходов - на 3,5%.

     21.  Расходы бюджета на обеспечение  национальной безопасности и правоохранительной деятельности:

-  текущий  год  - 100 000 руб.;

-    за 6 месяцев - 50% плана;

-   ожидаемое исполнение  - на уровне  плана;

-  на  следующий год планируется увеличение  расходов на 10%.                               

     22. Расходы бюджета на финансирование  национальной экономики:                                                      

-  текущий  год - 350 000 руб.;

-    за 6 месяцев - 50% плана;     

-    ожидаемое исполнение — на  уровне плана;

-  на  следующий год планируется увеличение  расходов на 7,5% .

     23.   Расходы бюджета на жилищно  - коммунальное хозяйство:

-    текущий год - 950 000 руб.

-  за 6 месяцев - 450 000 руб.

-   ожидаемое исполнение - на уровне  плана;

-  на  следующий год планируется увеличение  расходов на 12,5%.

     24. Расходы бюджета на охрану  окружающей среды:

-    текущий год - 100 000 руб.;

-   ожидаемое исполнение - на уровне  плана;

-   на следующий год планируется  увеличение расходов - на 5%.

     25.  Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации:                                 

-   текущий год -350 000 руб.;

-   за 6 месяцев - 175 000 руб. 

-    ожидаемое исполнение - на уровне  плана; 

-  на  следующий год планируется - 410 000 руб.