Доходы и расхзоды организации

1. Доходы организации  и механизм их формирования.Под доходами организации понимается прирост ее капитала в рез-те поступления активов или выполнения финансовых  обязательств.

Доходы организации  формируются из 3 источников:

1. Основная деятельность-виды д-ти которые зафиксированы в уставе организации.Для большинства организаций основная деятельность выступает в виде купли-продажи товаров, работ, услуг . Главной формой доходов от основной деятельности является ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
2. операционная деят-ть (неосновная).Это доходы от тек видов д-ти. которые не яв-ся основными.Например :Доходы от сдачи в аренду активов, дох.от продажи активов, дох.от фин-ых вложений и др.
3. внереализационные операции. Это поступл. ден. средств, которые не яв-ся результатом реализации: например прибыль прошлых лет.

Не любое поступление  ДС следует рассматривать) как доход  организации (получение кредита).

2. Расходы организации  , их эконом. Сущность и классификация РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ – операции о покупке активов , производство и реализация товаров которые уменьшают капитал организации но необходимы для получения доходов в будущем.

Расходами орг-ии  признаются затраты выражающиеся в денежной форме и имеющие документальное подтверждение.

В организациях учет затрат регулируется :

1. Налоговым кодексом РФ (гл.25)

2. Положением о составе затрат  на производство и реализацию продукции

Все расходы организации  делят на два блока:

1. Расходы связанные с производством и реализации продукции

2. Внереализационные расходы

 Расходы связ. С  произ-ом включают 5 групп затрат:

1. Материальные ( включают затраты на покупку матер-х активов : машины, сырье, полуфабрикаты)

2. Затраты на оплату труда (собственно оплата труда, компенсационные и стимулирующие выплаты)

3. Начисления на ФОТ (отчисления в пенс.фонд РФ, ФСС, ФОМС

4. Амортизация ОПФ (расходы на восстановление или замену изношенных ОПФ.К амортиз-му имуществу относятся активы со сроком полезной службы более года)

5. Прочие ( все остальные расходы, которые имеют место  в производстве  реал. Продукции, но не могут быть включены в 1 -4 : расходы по страхованию, расх. На научные разработки, защита окр.среды)

Внереализационные расходы  – расходы  не связанные с произ-вом  и реал. Продукции (убытки прошлых  лет, выявленные в отч.году; уплаченные материальные санкции; расходы по аннулированным производственным заказом; убытки в результате уценки имущества и запасов; отриц.курсовые разницы по валютным счетам)

КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ:

• По этапам формирования себест-ти продукции.

Себестоимость – затраты  на производство, реализ-иипрод-и, выраженные в денежной форме. Делят на :

1. расходы образующие технологическую себест-ть ( включает  затраты , расходы, которые осуществляются непосредственно в процессе производства: а) Основные, вспомогательные материалы. Б) основная и дополнительная ЗП основных и вспом-х рабочих. В) начисление на ФОТ, энергия, топливо, для технологических целей. Г) амортизация ОПФ

2. ………………цеховую себ-ть( включает кроме технол-ой еще и цеховые расходы

Цеховые расходы –  расходы по обеспечению норм-ой работы цеха(участка): Амортизация здания; коммунальные расходы; ЗП менеджера

Цех.себест-ть = технолог-я  себест-ть + цеховые расходы

 

3. …………производственную себест-ть (кроме цеховых еще и общепроизводственные)

Общепроизводственные расх- расходы  по управлению предприятием как единым целым. Они включают : а) амортю, ремонт центральных офисов  Б) ЗП администрат-но управленческого персонала  В) канцелярские расходы

Производст.себест-ть = цех. Себест-ть + общепроизв.расх

 

4.   …………….полную (коммерческая) себест-ть ( кроме производственной себест-ти еще и непроизв.расх. внереализационные расх. включают :  а) расходы по реализации продукции. Б) аренда , содержание амортизации торговых площадей и торгового оборудования. В)ЗП персонала  Г) транспортные расходы  Д) реклама  и маркетинговые исследования.

ПОЛНАЯ Себест-ть = произв.себест-ть +внепроизводств.расходы (коммерческие расх.)

 

Данная группировка отвечает на вопрос  где осуществляется те или  иные затраты??

На ск непосредственно  они влияют на продукт (связаны с  продуктом)

 

• По времени осуществления. Все расходы делят:

1. Расходы образующие фактическую себест-ть( определяется на любой момент времени по фактически осуществленным на этот момент затратам)

2. Расх, образ-е отчетную себест-ть( опред-ся по фактически осущ-ой затратам на конец осуществленного периода)

3. …..плановую себест-ть (определяется на  перспективу  и закладывается  в бизнес план)

4. ………….нормативную себест-ть( путем суммирования норм расходов по всем видам ресурсов (трудовым, финансовым))

Норма- затраты ресурсов на одно изделие

На практике отчетная и фактическая себест-ть могут  не совпадать с плановой и нормативной.

ПРИЧИНЫ:  изменение  цена на ГП, материалы; изменение тарифов  на услуги  транспорта, связи, банков,страх.компаний; использование предприятием того или иного метода стоимостной оценки, израсходованных материалов и запасов.

Существует  3  способа  стоимостной оценки израсходованных  в производстве материалов и запасов:

1. ФИФО (предполагается что материалы отпускаются в производство в той последовательности в которой они поступили на склад. Материалы купленными первыми, первыми же будут израсходованы в производство; в качестве запасов останутся материалы , купленные в конце периода. Таким образом стоимость израсходованного производственного материала оцениваются по цене первых закупок а стоимость остатка по цене последней закупки.)

2. ЛИФО ( материалы купленные последними сразу же пускаются  в производство. Следовательно стоимость  израсходованного производственного  материала  оценивается по ценепоследней закупки . а стоимость запасов – по цене первых закупок.

3 Метод средней   цены (стоимость израсходованного  материала и стоимость остатка   оценивается по средней цене . средняя цена опред-ся методом  средней арифмет-ой взвешенной. Роль  весов играют объем закупок по каждой цене.

• По способу группировки затрат:

1. По экономическим элементам

2. По статьям калькуляции

Выручка от реал-иизависит от 2-х факторов:

1. Метод исчисления выручки принятой на пред 
2. Уровень применяемых цен

Существует 2 метода исчисления выручки от реал-ии:

1. Кассовый метод- выручка признается и учитывается в день поступления ДС от покупателя в кассу и на банковский счет
2. Метод начислений – выр. Приз-ся и учит-ся в день отгрузки даже если ДС покупателя еще не получены

Предприятие может выбрать тот или иной способ вычисления выручки.

Однако пред-ие может  использовать кассовый метод если его  среднеквартальная выручка за предыдущие 4 квартала не больше 1 млн.руб

Предприятие используя  кассовый метод имеет возможность  занизить величину выручки и расчетной прибыли и следовательно уменьшить сумма налога на прибыль

Вел-на выручки зависит  так же от цены  по которой предприятие  реализует продукцию

На любой вид продукции  формир-ся несколько уровней цены:

ПРЕДПРИЯТИЕ – ОПТ- РОЗНИЦА- ПОТРЕБИТЕЛЬ.

1. Оптовая цена производителя= себестоимость продукции + прибыль предприятия-изготовителя
2. Оптовая цена предприятия–цена по которой предприятие-  производ-ля продает товар оптовым снабженческим бытовым предприятиям  = оптовая цена производителя + НДС
3. …….промышленности – цена по которой оптовые снабжен-ко-сбытовые орган-ии продают товар розничным торговым  предприят-м = опт.ценапредпр. +НДС+ТСН(торгово сбытовая наценка-дается для покрытия затрат в оптовых предприятиях и формир-ие прибыли оптовых предприятий)
4. Розничная цена – это цена по которой рознично торговое предприятие продают товар конечному потребителю = опт.ценапромышлю+НДС+ТН (торговая надбавка – дается для покрытия издержек в роз.торговыхпредприят-х и формирования прибыли)

При формировании ценовой  политики предприятие должно иметь в виду :

1. Цена должна обеспечить предприятию не только покрытие затрат на производство и реализацию продукции, но и получение прибыли, поэтому в самом общем виде структура цены имеет вид:

ЦЕНА=СЕБЕСТ-ТЬ+ПРИБЫЛЬ

2. Цена должна учитывать и отражать соотношение спроса и предложения на товар
3. Покупателей не интересует какие затраты понес производитель на производство данного товара и при финансовых потребительских свойствах  товаров он выберет тот который дешевле.

3. Планирование  себестоимости и выручки/.Сущ-ет 2 метода планирован выручки:1. метод прямого счета(без учета товар запасов) ВР=Q*P ;данный метод примен. А) компан выпускает однородную продукцию,Б) компан не создает запасы ГП. 2 метод с учетом тов запасов. Если компан создает запасы ГП,то объем произв не должен= объему реализации продукции след исп-ть балансовую форму . ТЗнп+ П = Q+ТЗкп. Далее опред выручка. Вы́ручка (оборот, объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов.

Цель планирования себест-определение  миним уровня затрат при котором  будут выдержаны все требован к качеству продукции. Миним себестоим явл-ся основной для формиров цены.Методы:1.Попроцессный – весь технолог процесс разд-ся на стадии (этапы),на каждом этапе исчисляют однотипн затраты, эти затраты суммируют и дел-ся на кол-во выпущенной продукции. 2. Позаказный примен когда компан произв больш разнообр товар и услуг но небольш партиями,чаще всего под заказ.Калькул себестоим изделия осущ-ся по мере поступлен заказа на его произ-во. 3.Нормативный –исп-ся если широкая стаб базанаменклат выпускае продукц;значит объем проз-ва;на предпр имеет  заран разраб сист нормат по всем видам мат-х труд и делов ресурс.Нормат вел-на затрат ресурса на произ-во един издел.Себестоим един продукц опред-ся путем суммир норматив по всем видам ресурс.Нормат себест-ть может быть скоррект-на с учетом возможн изменений.4.Сешанный-Для прод-и котор произв массов объем,использ попроцессный или нормат метод планир себестоим.Для прод-ии произвед влияет время использ по позаказн метод. 5. Директ-костинг себест един прод-и расчит-ся только по переменным затратам.Постоян затраты беруться в общей сумме при опред себест-ти всего выпуска прод-ции.Марж приб показ способн ли предприят оказывать не только переменные,но и постоян расходы. (позв контр способн предприят покрыв постоян затраты)Себестоим ед-цы издел рег-ся с учетом как постоян,так и прямых затрат.

4. Эконом. содержание и виды прибыли  и функции .  Прибыль формируется в рез-те превышения доходов над расходами .В практике планирования анализа используется след. показатели прибыли:1)Валовая пр.= выр.от реализации- себестоимость производ. и продажн .продукции. Характеризует эффективность производств. д-ти компании.2)Приб. от продаж (прибыль от осн. д-ти) = Выручка от реализ. – себестоим.- коммерч.расходы – управленч .расходы. Характеризует эффективность осн .д-ти предприятия.3)Прибыль до налогообл.= от осн.д-ти +прочие доходы-прочие расходы. Пибыль до налогообложения является важным показателем экономического состояния компании. Его анализ может много сказать о том, как развивается компания, насколько эффективно она управляется, и каковы дальнейшие перспективы ее развития.4)Налогооблогаема прибыль формируется по правилам установленным НКРФ. Хаар-ет величину  приб. на которую начислен налог на приб. 5) Чистая прибыль=приб. до налог-ия – налог на приб. Хар-ет величину приб. остающуюся в распоряжении пред-я. 6) Маржинальная прибыль= выр. От реализац. – переменные расходы Хар-ет способность покрывать пост. Затраты.

 

Основным док-ом отражающим формирование фин. рез-ов  де-ти пред-ия служит Отчет о прибылях и убытках ( форма №2).

Функции: 1)планово-регулирующая. Состоит в том что планов. величина приб. служит ориентиром при планировании ост. фин.показат-ей. 2)Приб. служит измерителем  эффективности работы пред-ия.3) Стимулирующая. Величина приб. выступает как фактор мотивации труда. 4) Контролирующая. Прибыль отслеживает динамику  прибыли. Это позволяет вносить коррективы в работу пред-ия.

Распределение приб.: Уплата налогов,часть чист приб. распределяется между собственниками., оставшаяся приб. исп-ся на пред-ии путем об-я различных фондов,преобретение нового им-ва.

5. Методы  планирования прибыли. Прибыль планируется раздельно по видам д-ти пред-ия : 1)приб от осн д-ти 2)приб. от операц. де-ти 3) приб. от внереализац. операций( метод прямого счета)

Приб. от  осн. д-ти планируется: методом прямого счета;аналитич. Методом;нормативн. Методом и др. Метод прямого счета : приб планируется, как разница между д и р по всем видам д-ти :Пдо налогооб.= Посн + Попер.д-ти + Пвнереал. Аналитический метод: Используется при больших объемах произ-ва,а так же стабильной номенклатуре выпуск-ой прод-ии. Метод планиров.прибыли от осн. д-ти :1) опред.планов.вел.дохдов: ВР=ВРотч.*Темп роста. 2)Опред.планов.велечины расходов :VCпер.=VCотч*Темп Роста.; ТСоб.затр=VCпл+FCпл; 3)ТС планов.=> корректировать с учетом изменений а план.пер.4) Опред-ся планов.велечина прибыли от продажи Посн.=ВРпл-ТСпл.

Нормативный метод: Используется ,если 1)номенклатура стабильна 2) на пред-ии есть заранее разработанная система нормиров.расход-ия мат.,труд и ден ресурсов

6.концепция  безубыточности

Компания должна уметь  ответить на ?сколько нужно производить  продаж чтобы получить запланированную  прибыль? Эти проблемы решаются с  помощью концепции безубыточности.

Безубыточность –  означает равенство доходов и расходов предприятия , при  этом прибыль(убыток)=0.

Ситуацию безубыточности можно представить в виде неравенства  ВР=VC+FC-уравнение безубыточности.

Чтобы определить безубыточность объема производства  нужно преобразовать  это неравенство в

P*Q=Q*v+FC, где p-цена изделия, Q-кол-во изделия, v- величина переем затрат на 1 изд.

P*q-Q*v=FC

Q(p*v)=FC

Q=FC\p-v- точка безубыточности (ТБ)

ТБ-это такое кол-во произведенной продукции при  котором прибыль( убыток)=0 ТБ –измер в натур измерениях(шт).

Можно опред ТБ в стоим  выражении – ТБшт*р=ВРб\уб

Показыв на какую сумму  надо продать продукцию, чтобы прибыль(убыток)=0

ТАМ ЕСТЬ ГРАФИК ПОСМОТРИТЕ ЕГО САМИ!!!!!

7сущность  и состав оборотного кап-ла

Ок-часть кап-ла предприятия, вложенная в его текущие активы. Характеризуется составом(перечень элементов, образующих ОС) и структурой(Доля отдельных эл-ов в общей сумме)

Классификация Ок

1по  роли в процессе производства

Группа ок      Состав элементов

Оборотные фонды играют роль запасов, предназначены для обеспечения непрерывности процесса производства	Производственные запасы -материалы -сырье -полуфабрикаты -топливо, энергия -вспомогательные мат-лы 1,2Средства в процессе  производства -НЗП -полуфабрикаты собст  производства -расходы будущих периодов
Фонды обращения обслуживают процесс купли-продажи. Обязаны непрерывно осуществлять  поступление выручки	2.1 Нереализованная предприятия -готовая продукция  на складе -товары для перепродажи -дебеторская задолж 2.2ДС -наличные в кассе -ср-ва на счетах -К\с финансовые вложения -прочие дс

 

2По  возможности планирования и учета

-Нормируеме(подлежат  планированию и их потребность  можно спланировать. К ним относят  все оборотные фонды и готовую  продукцию на складе)

-ненормируемые(не подлежат  планированию, все остальные фонды обращения)

3 по  степени ликвидности

Абсолютно ликвидные(ДС и к\с финансовые вложения)

Быстрореализуемые(товары отгруженные и дебиторка)

Медленно реализуемые(запасы)

В зависимости  от риска вложения

1С минимальным риском(ДС  и к\с финансовые вложения)

2С малым риском(Сомнительная ДЗ, запасы залежалые, товарные запасы не пользующиеся спросом)

3Со средним риском(НЗП  сверх нормы, малоценные предметы)

4 с высоким риском(сомнительная  ДЗ, залежалые запасы, Гп не пользующаяся  спросом, сверхнормативное нзп)

Источники финансирования

Собственные(УК, прибыль, амортизационные отчисления)

Заемные(коммерческий кредит, к\с бвнковские ссуды,отсрочка налоговых  выплат)

Привлеченные(задол-ть перед  персоналом, бюджетом, резерв предстоящих  расходов)

8. Кругооборот  капитала и его составные части

ОС-часть капитала пред-ия,вложен в его текущие активы. ОС нах-ся в процессе пос-ого движ-ия,те совершают  кругооборот.

Круг-от-процесс,в ходе котор-го проходят 3 стадии и смен-ют 3 функц формы(снабжение,произ-во,реализ-ция).

Функцион формы: 1.денежная;2.производительная;3. товарная

Модель кругооборота ОС     Д-Т(ПЗ)….П….Т`-Д` (до точек 1 ступень,после  П и точек -2 ступень.остальное 3 ступень)

Разница между Д и  Д` -обозн фин результат, Если Д  ‹ Д` - то прибыль, Д ›Д`-убыток.

Время, в течение которого  ОС прох-ят 3 стадии,сменяются 3 функц. Формы и воз-ся в исходной денежной форме,называется врем оборот (дня)

Врем оборот зависит  от длит-ти произ-го цикла,кредитования пред-ия поставщику,период нах-ся ОС в  виде запасов на складе,время находжения ГП на складе ред-ия.

9. Определение  оптимальной потребности предприятия  в оборотных средствах.

Для предприятия важно  определить оптимальную величину ОС.  Оптимальная величина- такая величина обеспечивающая право реализации предприятии в запланированном объеме и не ведет к заморажению средств в запасах.

Дефицит ОС. Ведет к нарушению  нормального хода хозяйственного процесса и потере прибыли. Излишки и ведут  к потере или дополнительных расходам  не характеризующие, их уценку и     к потери прибыли.    

Потребность предприятия в ОС зависит от многих факторов:

1.ВВП,ВРП

2.Структуры капитала  предприятия

3. Учетная политика  организации(метод стоимостной оценки)

4.Условные материально-технические  снабжения

Самым главным фактором опред. Потребность  в ОС является время оборота нап-ла. Чем оно короче, тем     потребность предприятия. Чтобы     время оборота нужно знать из каких гл-ов оно складывается .

Структура времени оборота

     ВО

                          ВП(производства)                                                         ВО(обращения)

   T функцион-ия      t технол перерыв         t в запасах   t наход-ие абс в виде остатков гп       t нах-ие в расчетах   tнах-ие  абс В виде денег           в банке    

Определяется оптимальная  потребность в обс ос-ся путем нормирования.

Осуществляется в 3 этапа:

1. Оп-ся норма запаса(Н) по каждому эл-ту абс. Н- показывает кол-во дней непрерывного произ-ва реализ.,котор должно быть обеспеч. Данным запасом обс.
2. Оп-ся нормат запаса (N) по кажд эл-ту обс. N показывает сколько денег потреб-ся для формиров необход запаса

N=O/T*H,где

O-расход потр-ть данного эл-та на период

T-число дней в периоде

3. Оп-ие общей потреб-ти пр-ия в Обс путем суммы нормат по каждому эл-ту.Рассмотрим особ-ти нормир важных эл-тов Обс:

А)Материалы (М)

Б) Незавершенное произ-во (НЗП)

В) Готовая продукция(ГП)

Нормирование материалов

Чтобы определить оптич. Величину Обс для вл-ия в материалы. Использ-ем формулу:

N_M= O/T*H_M, где О- план. Потребность в матер. На период; Т- число дней в периоде; Н_М – норма запаса мат-ла в днях.

Наибольш. Ответственность  и трудоемкость явл-ся рассеты Н_М.При расчете Н_М след-ет учитывать:

1. Время нах-ия  мат-ов от оплаты до прибытия на станц назнач.
2. Время  на разгрузку и сортировку
3. Время на подготовку мат-ла к произ-ву
4. Время пребывания в виде склад-го запаса оп-ся размером склада
5. Время пребывания в виде страх запаса(50% от текущего)

Нормирование НЗП

Чтобы определит оптимальную  потребность в об-ых сред-ахдля  вложения в НЗП используем формулу:

N_нзп=О/Т*Н_нзп, где О- общая сумма трат на квартал

Н_нзп = t*К_н, где t- средн кр-ть произв. Процесса;К_н- к нор-ия затрат в нзп

Рассчет t: -кол-во дней продол-ти произв-го цикла

Следует учитывать:

1. Время обработки изделия(технолог запас)
2. Время пролеживания у рабочего места
3. Время пребывания изделия

К_н –показывает степень готовности изделия. Существует 2 способа расчета К_н 

1. Когда затраты нар-ют равномерно по дням

К_н=α+0.5β/α+β, где α- единовременные затраты в 1 день ; β- все остальные затраты осущ. Равномерном.

2. Когда затраты нарастают неравномер

К_н=С₁Т₁+С₂Т₂+С₃Т₃+…+С_nT_n+0.5 CpT/СТ,где   С1- ед затр в 1 ед произ С2,3…n-затраты по дням Т2,3-кол-во дней мои-то осущ затрат до окончания ПУ Ср – затр осущ равн каждый день  С- произ себестоим издел(Общ ∑ затрат) Т- продолж произ цикла

Нормирование товарных запасов

Опт потреб в оборот средствах  для опред ГП

N_гп=О/Т*Н_гп,где О- план обем выпуска прод по себестоим.

Наибол ответствен явл  расчет  N_гп в днях. Ключ»?» на сколько дней.

В Н_гп следов включ:1. Время на подбор отдельн видов марок, сортов для комплет партии  2. Время на упаковку,транспорт партии  3. Время на погрузку 4. Время на доставку

N_общ= N_м + Nнзп +Nгп

10. Оценка эффективности  использования оборотных средств 

Главной характеристикой  эффект исп-я обор средств их оборачив. Кол-но оборачив можно оценить 3-мя показат.:

1. L- длит одного оборота обор средств(днях).Показывает кол-во дней с момента вложен средств в запасы до момента реализации готовой продукц. И поступления выручки на счет предпр или в кассу. Чем меньше L, тем эффектив использов оборот средств

E-средн вел оборотн средств.Можно рассчитать 2 мя путями:

1. Способ средняя арифметич.

Е = Е_нп+Е_кп/2

2. Способ средней хронологии. Метод исп-ся если имеются данные о запасах обор средств на несколько равноудал друг от друга дат

Е= Е1/2+Е2+….+En/2/n-1, где n – число дат на котор имеются данные

                    O_одн- однозн реализ

           2.К_о - коэфиц оборачив (кол-во оборотов соверш оборотн средств за период).Чем больше К_о,тем лучше

К_о= Т/L

3. К_з- коэф закрепл оборотн средств. Показыв сколько обор средств нужно затрат для получен 1 руб. выручки. Чем меньше К_з,тем эффект исп-ся оборотн средства

О- Продажи

Е- величина обор средств

К_з=Е/О

Экономич эффект от обор ден средств выражается в:

1. Относит экономич оборот средств
2. _{Получения доп выручки}

• Относит эконом(перерасход)=(L₁-L₀)*O_одн1

Если результ»-«,то имеет относит  экономич оборот средств за счет ускорен  их оборачив,означ что фактич объем  произв и прод получен ценой меньше затрат оборотн средств чем планиров

Если результат»+»,то имеет относит перерасх оборач средств в результ замедления их оборачив,означ что фактич объем произ и прод получен ценой больше затрат чем планир.В результ предпр вовлик дополн в оборот средства из внешних источн

      ВР=(К_о1-Ко₀)*Е1

Если результат «-« то имеем  потерю выручки в результ замедления оборота оборотных средств

Если результат «+» тотогда  имеем ускорен оборота оборотн  средсва

Если обор замедл то след выяснен этих причин дляэ того использ  различные методы

ДФА = цепная подстановка

Пок-ли оборачив-ти следует  рассч-ть как по общей вел-не обс(Е), так и но отдельным эл-там: запасы,ДЗ,ДС

• Пок-ли оборачив-ти средств,вложен в запасы

1. L_з= З/О_одн      О_одн – однород расх запасов
2. Ко₃= Т/ L_з        L_з – пок-ет средний период хранения запасов на складе

• Пок-ли оборачив-ти ДЗ

1. L_дз= ДЗ/ О_{одн   показ} средний срок расчета с дебит.
2. К_одз= Т/L_дз

• Пок-ли оборачив ДС

1. L_дз= ДС/О_одн          пок-ет сколько дней ДС пролежит на счетах
2. К_одс= Т/ L_дз             пок-ет сколько сделок в среднем обсл-ет 1 рубль

Управление Обс

ДС- средства, аккумулирован в наличн и безналичн форме на практике процесс упр-ия ДС сост в прогнозиров и контроле ден потока.

Денежн поток единство поступл  и расходов ДС. При прогнозировании  ДП следует его разделять на 3 сост-е части:

• ДП от его деят-ти
• ДП от инвестиц деят-ти
• ДП от финанс деят-ти
• ДП от осн деят-ти

1. Осн дея-ть для больш компан сост в пр-ве и продаже,Т,Р,У

ДП от осн деят-ти      Оплачен счет поставщ

                                                   Аванс от пок-лей                                                                 соц начисления ФОТ

                                                                        ДЗ                                                                                                                                                                           ±ЧДП(чистый)осн- Поступл_расход ДС 
2. ДП от инв-ой дея-ти.Инвест деят-ть связана с преобритением активов 
Прод ОС                ДП об                Покупка ОС 
Прод НМА          инвест               Покупка НМА 
Прод ЦБ               деят 
Погаш кред и 
Займов 
±ЧДП инв= Пост-ия- расход для норм работы предприят (ДП инвестир часто бывают отрицательными) 
3. ДП от финанс . Фин деят-ть призвана обеспеч осн и инв деят-ть предпр ден средствами 
Получ Ки З                       ДП                     Насел К и З+% 
Вып векс к опл           от финн.                Погаш вексел 
Вып соб ЦБ                 деят-ти                  опл расходов по разнице ЦБ 
ЧДП финн= Поступл-Расх-ие 
11. Экономическая сущность и механизма воспроизводства основного капитала 
Основной капитал- средств. Предприят вложен во внеоборотн активы 
По составу внеоборотные активы ключ: 
1.Нематериальные активы-права пользования, патенты,лицензии,ПО,деловая репутация и тд 
2. ОС- земля,здания,сооружения и тд 
3. Долгострочные финн вложен- средства вложен в финн активы котрыми компания рассчитыв владеть более года банковские депозиты) 
4. Незавершенное строительство 
Внеобор делят: 
1. Матер и нематер (имеют форму) 
2. Произв и непроизводств(объекты уч-ие ) 
3. Активные  и пассивные(акт уч-ют в создание продукта,пас-условия для процесса произ-ва) 
Приобрет внеоборотн актив возможно путем 
1. Оплаты нал деньгами 
2. Приобрет в кредит 
3. Строит-во с привл стоит ор-ции 
4. Строит-во своими силами 
5. Бартерный обмен с предприят-ми поставщиками(безвозмездная передача) 
Существ-ют различные способы стоимостн оценки внеоборотных активов  
1. По первонач стоимост по сумме денег уплачен поставщику 
2.По баланс-ой стоим-ти –по стоим зафиксир в балансе 
3. Ликвидац-стоим остав по истечен срока показ исп-я оборуд 
В процессе исп-я внеоборотн активы изнашив. Различают формы износа 
1. Физ износ- возник в результ интенсивн исп-я внеоборотн активов 
2. Моральный износ- возник в следствии НТП 
3. Социальный износ-выраж в том,что исп-е некоторых внеоборотных активов ведет к росту вредности труда, рост травм,и тд 
В результ износ стоим внеоборотн актив сниж. Однако стоим оборудов не может исчезнуть бесследно. Поэтому стоим внеоборотн активов перенос на стоимостн произв продукта и возвр предприят в сост выручки от реализ арматизац 
Существ-ет 3 3 метода расчета арматиз начислен: 
1.Равномерного начисления износа-предпол-ет что каждый год одна и та же сумма списыв со счет.ВА и включ в стоим произвед прод.Данный метод исп-ся для активов которые мало подвержены моральному износу 
2. Суммы лет-Данный метод исп-ся для ВА, которые подвержены быстрому моральному износу(прогрм обеспеч,комп техн) 
3. Метод двойной арматиз-также примен для активов которые быстро морально стареют. 
Усл. Арматиз. Помогают предприят уже первые годы исп-ия ВА, перенести на стоим-ти ГП больш часть из стоим-ти,это позвол-ет избежать потери.связанные с моральн износами 
12. Методы оценки инвестиционных проектов 
Инветиц- долгосрочные вложения капитала направленные на увелич функциональн капитала и прирост запаса. Чтобы оценить привлекат инвестиц проекта,нужно сделать 3 вещи: 
1. Оценить размер требуемой инвестиц. 
2. Рассчит приток ден средств в результ осущ инвестиц проекта 
3. Оценить жизненный срок проекта,тот период времени в теч котор проект будет прин прибыль 
Рассм наибол простые методы оценки инвестиц проектов 
1. Срок окупаемости    Т=К/ЧП,где Т- кол-во лет, необходимо для возмещ инвестиц затрат; К- размер инвестиц;ЧП-среднегод ЧП 
Следует выбирать  проект для которого Т наименьшее 
Недостатки метода: 
1.Т ничего не говорит о прибыльности проекта 
2. Не учитыв те притоки ден средств(ЧП)ькотор. Будет получена после окончания срока окупаемости 
2. Рентаб инвестиц     R=ЧП/К* 100% ,показыв вел-ну чистой прибыли на каждый инвестир рубль.Правило:следует выбирать проект ,где R мах 
3. Мин привед затрат    Z=(С+К)*Е,где Е-нормат эффект инвестиц;К-размер инвестиц;С-Себестоим продукции, Z-привет затраты- затраты рассчит по разнице инвестиц проектам,по разн на равновел объемы произ-ва.Выбир проект где Zминю  
Кроме исп-я того или иного метода,при оценке проектов след учитыв ряд обяз-в 
1. След сравнить рентаб проекта со средн вел-ной ставки% по банковским депозитам. Если R меньше% ставки то проект следует отвергнуть,а деньги положить в банк 
2. Сравнить R с темпом инфляции.Если темп выше R то поступл ден средств будут обесценив. 
3. След оценить стабильность притока ден от реализ проекта. 
13Финансовое планирование методом% от продаж 
Цель: оценка потребности фирмы в финн ресурсах «Сколько?».Фин деят-ть компании может осущ за счет внутренних и внешних источников. 
Внутренние источники:в процессе норм текущей деят-ти компан,к ним относится, выручка от реализ,доходы от неосн деят-ти,ЧП 
Внешние источники: осущ за счет средств поступ от кредиторов и инвесторов.Компан может заранее оценить свою потребн в финн ресурсах и спланировать связ свои дох и расх. 
Метод процентов от продаж. Основан на исп-е укрупн модели баланс отчета препр в основе лежит преедприят о том что некоторые статьи баланса не зависят от изменения продаж. Метод имеет ограниченияв исп-ие. Он не применим если комп имеет запасы произв мощн.   При запасах треб более точный рассеет финн потребн для этого необходимо сост бюджет. 
14 Бюджет компании и порядок его разработки 
Бюджет- годов финн план компании.Бюджет явл формальн изложрук-ва относит будущ доходов,расходов и др финн действ. Бюджет сост из 2 ух частей: 1. Текущие бюджеты 2.Прогнозные финн отчеты 
Искл:1.Бюджет продаж;2. Бюджет произ-ва;3. Бюджет на основе мат;4. Затрат на оплату труда;5. Накладных расх,6.Торговых расх,7.Администрат расх;8. Запасов ТМЗ на конец;9 бюджет себестоимости 
Прогназ и финн отчеты 
1. Кассовый план(пост и расх ден средств) 
2. Прогн отчет о прибыли и убытках 
3. Прогн БО